考前三科重点.docx

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考前三科重点

税法：

税法学习重难点：

税法复习重点

针对税法考试，我们要特别关注今年变化的部分，今年变化部分一定会作为今年的重要考点，大家主要关注增值税、土地增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税的主观题。

小税种主要是一些客观题。

下面分章给大家介绍今年考试需重点关注的内容。

第一章  税法概论（了解）客观题

本章近几年主要是出1-2分客观题。

主要了解税种的级次、税收征管范围。

第二章  增值税法（重点）主观题

本章是传统的重点章节，分值12分左右，特别关注增值税与消费税、营业税、资源税和企业所得税的结合出题。

行业类型主要关注烟草业、农产品加工业、机械制造业、木材加工厂类的计算题，特别是要关注新增的内容，新增内容主要关注调整增加的税收优惠、一般纳税人和小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的税务处理规定、增值税专用发票和海关专用缴款书的进项税额抵扣时限问题。

本章的免抵退税与关税的结合出题，也是传统考点，针对此我们关注关税的计税依据、免抵退税的两个不同计算公式的运用。

重点大家特别注意运输费、农产品的进项扣除计算方法，和进项税额转出处理，销售旧固定资产的处理，纳税义务发生时间。

第三章  消费税法（重点）主观题

本章是传统的重点章节，分值8分左右，特别关注卷烟的处理、消费税抵扣的规定（11项）、复合计税组价的处理方法。

需要记忆卷烟、化妆品、白酒、啤酒、黄酒、金银的税率和纳税环节。

新增内容主要关注卷烟计税标准和税率的变化、卷烟批发环节加征一道消费税和白酒最低计税价格的规定。

重点消费税的纳税环节、委托加工应税消费品代扣代缴消费税的组价公式、复合计征消费税的计算方法和消费税抵扣的范围。

第四章  营业税法（重点）主观题

本章是传统的重点章节，分值9分左右，特别关注与土地增值税的结合出题，关注行业：

娱乐业、房地产开发业、游览场所、金融业。

营业税的税率需要记忆。

本章基本每年都会有计算题出现，且相对比较简单，但会出现一些我们平常不太关注的业务，这个就是营业税的考试难点，需要我们根据题干的具体条件和实务联系，快速作出判断，如果实在无法作出，也不要花费太多的时间，因为顺利通过考试，时间的把握是关键。

新增内容主要关注教育部考试中心等考试业务的营业税规定和个人购房税收优惠规定。

重点税率的记忆，应税项目的确定和计税依据的确定。

第五章  城市维护建设税法（非重点）主观题、客观题

本章是非重点章节，学员主要掌握与三大流转税的结合出题，城建税的税收优惠、计税依据。

重点税率记忆、免抵税额的城建税计税。

第六章  关税法（比较重要）主观题、客观题

本章分值是3分，关税的计算是计算进口增值税和消费税的基础，所以关税成为比较重要的一个章节。

计税依据的组成内容、税收优惠、进口货物不同情况的适用税率和完税价格的确定都是我们要关注的问题。

注意与增值税、消费税、企业所得税的结合出题。

重点完税价格的确定。

第七章  资源税法（非重点）客观题

本章分值是2分，注意与增值税、消费税、企业所得税的结合出题。

重点关注税收优惠、课税数量的确定。

重点税收优惠、特殊情况课税数量的确定方法。

第八章  土地增值税（重点）主观题、客观题

本章分值5分，近年考试连续多年出计算题，学员重点关注近几年的计算题，关注扣除项目不同情况下的区别。

学员需要仔细研究教材的扣除项目。

关注房地产企业与非房地产企业的不同处理。

重点土地增值税扣除项目的不同处理。

第九章  房产税、城镇土地使用税、耕地占用税（非重点章）客观题

本章一般4-5分，特别关注税收优惠项目，这个是对考生的最低要求，房产税的税率需要记忆。

每年考试基本都有这些小章节的小计算。

耕地占用税的征税范围、税收优惠、纳税期限。

新增内容主要关注无租使用其他单位房产的应税单位和个人，按照房产余值代缴房产税的规定、融资租赁房产的纳税人和纳税时间、地下建筑物征收城镇土地使用税的规定。

重点各税种的税收优惠，应纳税额的计算、纳税义务发生时间。

第十章  车辆购置税和车船税法（非重点章）客观题

一般共3分，特别关注税收优惠项目，这个是对考生的最低要求，注意车辆购置税的计税依据，纳税期限、税率；车船税关注一些小的细节，比如车辆与船舶尾数的不同处理，拖船和非机动驳船按船舶税额的50%处理，车船税的征税范围。

