中国注册税务师后续教育练习题及答案.docx
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中国注册税务师后续教育练习题及答案
中国注册税务师协会网校课后练习详细营业税改征增值税专题课程
一、判断题
1、15、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
对错（5分）
正确答案：
对您的答案：
对
2、13、试点纳税人在2011年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同依旧执行改革后的新政策按照增值税来征收。
对错（5分）
正确答案：
错您的答案：
错
3、
6、提供应税服务，包括有偿提供应税服务和无偿提供应税服务。
对错（5分）
正确答案：
错您的答案：
错
4、7、小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法。
对错（5分）
正确答案：
对您的答案：
对
5、17、在《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中第四条规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。
对错（5分）
正确答案：
对您的答案：
对
6、11、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的一律按高税率征收。
对错（5分）
正确答案：
错您的答案：
错
7、1、试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
对错（5分）
正确答案：
对您的答案：
对
8、22、提供有形动产租赁服务业的增值税税率为17%。
对错（5分）
正确答案：
对您的答案：
对
9、19、两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
对错（5分）
正确答案：
对您的答案：
对
10、8、接受的旅客运输服务的进项税可以从销项税中抵扣。
对错（5分）
正确答案：
错您的答案：
错
二、单选题
1、
7、部分现代服务业不包括（）。
A、研发和技术服务B、物流辅助服务C、鉴证咨询服务D、餐饮服务业
ABCD（4分）
正确答案：
D您的答案：
D
2、
6、营业税改征的增值税，由（）负责征收。
A、地方税务局B、国家税务总局C、地方国税局D、地方政府
ABCD（4分）
正确答案：
B您的答案：
B
3、
16、提供交通运输业服务，税率为：
（）。
A、0B、6%C、11%D、17%
ABCD（4分）
正确答案：
C您的答案：
C
4、
5、增值税的纳税期限不包括下列的（）。
A、1日B、5日C、7日D、15日
ABCD（4分）
正确答案：
C您的答案：
C
5、
14、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，（）。
A、由主管税务机关核定应税服务的销售额
B、从高适用税率。
C、免税
D、减税。
ABCD（4分）
正确答案：
B您的答案：
B
三、多选题
1、
9、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（）
A、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
C、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
D、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。
ABCD（6分）
正确答案：
A,B,C您的答案：
A,B,C
2、
6、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中规定，非营业活动，是指：
（）
A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
B、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。
C、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。
D、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
ABCD（6分）
正确答案：
A,B,C,D您的答案：
A,B,C,D
3、
11、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中第二十五条规定，非增值税应税项目包括：
（）
A、非增值税应税劳务
B、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）
C、销售不动产
D、销售不动产在建工程。
ABCD（6分）
正确答案：
A,B,C,D您的答案：
A,B,C,D
4、
3、改革后，下列行业适用增值税简易计税方法的有（）。
A、文化体育业B、交通运输业C、金融保险业D、生活性服务业
ABCD（6分）
正确答案：
C,D您的答案：
C,D
5、
1、此次增值税改革试点的原则有（）。
A、统筹设计、分步实施B、规范税制、合理负担
C、全面协调、平稳过渡D、整体适应、一步到位
ABCD（6分）
正确答案：
A,B,C您的答案：
A,B,C
中国注册税务师协会网校课后练习详细《会计调整》准则解读
一、判断题
1、
8、交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为调整事项对交易性金融资产的账面金额进行调整。
对错（3分）
正确答案：
错您的答案：
错
2、
1.星光电缆股份公司的财务主管林军认为会计估计变更的影响数包括对期初留存收益的影响和对当期损益的影响。
对错（3分）
正确答案：
错您的答案：
错
3、
