财经法规与职业道德第一章新Word文档格式.docx
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判：
国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》（）
三．国家统一的会计制度：
国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。
包括：
会计部门规章和会计规范性文件。
例如：
《企业会计制度》、《会计基础工作规范》以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》
还有财政部2005年1月22日公布的新的《会计从业资格管理办法》，该办法自2005年3月1日起施行。
习题：
一．单选：
1．我国现行的会计法律是（）通过的。
A1985年1月21日B1993年12月29日
C1999年10月31日D1999年12月31日
2．财政部于2005年1月22日公布了新的《会计从业资格管理办法》，该办法自2005年（）月1日起施行。
A1月B3月C5月D7月
3下列各项中，属于会计法律的是（）
A《企业财务报告条例》
B《会计基础工作规范》
C《总会计师条例》
D《中华人民共和国会计法》
4．《会计基础工作规范》属于（）
A会计法B国家统一的会计制度
C会计行政法规D地方性法规
5．《企业财务报告条例》是由（）制定并发布的
A全国人大B国务院C财政部门D省、自制区、直辖市人大
二．多选：
1．国务院财政部门可以制定并自行发布（）
A会计法律B会计行政法规C会计规章
D会计规范性文件
2．会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。
下列各项中，属于会计法律制度的是（）
A会计法律B会计行政法规C会计部门规章
D单位制定的内部监督制度
3．下列属于会计部门规章是（）
A《中华人民共和国会计法》B《注册会计师注册办法》C《注册会计师法》D《代理记账管理办法》
三．判断：
1．现在使用的《会计法》是2000年第九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的。
（）
2．会计行政法规是指国务院制定并发布或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
第二节会计工作管理体制
本节讲了四个方面：
第一是：
会计工作由谁管理
第二是：
会计制度制定权限
第三是：
会计人员的管理
第四是：
单位内部的会计工作管理
一．会计工作的主管部门：
《会计法》规定：
国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上的地方各级人民政府部门管理本行政区域内的会计工作。
实行统一领导，分级管理。
主管会计工作而不是管理会计工作，说明对会计工作的管理不仅仅是财政部门的事。
税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等其他相关部门也应当在各自职责范围内发挥作用，参与会计管理工作
负责制定并公布国家统一的会计制度的部门也是国务院财政部门
财政部门履行的会计行政管理职能主要有以下4点内容：
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
（二）会计市场管理：
《会计法》规定：
有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。
“任何单位或者个人不得以任何形式要求或者示意注册会计师及其所有的会计师事务所出具不实或不当的审计报告。
“财政部门有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。
（三）会计专业人才的评价：
1．我国会计专业人才评价三阶段：
（1）会计干部技术职称评定：
（1978-1983）
（2）会计专业职务聘任（1986-1988）
（3）会计专业技术资格考试（1992至今）
2．目前的会计资格考试采取的形式：
会计专业职务分为：
高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。
其中后2项属于初级职务
免试的会计类专业有：
会计学、审计学、财务管理、理财学、会计电算化、注册会计师专门化等。
3．培养全国会计工作者（人才）
4．表彰先进会计工作者：
《会计法》明确规定：
对认真执行《会计法》，忠于职守、坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质奖励。
5．会计人员的继续教育：
（四）会计监督检查：
财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。
目前我国已形成了三位一体的会计监督体系：
单位内部会计监督、以注册会计师为主体的社会监督和政府财政部门为主体的政府监督。
会计工作的政府监督部门：
审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
二．会计工作的自律管理（行业自律）
1．中国注册会计师协会：
是中国注册会计师行业的自律管理组织。
1988年11月成立。
2．中国会计学学会
多项选择题：
下列属于会计工作的自律管理有（）
A中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试
B中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料
C某高校开设会计专业学习
D某会计人员在家自学会计专业技术相关知识
三．单位会计工作的管理：
（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
1．《会计法》规定：
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人是本单位会计行为的责任主体。
单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责
判断：
单位负责人应该对单位的会计工作负责，意味着单位负责人必须直接参与会计工作。
多项选择：
单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）
A单位负责人必须事事参与
B单位负责人对本单位的会计资料的真实性、完整性负责
C不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D依法进行会计核算
2．单位负责人主要包括2类人员：
（1）单位的法定代表人（也称法人代表）是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等。
（2）依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。
即：
单位负责人可为：
合伙企业投资人、董事长、总经理等，不包括副职领导。
单项选择题：
下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A某有限责任公司的总经理B某有限责任公司的财务总监
C某有限责任公司的董事长D某有限责任公司的主管财务工作的副总经理
A某有限责任公司的总经理B某个人独资企业的投资人
C某有限责任公司的财务总监D某代表合伙企业的合伙人
单位负责人负责内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项（如授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计资料），保证会计资料的真实。
（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
1．《会计法》规定：
各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；
不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师。