新增内容主要关注1.6升及以下乘用车在2010年暂减按7.5%征收车辆购置税的规定。

重点各税种的税收优惠，应纳税额的计算。

第十一章  印花税和契税法（非重点章）客观题

一般共3分，学员关注印花税的应税项目、计税依据、税收优惠，印花税的税率需要记忆。

印花税一章在今年有可能出计算题，所以学员要高度关注本章。

契税法一般出一道客观题，学员主要掌握税收优惠、纳税人、计税依据。

重点各税种税收优惠、纳税人、印花税计税依据、印花税税率

第十二章  企业所得税法（重点）主观题

本章是传统的重点章节，关注纳税义务人、收入总额、免税收入、扣除原则和范围、不得扣除项目、税收优惠。

税收优惠比较多，学员也需要掌握。

广告费用的扣除限额、三项费用的扣除限额、业务招待费的扣除限额、公益性捐赠的扣除限额，这是必须掌握的内容。

税收优惠部分：

加计扣除优惠、小型微利企业的条件、创投企业优惠、加速折旧优惠、减计收入优惠、税额抵免优惠、其他有关行业的优惠。

掌握境外所得税税款扣除限额公式。

掌握应纳税所得额的计算、核定应纳税额的计算、跨地区汇总纳税所得税的征收管理、纳税申报表主表应纳税所得额之前与之后的项目类别。

新增内容主要关注非营利组织受赠免税规定、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费的具体扣除规定、广告费的具体扣除规定、佣金的具体扣除规定、资产损失税前扣除的所得税处理内容、企业重组所得税处理、房地产开发经营业务的所得税处理等。

重点税收优惠、扣除项目、应纳税额的计算

第十三章  个人所得税法（重点）主观题

本章也是传统的重点章节，学员要重点关注个人所得税的各应税项目计算。

比如工资所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、个人出租居民住房所得、财产转让所得、股息红利利息所得应纳税额的计算。

要求记忆除九级超额累进税率、五级超额累进税率以外的税率。

要求学员掌握工资、劳务报酬不含税所得应纳税额的计算。

掌握居民企业与非居民企业的区分，工资所得的不同处理、全年一次奖金的计算方法及适用范围、税收优惠。

对个体工商户、个人独资企业、合伙企业、承包承租经营所得的计算，学员注意一下经营所得的计算，生计费的扣除，一般的扣除项目都是与企业所得税一样的，所以这里要与企业所得税结合学习。