10、资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了报表项目的相关数字，仍然要在会计报表附注中单独进行披露。
对错（3分）
正确答案：
错您的答案：
错
4、
4、扬农化工厂财务人员认为，会计政策变更的累计影响数，是指会计政策变更对净损益的影响数，包括对已分配利润的各个项目和未分配利润的各个项目的影响。
对错（3分）
正确答案：
错您的答案：
错
5、
6、南方有限公司2009年6月发现一项重大会计差错，会计胡佳说只要是重大会计差错，无论是本期差错还是以前期差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。
对错（3分）
正确答案：
错您的答案：
错
6、
5、扬农化工厂财务主管告诉会计人员，如果会计政策变更的累计影响数不能合理确定，无论何种情况下均应采用未来适用法进行会计处理。
对错（3分）
正确答案：
对您的答案：
对
7、
7、设置“以前年度损益调整”科目对资产负债表日后事项进行调整时，该科目余额应转入“利润分配—未分配利润”科目，结转后“以前年度损益调整”应无余额。
对错（3分）
正确答案：
对您的答案：
对
8、
3.蓝山公司在编制比较会计报表的时候，对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错于产生的当期已经更正（ ）
对错（3分）
正确答案：
对您的答案：
对
9、
9、属于资产负债表日后事项的销售退回，是指报告年度和报告年度以前销售的货物在报告年度的资产负债表日后事项期间退回。
对错（3分）
正确答案：
对您的答案：
对
10、
2.中州铸造有限公司会计主管林红告诉会计葛优，在会计实务中，当难以区分会计政策变更和会计估计变更时，应按会计估计变更进行会计处理。
对错（3分）
正确答案：
对您的答案：
对
二、单选题
1、
10.东方公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
20×8年12月27日东方公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。
该项业务对东方公司20×8年度财务报表无重大影响。
东方公司正确的处理是（
）。
A.作为资产负债表日后事项的调整事项
B.作为资产负债表日后事项的非调整事项
C.直接反映在20×9年当期财务报表中
D.在20×9年报表附注中说明
ABCD（3分）
正确答案：
C您的答案：
C
2、
2.
南方公司于2006年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。
该设备入账价值为800万元，应采用双倍余额递减法按5年计提折旧，但是企业采用年数总和法按5年计提折旧，预计净残值为零。
税法规定采用双倍余额递减法提取折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。
假设公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，2008年初采用追溯重述法时计算的累积影响数为（）万元。
A.40B.-80C.53.2D.-40
ABCD（3分）
正确答案：
D您的答案：
D
3、
7．迅达公司于2010年5月发现，2009年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。
假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则迅达公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（ ）万元。
A.32.50 B.33.75 C.37.50 D.50.00
ABCD（3分）
正确答案：
B您的答案：
B
4、
4．五洲公司所得税税率25％，采用资产负债表债务法核算。
2007年10月五洲公司以1
000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。
五洲公司从2008年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2007年末该股票公允价值为800万元，该会计政策变更对五洲公司2008年的期初留存收益的影响为（
）万元。
A.－300B.－50 C.－150 D.－200
ABCD（3分）
正确答案：
C您的答案：
C
5、
6.东方公司2008年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100
000元，采用直线法计提折旧。
2013年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60
000元，该公司的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算。
则由于上述会计估计变更对2013年净利润的影响金额为减少净利润（）元。
A.60000B.53600C.－60000D.－53600
ABCD（3分）
正确答案：
A您的答案：
A
6、
3.大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
2008年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。
2008年初存货账面余额等于账面价值40
000元、50千克，2008年1月、2月份别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，若期末该存货的可变现净值为520
000元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（ ）元。
A.6000 B.8500 C.7500 D.8650
ABCD（3分）
正确答案：
C您的答案：
C
7、
8.
