会计制度设计第一次形考作业.docx

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会计制度设计第一次形考作业

第一章：

会计制度设计概论

知识点一：

会计设计的含义与内容

任务一：

1.会计制度设计的要点有哪些？

2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？

1.会计制度设计的要点有哪些？

会计制度设计的任务包括的要点是：

1、明确会计机构和会计人员的责任；2、设计科学的会计指标体系；3、设计科学的会计核算制度；4、设计系统、严密的监控体系。

2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？

　　会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。

因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。

（一）贯穿“制约控制”之本

　　1.分工要合理。

把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。

　　2.岗位间要牵制。

内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约；企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。

会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。

　　3.审核检查要严格及时。

从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。

实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。

同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。

　　4.建立完善的经济责任制。

经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。

　　5.注重成本效益关系。

对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。

但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。

对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。

（二）建立有效可控的内控系统

　　企业内部控制是一个大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，涉及到企业方方面面。

实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。

　　1.组织机构控制制度。

它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。

企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控，各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检者。

　　2.不相容职务分离制度。

如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。

使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。

　　3.授权批准制度。

企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其批准权限，使每项经济业务都有人把关，防止授权不当或滥用职权现象的发生。

对于一般日常经济业务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有经过授权批准后才能进行。

　　4.财产安全控制制度。

为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。

只有授权批准的人员才有接近资产的权力，实现资产的安全保护。

　　5.预算控制制度。

企业在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况，编制详细的各项经济业务预算或计划。

企业要通过授权明确预算的执行控制权，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完成。

因此，它是企业内部控制制度的重要构成部分。

6.会计监督制度。

主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。

以保证会计信息质量为目标，进行能动地自我调节、自我约束控制。

知识点二：

会计制度设计的程序与方法

任务一：

请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。

调查企业：

上海电气国际贸易有限公司

上海电气国际贸易有限公司会计制度设计方案

一、公司基本情况

1、公司简介

上海电气国际经济贸易有限公司简称电气国际始建于1995年3月于2004年9月完成资产重组。

重组后的公司注册资本人民币3.5亿元股东为上海电气集团股份有限公司占99%上海机床厂有限公司占1%。

具有完备的进出口贸易功能从事以机电产品为主的进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易年进出口额在2亿美元以上具有完备的进出口贸易功能从事以机电产品为主的进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易年进出口额在2亿美元以上。

电气国际是电气集团贯彻“走出去”战略的操作平台在海外建有多家子公司。

为提升上海装备业技术创新的能级迅速达到和赶超世界一流水平电气国际大力开展海外投资扩张通过跨国购并将拥有一流核心技术的国外企业纳入电气集团旗下取得一定成效。

其利用广泛的国际合作渠道和卓越的开拓能力积极引进外资开展合资合作创建中外合资企业并代表电气集团经营和管理着一批优质的中外合资子公司。

2、主要经营业务

该公司主要进行的是海外投资进出口贸易引进外资与合资合作等。

作为电气集团贯彻“走出去”战略的主要操作平台公司在海外设有多家子公司并瞄准拥有国际一流核心技术的国外企业通过投资、购并、合作等形式迅速提高装备业技术等级。

同时被购并

的国外企业利用电气集团覆盖全国的强大营销网络迅速打开中国市场并利用电气集团极富竞争力的加工能力降低制造成本实现了真正的双赢。

进出口贸易主要有1.大型成套设备出口和工程承包2.机电产品出口3.加工贸易4.进口贸易。

公司是电气集团

引进外资、合资合作并进行投资管理的重要渠道。

作为中方投资者公司属下在国内拥有9家中外合资企业。

这些合资企业都是国内同行业中信誉卓著、质量上乘、盈利能力强劲的优秀企业。

3、组织机构设置

上海电气国际经济贸易有限公司在国内国外拥有众多子公司加上集团公司原有的工作部门其组织结构如下：

1董事会

董事会由董事长、副董事长、常务董事各1名及董事2名组成。

其主要职能是对公体发展规划及重大事宜作出决策。

2行政领导

行政领导由总裁1名、副总裁2名及总工程师、副总会计师各1名组成。

其地位与董事会相当但两者职能不同。

前者着重于公司日常行政事务的管理而后者着重于公司经营事务的决策和管理。

有部分高层人员兼任董事会和行政领导的职务。

其中副总会计师要履行

以下6方面的职责

A组织编制和执行预算、财务收支计划信贷计划、拟定资金筹措和使用方案。

B组织建立、健全经济核算制度强化成本管理进行经济活动分析精打细算提高经济效益。

C实行会计监督严格维护财经纪律。

D协助总裁对重大问题作出决策。

E参与重大经济技术方案的制定和重大经济项目的研究、审查。

F负责集团公司本部和所属全资子公司财务机构的设置和会计人员的配备对会计人员职务的设置和聘任提出方案。

组织会计人员业务培训和考核。

3职能部门

分为总经理办公室资产财务部投资管理部人力资源部和审计室分管不同的部门。

4子公司

下属一共有12个子公司分别是上海电气日本）有限公司上海电气香港有限公司日本-秋山有限公司上海光华印刷机械有限公司上海日用-友捷汽车电气有限公司上海马拉松·革新电气有限公司上海ABB电机有限公司上海耐莱斯·詹姆斯伯雷阀门有限公

