审计报告CPA题目Word文档格式.docx
《审计报告CPA题目Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计报告CPA题目Word文档格式.docx（27页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
c.基准的相对波动性
d.基准的重大错报风险
2、正确答案：
d
财务报表,财务报表整体的重要性
确定重要性需要运用职业判断。
通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
在选择基准时，需要考虑的因素包括：
（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）
（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；
（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段（选项a）以及所处行业和经济环境；
（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项b）；
（5）基准的相对波动性（选项c）。
没有选项d，2014年教材31页二、重要性水平的确定
（一）财务报表整体的重要性。
审计准则第1221号应用指南第3段。
3.
对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。
a.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
b.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
c.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
d.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
3、正确答案：
d
具体审计程序与认定的关系
除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项d正确。
审计准则第1251号第九条。
4.
如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。
a.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
b.以书面形式再次向治理层通报
c.在审计报告中增加强调事项段予以说明
d.在审计报告中增加其他事项段予以说明
4、正确答案：
b
注册会计师与治理层直接沟通的事项
注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项b正确，教材300页二、沟通的事项（四）值得关注的内部控制缺陷。
审计准则第1152号应用指南第17段。
5.
下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。
a．注册会计师应当实施实质性程序
b．注册会计师应当实施细节测试
c．注册会计师应当实施控制测试
d．注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
5、正确答案：
a
实质性程序的性质
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、
账户余额和披露实施实质性程序，选项a正确。
2014年教材168页一、实质性程序的含义和要求
（一）实质性程序的含义。
审计准则第1231号第十八条。
6.
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
a．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
b．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
c．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
d．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
6、正确答案：
c
应收账款的审计目标与实质性程序
注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如果认为函证很可能无效（选项c正确），注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
2014年教材46页二、函证的内容
（一）函证的对象2.应收账款。
审计准则第1312号第十三条。
7.
下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。
a.被审计单位的人力资源政策与实务
b.被审计单位的组织结构
c.被审计单位管理层的理念
d.被审计单位的信息系统
7、正确答案：
了解控制环境
控制环境要素包括：
对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。
2014年教材132页六、控制环境。
依据:
审计准则第1211号应用指南附录1。
8.
下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。
a.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
b.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
c.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
d.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
8、正确答案：
c
如何考虑与专家达成一致意见
除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分，选项c正确。
2014年教材319页五、与专家达成一致意见（三）注册会计师与专家各自角色和责任达成的一致意见。
《审计》第十九章第418~419页；
审计准则第1421号第十五、十六条。
9.
下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。
a.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法
b.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益篇二：
2013年注册会计师审计真题档
2013年度注册会计师全国统一考试（专业阶段考试）《审计》
真题
1.
2.
注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
a.被审计单位所处的生命周期阶段
c.基准的相对波动性
d.基准的重大错报风险
c.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
5.
a．注册会计师应当实施实质性程序
b．注册会计师应当实施细节测试
d．注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
6.
a．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
d．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序7.
d.被审计单位的信息系统
d.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
a.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法
b.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
c.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果
d.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险
10.
下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。
a.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
b.检查程序适用于所有控制测试
c.重新执行程序适用于所有控制测试
d.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
11.
下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。
a.实质性程序应当在控制测试完成后实施
b.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
c.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
d.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。
a．组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
b．组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
c．如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性
d．集团财务服表整体的重要性应当高于组成部分重要性
13.
下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。
a．从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样
b．从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被取的机会
c．对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试
d．审计抽样更适用于控制测试
14.
下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。
a.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
b.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项
c.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
d.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
15.
下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（）。
a.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，
则管理层偏向具有欺诈性质
b.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加
c.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报
d.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响
16.
注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
下列各项措施中，错误的是（）。
a.修改财务报表整体的重要性
b.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
c.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
d.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
17.
如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。
a．扩大样本规模
b．测试替代控制
c．修改相关实质性程序
d．提高可容忍偏差率
18.
下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（）。
a.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
b.沟通内容应当包括集团项目组计划参与部分注册会计师工作的性质的概述
c.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无须就该事项进篇三：
2015~2012cpa审计综合题
2015cpa审计综合....................................................................................................................................................................12014cpa审计综合（b卷）..........................................................................................................................................................42014cpa审计综合（a卷）.....................................................................................................................................................72013cpa审计综合..................................................................................................................................................................112012cpa审计综合（a卷）...................................................................................................................................................152012cpa审计综合（b卷）...................................................................................................................................................18
2015cpa审计综合
2014cpa审计综合（b卷）篇四：
2013年cpa审计真题
2013年度注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案解析
-、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，本题型共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效）
1.下列不构成审计工作底稿的是（）。
a.外部专家的审计工作底稿
b.具体审计计划
c.业务约定书
d.总体审计战略
【参考答案】a
【解析】除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
审计工作底稿通常包括总体审计战略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件（如重大的或特定的合同或协议）作为审计工作底稿的一部分。
此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。
但是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。
2.重要性的基准考虑哪些方面（）。
a.被审计单位生命周期
b.基准的重大错报风险
c.基准的波动性
d.被审计单位的所有权结构和融资结构
【参考答案】b
【解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：
财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）;
是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价
财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）;
被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;
被审计单位的所有权结构和融资方式;
基准的相对波动性。
3.下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。
a.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
b.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
c.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
d.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
【参考答案】b
【解析】分析程序用作实质性程序不是必须的，选项a错误;
对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项b正确;
在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险，选项c错误;
注册会计师也可能使用被审计单位内部数据，选项d错误。
4.在以下有关集团公司组成部分重要性的说法中，不正确的是（）。
a.集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性
b.应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表
c.每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性
d.各个组成部分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
【解析】按规定，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。
5.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。
a.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
b.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
c.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
d.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
【参考答案】c
【解析】选项c对：
与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，其所有权属于会计师事务所。
选项a错：
对于管理层的胜任能力或诚信问题，注册会计师不宜与管理层沟通，而应直接与治理层沟通。
选项b错：
对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应以书面形式沟通。
选项d错：
注册会计师对第三方不承担责任。
6.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。
a.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
b.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
c.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
d.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
【参考答案】d
【解析】针对d中情况，注册会计师应当降低实际执行的重要性水平，使其更接近财务报表整体重要性的50%，不是接近财务报表整体的重要性水平。
7.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
a.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
b.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
c.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
d.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据
【解析】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见时使用的所有信息。
包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
8.下列有关期后事项审计的说法中，不正确的有（）。
a.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
b.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报
升级会员 