总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。
2．企业单位选拔任用的会计人员必须具备会计从业资格。
担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
3．会计机构内部应当建立稽核制度。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债权债务项目的登记工作。
一．单选：
1．（）以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
A市级B县级C省级D区级
2．根据《会计法》的规定，负责制定并公布国家统一的会计制度的部门是（）
A国务院审计部门B国务院金融部门C国务院财政部门D国务院税务部门
3．根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（）
A财政部门B税务部门C审计部门D金融部门
4．根据《会计法》的规定，应当对本单位财务会计报告真实性、完整性承担第一责任的是（）
A单位会计师B单位负责人C单位会计机构负责人D单位内部审计机构负责人
5．我国会计工作管理体制应遵循的原则为（）
A统一领导分工管理B统一领导分级管理
C统一领导分工负责D统一管理分类管理
高级会计师、会计师、助理会计师、会计员
6．下列各项中，属于初级会计专业职务的有（）
A助理会计师B会计师C注册会计师D会计从业资格
7．（）对办理相关业务的会计人员有权查验会计从业资格证书及相关证明。
A审计部门B工商部门C证券监督部门D县级以上财政部门
8．总会计师是主管本单位财务会计工作的（）
A专业技术职务B会计机构负责人C行政领导D会计主管人员
1．单位内部会计监督的主体是（）。
A会计机构B会计人员C企业职工D企业领导
2．单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的有：
A单位负责人必须事事参与，严格把关
B单位负责人对会计资料的真实性、完整性负责
C不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项
D必须保证内部监督制度的建立和健全，并发挥其有效的作用
3．财政部在会计人员管理中的工作职责主要包括（）
A会计从业资格管理B会计专业技术职务资格管理
C会计人员评优表彰奖惩D会计人员继续教育管理
4．会计从业资格报名的基本条件有（）
A遵守会计和其他财经法律、法规B具备良好的道德品质
C具备会计专业基本知识和技能D具备大学本科学历
5．会计从业资格考试可以申请部分免试的会计类专业有（）
A会计学B会计电算化C注册会计师专门化D企业管理
6．会计工作的政府监督部门包括（）
A财政部门B税务部门C会计师事务所D人民银行
7．担任会计机构负责人（会计主管人员）的必须同时具备（）
A取得会计从业资格
B具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上经历
C取得大学本科学历D取得大学专科学历
8．根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不可以兼任的工作有（）
A稽核B会计档案保管C现金和银行存款日记账的登记
D收入、支出、费用债权债务账目的登记
三．判断
1．初级会计专业技术资格的取得实行考试制度（）
2．会计监督可分为社会监督、国家监督、群众监督、单位内部监督（）
3．为提高会计工作的效率，经单位会计机构负责人批准，出纳人员可以兼管会计档案保管和债仅债务账目的登记工作。
4．具备从事会计工作3年以上经历是对会计机构负责人的最高要求。
5．《会计法》中所指的单位负责人包括单位副职的领导（）
6．国有企业必须设置总会计师（）
第三节．会计核算
会计核算是会计工作的基本职责之一，是会计工作的重要组成部分。
本节主要讲了六个方面内容：
1．总体要求
2．会计凭证
3．会计账簿
4．财务会计报告
5．会计档案
6．其它（会计年度、记账本位币、会计核算处理方法等）
一．总体要求：
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
1．会计核算的依据：
（1）会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据
A公司向B公司购买货物
分析：
a:
签订经济合同不需要进行会计核算
b履行合同则引起资金运动，则需要进行会计核算
再如：
计算和处理财务成果、发生和结算债权债务、付款审批与付款执行均需要进行会计核算。
单选：
会计进行经济核算的经济业务是（）的经济业务事项。
A已发生且引起起资金运动
B将要发生且引起资金运动
C所有已发生
D已发生且不引起资金运动
（2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。
任何单位不提以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
如果单位以虚假的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算，即是严重的违法行为，将受到法律的严厉制裁。
2．对会计资料的基本的要求：
（1）会计资料是会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事项，即包括：
会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
下列不属于会计资料的是（）
A会计凭证B会计账簿
C财务会计报告D经济合同
（2）会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性、完整性。
任何单位和个人不得为单位内部的非法目的或为他人伪造、变造会计凭证和会计账簿等其他会计资料，不得提供假的财务会计报告。
注：
伪造会计凭证：
无中生有
变造会计凭证：
是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容、歪曲事实真相的行为，即篡改事实。
（2）会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。
会计资料的完整性主要是指构成会计资料的各项要素必须齐全。
【例题·
判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为（ ）。
判断题】变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实性的会计凭证、会计账簿及其他会计资料（ ）。
判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。
甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。
（ ）
二．会计凭证：
是指具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况的书面证明，是会计核算的重要会计资料。
（）是会计工作的起点和关键
会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证
（一）原始凭证：
（）是登记会计账簿的原始依据
单选：
单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误时（）
A接受凭证单位更正并加盖公章
B原出具凭证单位更正并加盖公章
C原出具凭证单位重开
D出纳人员更正并报领导审批
根据规定：
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；
对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求更正、补充
原始凭证按其来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。
1．外来原始凭证：