A公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴日为2009年3月15日。
该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度财务报表进行调整的是（
）。
A.2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台
ABCD（3分）
正确答案：
C您的答案：
C
8、
9.东方公司2009年12月31日应收南方公司账款6
000万元，当期计提坏账准备600万元。
2010年2月20日，东方公司获悉南方公司于2010年2月18日向法院申请破产。
东方公司估计应收南方公司账款全部无法收回。
东方公司按照净利润的10%提取盈余公积，2009年度财务报表于2010年4月20日经批准对外报出。
不考虑其他因素。
东方公司因该资产负债表日后事项减少2009年12月31日未分配利润的金额是（
）万元。
A.540B.4860C.5400D.0
ABCD（3分）
正确答案：
B您的答案：
B
9、
5．采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数时，下列说法正确的是（）。
A.重新编制以前年度财务报表
B.调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目
C.调整期初留存收益是指对期初未分配利润和盈余公积两个项目的调整，并考虑由于损益的变化而应当补分配的利润或股利
D.按照新的会计政策计算确定留存收益时，不应当考虑由于损益的变化所导致的递延所得税费用的变化
ABCD（3分）
正确答案：
B您的答案：
B
10、
1．下列各项中，属于会计政策变更的是（）。
A.企业新设的零售部商品销售采用零售价格法核算，其他库存商品采用实际成本法
B.企业以前没有建造合同业务，采用完工百分比法核算当年承接的建造合同
C.增资情况，由于达到对被投资单位控制，长期股权投资由权益法改为成本法核算
D.存货的发出计价方法，由先进先出法改为全月一次加权平均法
ABCD（3分）
正确答案：
D您的答案：
D
三、多选题
1、
3.下列各项关于会计差错的说法中，正确的有（ ）。
A.所有会计差错均应在财务报表附注中披露
B.在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正信息
C.本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和财务报表其他相关项目的期初数
D.本期非日后期间发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目
E.无法追溯重述前期重大会计差错的，不需要在财务报表附注中披露
ABCDE（4分）
正确答案：
B,C,D您的答案：
B,C,D
2、
9.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。
A.会计估计变更
B.滥用会计政策
C.本期发现的以前年度重大会计差错
D.无法合理确定以前各期累积影响数的会计政策变更
E.滥用会计估计
ABCDE（4分）
正确答案：
A,D您的答案：
A,D,E
3、
6.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有（）。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.资本公积转增资本
D.董事会提出现金股利分配方案
E.资产负债表日后发生巨额亏损
ABCDE（4分）
正确答案：
A,C,D,E您的答案：
A,C,D,E
4、
5.资产负债表日后非调整事项的特点有（ ）。
A.在资产负债表日或以前已经存在B.在资产负债表日并未发生或存在
C.资产负债表日得以证实
D.期后发生的事项
E.对理解和分析财务报表产生重大影响的事项
ABCDE（4分）
正确答案：
B,D,E您的答案：
B,D,E
5、
10.对于资产负债表日后事项的非调整事项，应在财务报表附注中披露的有（ ）。
A.非调整事项的内容
B.非调整事项对财务状况的影响
C.非调整事项对经营成果的影响
D.非调整事项无法估计上述影响的原因
E.非调整事项在报告年度以后可能的调整
ABCDE（4分）
正确答案：
A,B,C,D您的答案：
A,B,C,D
6、
2.下列各项属于会计政策变更的有（ ）。
A.固定资产折旧方法的变更
B.收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式
D.坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
E.因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
ABCDE（4分）
正确答案：
B,C,E您的答案：
B,C,E
7、
8.某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（ ）。
A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法
B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法
D.由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%
E.企业以前没有建造合同业务，当年首次承接建造合同，采用完工百分比法核算
ABCDE（4分）
正确答案：
A,D,E您的答案：
A,D,E
8、
4.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。
