会计职称《初级会计实务》大纲第一章.docx

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会计职称《初级会计实务》大纲第一章

2022年会计职称《初级会计实务》大纲:

第一章

2012年《初级会计实务》测验大纲——第一章资产

　　[基础请求]

（一）控制现金办理的重要内容和现金核算、现金清查

（二）控制银行结算制度的重要内容、银行存款核算与核对

　　（三）控制其他货币资金的核算

　　（四）控制应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算

　　（五）控制交易性金融资产的核算

　　（六）控制存货成本的断定、发出存货的计价方式、存货清查

　　（七）控制原资料、库存商品、委托加工物质、周转资料的核算

　　（八）控制长期股权投资的核算

　　（九）控制固定资产和投资性房地产的核算

　　（十）控制无形资产的核算

　　（十一）熟习长期股权投资的核算范畴

　　（十二）熟习无形资产的内容

　　（十三）熟习其他资产的核算

　　（十四）懂得应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采取成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处置

　　[测验内容]

　　资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或把持的、预期会给企业带来经济好处的资源。

　　资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其起源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。

　　第一节货币资金

　　一、库存现金

（一）现金办理制度

　　1.单位应该依照《现金办理暂行条例》规定的范畴应用现金，并遵照有关库存现金限额的规定。

　　2.单位应该依照《现金办理暂行条例》规定增强现金收支办理。

（二）现金的账务处置

　　单位应该设置现金总账和现金日记账，别离进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

　　（三）现金的清查

　　单位应该按规定进行现金的清查，一般采取实地清点法，对于清查的成果应该编制现金清点报告单。

如果账款不符，发明的有待查明原因的现金缺乏或溢余，应先通过“待处置财产损溢”科目核算。

按办理权限报经同意后，别离情形处置。

　　二、银行存款

（一）银行存款的账务处置

　　单位应该设置银行存款总账和银行存款日记账，别离进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

（二）银行存款的核对

　　单位银行存款日记账的账面余额应按期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　三、其他货币资金

（一）其他货币资金的内容

　　其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，重要包罗银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证包管金存款、外埠存款等。

（二）其他货币资金的账务处置

　　为了反应和核算其他货币资金的收支和结存情形，单位应该设置“其他货币资金”科目。

按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。

　第二节应收及预付款项

　　应收及预付款项是企业在日常生产经营进程中产生的各项债权，包罗应收款项和预付款项。

应收款项包罗应收票据、应收账款和其他应收款等，预付款项则是企业依照合同规定预付的款项，如预付账款等。

　　一、应收票据

（一）应收票据的内容

　　应收票据是企业因销售商品、供给劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票是一种由出票人签发的，委拜托款人在指定日期无条件支付断定金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

（二）应收票据的账务处置

　　为了反应和监视应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应该设置“应收票据”科目进行核算。

　　二、应收账款

（一）应收账款的内容

　　应收账款是企业因销售商品、供给劳务等经营运动，应向购货单位或接收劳务单位收取的款项，重要包罗企业销售商品或供给劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

（二）应收账款的账务处置

　　为了反应和监视应收账款的增减变更及其结存情形，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目标企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

　　三、预付账款

　　预付账款是企业依照合同规定预付的款项，应该依照实际预付的款项金额入账。

　　企业应该设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变更及其结存情形。

预付款项情形不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“敷衍账款”科目核算。

　　预付账款的核算包罗预付款项和收到货物两个方面。

　　四、其他应收款

（一）其他应收款的内容

　　其他应收款的重要内容包罗

　　1.应收的各种赔款、罚款;

　　2.应收的出租物租金;

　　3.应收职工收取的各种垫付款项;

　　4.存出包管金;

　　5.其他各种应收、暂付款项。

（二）其他应收款的账务处置

　　其他应收款应该按实际产生的金额入账。

　　为了反应和监视其他应收款的增减变更及其结存情形，企业应该设置“其他应收款”科目进行核算。

　　五、应收款项减值

（一）应收款项减值丧失的确认

　　企业应该在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检讨，有客不雅证据表白该应收款项产生减值的，应该将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值丧失，计提坏账筹备。

（二）计提坏账筹备的账务处置

　　企业应该设置“坏账筹备”科目，核算应收款项的坏账筹备计提、转销等情形。

企业当期计提的坏账筹备应该计入资产减值丧失。

　　坏账筹备可按以下公式盘算：

第三节交易性金融资产

　　一、交易性金融资产的内容

　　交易性金融资产重要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目标从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　二、交易性金融资产的账务处置

　　为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处理等业务，企业应该设置“交易性金融资产”、“公允价值变更损益”、“投资收益”等科目。

　第四节存货

　　一、存货的内容、成本的断定和计价方式

（一）存货的内容

　　存货是企业在日常运动中持有以备出售的产品或商品、处在生产进程中的在产品、在生产进程或供给劳务进程中耗用的资料或物料等，包罗各类资料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