如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证。
飞机票、车船票。
2．自制原始凭证：
工资发放明细表、借款单
从外单位取得的原始凭证必须（加盖填制单位的公章）才能证明其法律的有效性。
一张原始凭证所列的支出需要两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，原始凭证分割单必须具备原始凭证基本内容
单项选择：
对现金进行盘点时，盘点结果应编制的原始凭证是（）
A盘存单B账存实存对比表
C库存现金盘点表D银行对账单
单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是（ ）。
A.结算凭证 B.记账凭证C.领料单D.入库单
（二）记账凭证：
1．概念：
是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
（是登记账簿的直接依据）
单选题】对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是（ ）。
A.原始凭证B.记账凭证C.销货凭证D.购货凭证
2．记账凭证的内容：
填制记账凭证的日期、记账凭证的名称和编号；
经济业务事项的摘要，应记会计科目、方向和金额、记账符号，所附原始凭证的张数，记账凭证的填制人员、稽核人员和会计主管人员的签名或印章等。
【注意】收款和付款凭证还应当由出纳人员的签名或盖章。
三．会计账簿：
（一）会计账簿的含义及种类：
1．含义：
是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记。
是由一定格式、相互联系的账页组成的
会计账簿是编制财务会计报告的依据。
会计账簿记录的主要是价值运动，不是实物运动
各单位必须依法建账：
这里的法是指：
《中华人民共和国会计法》、会计行政法规、会计规章和其他有关的法律法规
2．种类：
总账、明细账、日记账、其他辅助账簿：
如（备查账）租借设备的账簿
多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有（ ）。
A.总账B.明细账C.日记账D.辅助账簿
（二）登记会计账簿：
1．根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿
2．按照记账规则登记会计账簿
会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；
会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等等。
【注意】与《会计基础》的区别，《会计基础》中规定由记账人员在更正处盖章。
3．实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正也应当符合国家统一的会计制度的规定
4．禁止账外设账
【例题判断题】各种账簿必须按事先编好的页码，逐页逐行按顺序连续登记，不得隔页、跳行。
如不慎发生这种状况，应在空页或空行处划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样即可。
（三）账目核对：
（也称对账）（单选、多选）
（四）账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。
1．账证相符
2．账账相符
3．账实相符
4．账表相符
【注意】与《会计基础》的区别，《会计基础》中规定无账表相符。
判断题】账证相符是会计账簿与原始凭证、记账凭证有关内容核对相符的简称。
【例题·
多选题】对账工作的主要内容包括（ ）。
A.证证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对
四．财务会计报告（多选）
是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的文件。
（一）企业财务会计报告的构成：
1．财务报表：
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注。
（四表一注）
下列各项中属于会计报表的有（）
A资产负债表B利润表
C现金流量表D年度生产计划表
财务会计报告分析不属于财务会计报告
2．财务报表附注：
是财务报告的重要组成部分
【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。
多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（ ）。
A.会计报表B.年度财务计划C.会计报表附注D.审计报告
多选题】下列各项中，属于企业会计报表的有（ ）。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.年度生产计划表
判断题】利润表是反映公司、企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
（二）财务会计报告的编报要求：
（案例分析）
财务会计报告应当符合《会计法》和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编报要求、提供对象和提供期限的规定。
企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定全面结清资产，核实债务
1．财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制
2．财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；
设置总会计师的单位，还需要由总会计师签名并盖章；
单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整。
（要求准确记忆）
3．向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制的依据应当一致。
4．财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。
财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。
判断题】向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制的依据可以不一致。
单选题】根据《会计法》的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（ ）。
A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章
【例题·
多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（ ）。
A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员
五、会计档案
（一）范围和种类会计档案一般分为
1会计凭证类：
原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证
2账簿类：
总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿
3财务报告类：
月度、季度、年度财务报告。
包括会计报表附注及文字说明，其他财务报告类。
4其他会计资料类：
银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案
多选题】会计档案一般分为（ ）。
A.会计凭证类B.会计账簿类 C.财务会计报告类D.其他会计资料类
多选题】下列各项中，属于会计档案的有（ ）。
A.会计凭证B.总账C.日记账D.会计报表
单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。
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