A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果
B.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理
E.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理
ABCDE（4分）
正确答案：
A,E您的答案：
A,E
9、
7.东方公司因违约于20×8年11月被南方公司起诉，该项诉讼在20×8年12月31日尚未判决，东方公司认为有可能败诉并赔偿。
20×9年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决东方公司需要偿付南方公司的经济损失，东方公司不再上诉并支付了赔偿款项。
作为资产负债表日后调整事项，东方公司应做的会计处理包括（
）。
A.按照调整事项处理原则调整报告年度损益和其他相关项目
B.调整20×8年12月31日资产负债表相关项目
C.调整20×9年2月资产负债表期初数的相关项目
D.调整20×8年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目
E.调整20×8年12月31日现金流量表正表相关项目
ABCDE（4分）
正确答案：
A,B,C,D您的答案：
A,B,C,D
10、
1.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司20×7年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有（）。
A.20×8年1月10日收到某企业退回的产品，该产品已登记为20×7年度销售收入并结转了相关成本
B.20×8年1月10日，企业的一项诉讼案件结案，企业已在07年末对该项诉讼确认了预计负债
C.20×8年2月10日董事会制订20×7年度利润分配方案中涉及盈余公积的提取
D.20×8年2月10日董事会制订20×7年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
E.发行债券筹资
ABCDE（4分）
正确答案：
A,B,C您的答案：
A,B,C
中国注册税务师协会网校课后练习详细涉税服务基本准则及其应用
一、判断题
1、5、项目负责人是指税务师事务所中负责某项业务及其执行，并代表税务师事务所在报告上签字的注册税务师。
对错（10分）
正确答案：
对您的答案：
对
2、6、涉税服务业务结束后都需要出具业务报告。
对错（10分）
正确答案：
错您的答案：
错
3、1、制定涉税服务工作计划有利于提高工作效率。
对错（10分）
正确答案：
对您的答案：
对
4、8、涉税服务基本准则是税务师事务所对外提供服务的可完全依赖的评价与控制标准
对错（10分）
正确答案：
错您的答案：
错
5、7、涉税服务业务约定书的订立、变更、中止、履行和解除应当符合《中华人民共和国合同法》等法律、行政法规的有关规定。
对错（10分）
正确答案：
对您的答案：
对
6、3、业务约定书必须明确委托人对涉税服务业务的配合义务。
对错（10分）
正确答案：
对您的答案：
对
二、多选题
1、
4、税务师事务所的的胜任能力应从（）方面进行评估。
A、业务经验
B、执业时间
C、独立性
D、专家支撑
ABCD（10分）
正确答案：
A,B,C,D您的答案：
A,B,C,D
2、
3、代为纳税人制作税收优惠申报资料，属于（）类涉税服务。
A、税务咨询类
B、申报准备类
C、税务代理类
D、涉税鉴证类
ABCD（10分）
正确答案：
B您的答案：
B
3、
1、注册税务师涉税服务基本准则起草的原则是
A、体系性原则
B、专业性原则
C、平衡性原则
D、前瞻性原则
E、重要性原则
ABCDE（10分）
正确答案：
A,B,C,D您的答案：
A,B,C,D
4、
2、税务师事务所承接涉税服务业务时，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从（）方面进行分析评估。
A、委托事项是否属于涉税服务业务
B、本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力
C、本税务师事务所是否可以承担相应的风险
D、纳税人的纳税遵从度
ABCD（10分）
正确答案：
A,B,C,D您的答案：
A,B,C,D
中国注册税务师协会网校课后练习详细注册税务师执业风险及化解
一、判断题
1、
4、如果使用人违反委托代理协议的规定，致使注册税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此而产生的法律后果和法律责任应全部由使用人承担。
对错（10分）
正确答案：
对您的答案：
对
2、
2、理论界一般认为，国家在组织税收收入的过程中以及税收政策使用时所存在的风险大多被界定为“税务风险”。
对错（10分）
正确答案：
错您的答案：
错
3、
3、代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，被代理人和代理人负连带责任。
对错（10分）
正确答案：
对您的答案：
对
4、
1、如果纳税主体（委托方）发生违反税收征管制度和税收实体法的行为，税务代理人（受托方）在不知情的情况下接受代理，由此产生的税收行政责任由纳税人承担，纳税人应在规定期限内改正并向税务机关缴纳罚款，税务代理人可以申请免责。
对错（10分）
正确答案：
对您的答案：
对
5、
5、注册税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处。
对错（10分）
正确答案：
对您
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