等级考试初级会计实务常考题5466.docx

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等级考试初级会计实务常考题5466

等级考试初级会计实务常考题

简答题

1、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。

20×6年12月31日

项目账面价值计税价值暂时性差异

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

交易性金融资产1200900

应收账款15001800

存款50005600

可供出售金融资产30001400

长期股权投资

投资性房地产120009000

固定资产3000026000

无形资产60009000

应付利息15000

预收款项9000

合计××

其他资料如下：

（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。

（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。

该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。

（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。

本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。

（4）假定：

①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。

要求：

分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；

单选题

2、每一单位产品至少要执行一次的作业指的是（）。

A．产品级作业

B．单位级作业

C．批次级作业

D．生产维持级作业

单选题

3、如果产品的单价与单位变动成本以相同的百分率下降，在其他因素不变的情况下，则盈亏临界点销售量（）。

A．不变

B．上升

C．下降

D．不确定

多选题

4、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A．收到被投资单位分派的股票股利

B．被投资单位实现净利润

C．被投资单位以资本公积转增资本

D．计提长期股权投资减值准备

多选题

5、对长期投资的评估，一般进行的程序包括（）。

A．应明确投资的种类、原始投资额、评估基准日余额等长期投资项目的具体内容

B．应判断长期投资预计可收回全额计算的正确性和合理性及长期投资余额在资产负债表上列示的准确性

C．非上市交易的股票及债券一般采用现行市价法进行评估

D．不能采用现行市价法评估的股票和债券一般采用收益法，评估人员应根据综合因素选择适宜的折现率，并确定评估值

E．根据长期投资不同的种类，选择相应的评估结论

单选题

6、甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。

假定该项交易具有商业实质。

甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元，公允价值为150万元。

乙企业该项无形资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，甲企业为换入无形资产发生了10万元税费。

甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元。

A．150

B．160

C．120

D．130

多选题

7、根据长期股权投资准则规定，下列各项中，企业应采用成本法核算长期股权投资的有（）。

A．投资企业能够对被投资单位实施控制

B．投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量

C．投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量

D．投资企业对被投资单位具有共同控制

多选题

8、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A．收到被投资单位分派的股票股利

B．被投资单位实现净利润

C．被投资单位以资本公积转增资本

D．计提长期股权投资减值准备

多选题

9、利用个人客户的资产负债表可以明确（）。

A．客户的偿付比例

B．储蓄比例

C．资产

D．负债

E．净资产

单选题

10、下列会计项目中，属于企业非流动负债的是（）。

A．应付账款

B．应付工资

C．长期债款

D．其他应付款

简答题

11、A股份有限公司（以下简称A公司）于2007年1月1日以货币资金投资7100万元，取得B公司90%的股权。

A公司和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%。

A公司和B公司属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。

有关资料如下：

（1）2007年1月1日，B公司账面股东权益为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。

2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5000万元。

2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。

该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8300万元。

（2）2007年和2008年B公司有关资料如下：

2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元。

2008年实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元。

2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。

除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。

要求：

（1）分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。

（2）分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。

简答题

12、A工业企业采用交互分配辅助生产车间的费用。

辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。

该企业机修和动力车间受益多。

修理耗用材料不多，修理费用均按修理工时比例分配。

该企业2006年8月有关辅助生产费用的资料如下：

辅助车间名称动力车间机修车间

待分配费用4950元15600元

供应劳务数量16500千瓦31200工时

耗用劳务数量动力车间1200工时

机修车间1500千瓦

基本车间9000千瓦13500工时

专设销售部门4500千瓦10500工时

企业管理部门1500千瓦6000工时

计算时，分配率的1小数算四位，第五位4舍5入；分配的小数尾差，计入管理费用。

要求：

（1）计算交互分配率。

（2）计算动力车间、机修车间应分配的费用。

（3）计算对外分配费用的合计金额。

（4）计算在辅助车间以外各个受益部门应分配的费用。

（5）编制会计分录。

单选题

13、下列应采用权益法核算长期股权投资的是（）。

A．企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额18%

B．企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额10%

C．企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额20%，但企业对被投资单位不具有重大影响

D．企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额10%，但企业对被投资单位具有经营决策权

单选题

14、

（二）甲公司发生了如下与无形资产有关的经济业务：

（1）20×8年1月20日，甲公司从M公司购买了A专利技术，经与M公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项专利技术的价款总额为400万元，当日支付100万元，余款分3年付清，每年末支付100万元，当日已办妥相关手续。

假定银行同期贷款利率为6%。

该项专利技术法律规定的有效期为10年，甲公司预计使用5年后转让给第三方，并且估计5年后将该专利技术出售，可取得67.3万元的价款。

甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销。

2×10年年末，市场情况发生变化，经复核重新估计，该专利技术的预计净残值为140万元。

（2）2×10年1月1日，甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用，该专利技术的账面价值为800万元，按直线法摊销，预计净残值为零，预计尚可使用年限为10年，出租合同规定，承租方每销售一件用该专利生产的产品，必须付给出租方20元专利技术使用费。

假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件。

经税务部门核定甲公司取得的租金收入应缴纳的营业税为10万元。

（3）2×10年12月1日甲公司取得一项特许经营权，特许方为F公司，双方协议规定：

今后4年内，甲公司生产的w产品可使用F公司注册商标，但总产量不得超过40万件；甲公司应于2×10年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元。

2×10年12月，W产品共生产了5万件。

[（P/A，6%，3）=2.6730]

2×10年12月31日，甲公司资产负债表上应列示的无形资产金额为（）。

A．947.5万元

B．934.8万元

C．867.5万元

D．922.3万元

多选题

15、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A．收到被投资单位分派的股票股利

B．被投资单位实现净利润

C．被投资单位以资本公积转增资本

D．计提长期股权投资减值准备

简答题

16、某建设项目计算期10年，其中建设期2年。

项目建设投资（不含建设期贷款利息）1200万元，第1年投入500万元，全部为投资方自有资金；第2年投入700万元，其中500万元为银行贷款，贷款年利率6%。

贷款偿还方式为：

第3年不还本付息，以第3年末的本息和为基准，从第4年开始，分4年等额还本，当年还清当年利息。

项目流动资金投资400万元，在第3年和第4年等额投入，其中仅第3年投入的100万元为投资方自有资金，其余均为银行贷款，贷款年利率8%，贷款本金在计算期最后一年偿还，当年还清当年利息。

项目第3年的总成本费用（含贷款利息偿还）为900万元，第4年至第10年的总成本费用均为1500万元，其中，第3年至第10年的折旧费均为100万元。

（除特殊要求外，计算结果均保留两位小数）

[问题]

项目的投资额、单位产品价格和年经营成本在初始值的基础上分别变动±10%时，对应的财务净现值的计算结果见表4-1。

根据该表的数据列式计算各因素的敏感系数，并对3个因素的敏感性进行排序。

表4-1　单因素变动情况下的财务净现值表　　　单位：

万元

项目-10%010%

投资额141013001190

单位产品价格32013002280

年经营成本20501300550

简答题

17、某公司只生产一种产品，2004年度息税前利润为100万元，销售量为10000件，变动成本率为60%，单位变动成本240元。

该公司资本总额为800万元，其中普通股资本600万元（发行在外普通股股数10万股，每股60元），债务资本200万元（债务年利率为10%），公司所得税税率为33%。

要求：

（1）计算该公司的经营杠杆系数、财务杠