（二）存货成本的断定

　　存货应该依照成本进行初始计量。

存货成本包罗采购成本、加工成本和其他成本。

　　1.存货的采购成本

　　存货的采购成本，包罗购置价款、相干税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

　　2.存货的加工成本

　　存货的加工成本是在存货的加工进程中产生的追加费用，包罗直接人工以及依照必然方式分配的制作费用。

　　3.存货的其他成本

　　存货的其他成本是除采购成本、加工成本以外的，使存货到达目前场合和状况所产生的其他支出。

企业设计产品产生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所产生的、可直接断定的设计费用应计人存货的成本。

　　（三）发出存货的计价方式

　　日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按打算成本核算。

如采取打算成本核算，会计期末应调剂为实际成本。

　　企业应该按照各类存货的实物流转方法、企业办理的请求、存货的性质等实际情形，合理地断定发出存货成本的盘算方式，以及当期发出存货的实际成本。

对于性质和用处雷同的存货，应该采取雷同的成本盘算方式断定发出存货的成本。

在实际成本核算方法下，企业可以采取的发出存货成本的计价方式包罗个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。

　　二、原资料

　　原资料的日常收发及结存，可以采取实际成本核算，也可以采取打算成本核算。

（一）采取实际成本核算的账务处置

　　资料按实际成本计价核算时，资料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均依照实际成本计价。

应用的会计科目有“原资料”、“在途物质”等。

（二）采取打算成本核算的账务处置

　　资料采取打算成本核算时，资料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均依照打算成本计价。

资料实际成本与打算成本的差别，通过“资料成本差别”科目核算。

月末，盘算本月发出资料应累赘的成本差别并进行分摊，按照领用资料的用处计入相干资产的成本或者当期损益，从而将发出资料的打算成本调剂为实际成本。

　　本期资料成本差别率=（期初结存资料的成本差别+本期验收入库资料的成本差别）÷（期初结存资料的打算成本+本期验收入库资料的打算成本）×100%

　　期初资料成本差别率=期初结存资料的成本差别÷期初结存资料的打算成本×l00%

　　发出资料应累赘的成本差别=发出资料的打算成本×资料成本差别率

　　三、包装物

（一）包装物的内容

　　包装物的核算内容包罗：

　　1.生产进程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;

　　2.伴同商品出售而不单独计价的包装物;

　　3.伴同商品出售而单独计价的包装物;

　　4.出租或出借给购置单位应用的包装物。

（二）包装物的账务处置

　　为了反应和监视包装物的增减变更及其价值损耗、结存等情形，企业应该设置“周转资料——包装物”科目进行核算。

　　四、低值易耗品

（一）低值易耗品的内容

　　作为存货核算和办理的低值易耗品，一般划分为一般工具、专用工具、调换装备、办理用具、劳动庇护用品、其他用具等。

（二）低值易耗品的账务处置

　　为了反应和监视低值易耗品的增减变更及其结存情形，企业应该设置“周转资料——低值易耗品”科目。

　　低值易耗品可采取一次转销法或分次摊销法进行核算。

　　五、委托加工物质

（一）委托加工物质的内容和成本

　　委托加工物质是企业委托外单位加工的各种资料、商品等物质。

　　企业委托外单位加工物质的成本包罗加工中实际耗用物质的成本、支付的加工费用及应累赘的运杂费等，支付的税金，包罗委托加工物质所应累赘的花费税（指属于花费税应税范畴的加工物质）等。

（二）委托加工物质的账务处置

　　为了反应和监视委托加工物质的增减变更及其结存情形，企业应该设置“委托加工物质”科目。

委托加工物质也可以采取打算成本或售价进行核算，其方式与库存商品类似。

　　六、库存商品

（一）库存商品的内容

　　库存商品是企业已完成全体生产进程并已验收入库、合乎尺度规格和技巧条件，可以依照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

（二）库存商品的账务处置

　　为了反应和监视库存商品的增减变更及其结存情形，企业应该设置“库存商品”科目。

　　商品流通企业的库存商品还可以采取毛利率法和售价金额核算法进行日常核算。

　　七、存货清查

　　存货清查是通过对存货的实地清点，断定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而断定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方式。

　　为了反应企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情形，企业应该设置“待处置财产损溢”科目。

　　八、存货减值

（一）存货贬价筹备的计提和转回

　　资产负债表日，存货应该依照成本与可变现净值孰低计量。

其中，成本是指期末存货的实际成本，如企业在存货成本的日常核算中采取打算成本法、售价金额核算法等简化核算方式，则成本为经调剂后的实际成本。

可变现净值是在日常运动中，存货的估量售价减去至完工时估量将要产生的成本、估量的销售费用以及相干税费后的金额。

可变现净值的特点表示为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。

　　存货成本高于其可变现净值的，应