司上海发那科机器人有限公司通华玻纤复合材料上海有限公司上海斯迈克实业有限公司上海电气网络科技有限公司。

4、内部管理制度

该公司设置了副总会计师一职（其相当于总会计师）对财务会计方针政策的指定执行进行管理和控制。

同时该集团公司为了加强企业内部控制机制强化财务管理和监督配合现代企业制度试点工作对集团下屑公司实行了会计委派制。

下屑公司的财务主管由集团董事会提名经下屑公司同意最后由集团人事部任命。

财务主管在任职期间直接对董事会负责工资、福利及奖金等级别也由集团公司统一确定。

当然为了将所得与业绩挂钩财务主管的奖金是在确定的级别和集团下属公司平均奖金水平的基础上根据业绩评定而上下浮动的。

集团公司采用委派制后提高了会计参与管理决策的功能加强了对下属公司的控制和监督取得了一定成效在建立、健全公司的现代企业制度的工作中迈出了探索性的一步。

二公司会计制度设计的基本思路和框架

1、设计原则

应遵循合法性协调性统一性实用性效益型制约性稳定性简明性等原则会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定设计的内容作为会计行为规范必须切合实际具有可操作性要通俗易懂简明易行与国际惯例相协调会计制度设计不能违

背企业会计准则和统一会计制度应以提高经济效益为中心有利于加强管理降低成本费用增加企业盈利便于加强会计监督应注重建立健全内部会计控制制度。

2、设计依据

会计制度设计的依据分为三个层次最高层次为国家法律第二层次为行政法规第三层次为企业规章。

三个层次中与制定企业会计制度直接有关的重要法律法规是国家法律、行政法规、企业会计准则、统一会计制度和企业规章。

但最主要、最直接的依据是会计法和

企业会计准则以及统一会计制度。

特别的在本公司投资管理中

1投资目的

（1）建立新的利润增长点增强集团公司发展后劲。

（2）拓展经营领域实施多元化战略避免经营单一风险。

（3）支持配合进出口主营业务提高集团公司综合经济效益。

2投资方向。

（1）效益型以直接经济效益为根本目的兼顾促进进出口业务的间接效益投资的返利率在3-5年收回全部本金和利息最少年利润率不低于20。

（2）规模型组建后的经济实体必须要一定的出口规模。

每年出口创汇不低于100万美元。

返利率不低于银行贷款利率。

（3）技术型开发的新产品规模和经济效益一时虽达不到要求但从长远利益看有利于调整集团公司出口产品结构提高出口、产品档次加快出口产品的升级换代有利于扩大出口创汇规模有利于不断提高经济效益。

（4）相对集中所选择的投资项目应相对集中在几个相关的行业避免产品过于分散金额过于偏小以充分利用规模经营取得行业竞争优势。

3投资管理原则。

（1）本着谁立项、谁管理、谁担风险、谁享有（产品出口权和利润回报权）的原则。

（2）经济效益第一。

（3）责、权、利相统一。

4投资审批权属集团公司董事会。

3、设计程序

会计制度设计的程序包括组织准备阶段、调查研究阶段、设计编写阶段和试点修改阶段。

每个阶段的主要工作见下表所示:

会计制度设计程序

工作内容

组织准备阶段

建立会计制度设计小组

提出设计会计制度的要求

确定设计人员分工

学习文献资料

研究调查阶段

根据设计任务确定调查范围

确定调查研究的典型

确定调查研究的地区

确定调查研究的应有的态度

设计编写阶段

制定编写方案

进行起草编写工作

小组讨论进行总撰定稿

试点修改阶段

试点运行，修改定稿

三、公司会计制度内容

1、会计科目设计

该公司有以下各类账户

1）资产类账户。

（1）流动账户包括现金、银行存款等各种存款、短期投资乎应收及预付款、存货等。

其中应收及预付款包括应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待摊费用、其他应收款等等存货账户包括商品存货、材料物资、低值易耗品、包装物等。

（2）固定资产分为经营性和非经