新增内容主要关注个人转租收入计税规定、个人担任董事、监事的收入的计税规定、个人转让离婚房屋的征税问题和上市公司限售股的个人所得税规定。

重点承包承租经营所得的计算、各应税项目所得的计算。

第十四章  国际税收协定（非重点）客观题

本章今年分值估计1-3分，国际税收协定产生的原因，产生的形式。

消除国际重复征税的主要办法，注意免税法、抵免法。

我们国家在税收协定上参照的主要范本，所遵循的主要原则。

重点国际税收协定产生的原因，消除国际重复征税的主要办法。

第十五章~第十六章  税收征收管理法、税务行政法制（非重点）客观题

本章分值2-3分，学员要按照串讲的内容掌握这两章的内容，内容比较细，需要学员花费一定的时间看书，学员如果这两章没有学好，也可以选择性放弃。

重点知识点较碎，按串讲掌握。

第十七章~第十八章  税务代理、税务咨询和税务筹划（非重点）客观题

各章有2分左右，掌握税务代理特点、范围，代理建账的内容。

涉税文书的特点。

税务咨询的形式，税务顾问突出的特点。

税务筹划的概念和特点。

重点税务代理范围、涉税文书的特点，税务咨询的形式，税务筹划的概念和特点。

总结：

距离我们考试的脚步越来越近了，最后的时间建议学员做一到两套的模拟题，找一下临场的感觉。

沉着应战。

战略：

公司战略与风险管理学习重难点：

1.注册会计师考试范围较广，应从总体上掌握这门课程，尽量不留死角。

《公司战略与风险管理》是2009年新增考试科目，从整体来说，各章节都是非常重要的。

注意全面复习、扎实基础。

从今年中注协公布的样题来看，该科考试并不会太难。

2.第一章是开篇的总论，有些知识也是需要重点掌握的：

明茨伯格的5P战略；企业战略的关键要素；战略检验的层次；企业的使命和目标；战略管理的流程。

注意2009年真题简单题的第二题涉及本章“企业的使命与目标”这一考点。

另外，在客观题中考查了“明茨伯格的5P战略”这一考点。

3.掌握战略的整体流程：

战略分析、战略制定和战略实施

重点掌握：

第二章

宏观环境分析（PEST）；生命周期理论和波特的五力模型；国际化行为（今年又改动）；钻石模型；国际贸易生命周期。

注意2009年真题对于本章的考查主要是客观题，共考查了5.5个分值的题目。

第三章

企业的资源、能力和核心竞争力；资源分析审计；企业的核心竞争力理论；波特的价值链理论；实现差异化的途径；SWOT分析（主观题）。

注意2009年真题综合题考查了“SWOT分析”的考点，另外，有1道多项选择题涉及本章考点。

第四章

这一章是非常重要的。

重点关注：

企业战略的三种层次，主客观题均有可能涉及到，重中之重是公司战略、竞争战略；战略发展的三种方法；战略评估标准。

注意2009年真题综合题考查了“企业战略的三个层次”这个考点。

另外，有5个分值得客观题考查。

第五章

这一章也非常重要。

重点关注：

组织结构的类型；集权与分权；企业构型；业务计划与实施内容；战略实施中的领导层。

2009年真题考查了本章3道单项选择题和2道多项选择题，并在综合题中也考查了该章考点。

第六章

战略控制的概念和过程；衡量企业业绩时财务计量指标；预算与预算控制；平衡计分卡；变革管理。

注意2009年真题简单题考查了“预算与预算控制”这一考点，并有2道多项选择题考查了本章相关知识点。

4.第七章——财务战略

这一章非常重要。

重点关注：

企业筹资来源；股利支付政策；产品生命周期理论；波士顿矩阵；价值创造/增长率矩阵。

这一章主客观题均有可能涉及到。

注意要对这一章的图表要进行掌握。

注意2009年对于本章相关知识点的考查主要是以客观题的方式。

5.掌握风险管理的理论与实务

重点掌握：

第八章

COSO内部控制框架；审计委员会与内部控制的关系；内部审计及外聘审计师；公司治理原则。

注意对于这一章也要特别关注，2009年真题有两道简答题涉及本章相关考点，同时在客观题中也有考查。

第九章

这一章注意与第十章结合起来复习，第九章是理论，第十章更多的是实务。

重点关注：

风险的定义、特点及种类；内部控制与风险管理的关系；风险管理的定义、内容、意义和程序；风险评级和应对策略、各种风险管理的特点。

注意2009年真题对于本章知识点在主观题和客观题中都有考查。

第十章

各种风险的识别、评估和应对；企业各种财务风险及其管理；远期合同、期货和期权的相关内容；利率互换的简单计算。

本章今年教材增加了相应的例题，所以要重点掌握教材的例题。

注意2009年真题对于本章知识点在主观题和客观题中都有考查。

可以说，第九章和第十章是教材非常重要的章节，复习时一定要重点掌握。

第十一章

企业倒闭的主要原因；企业在短、中期倒闭的各种迹象；债务重组的具体内容。

注意在2009年真题中涉及本章的两道单项选择题。

6.对于信息技术管理的内容也不能忽视

第十二章重点掌握：

信息的层次和高质量信息的特征；信息战略的类型；信息技术外包；信息系统控制的类型。

注意2009年真题对于本章共考查了3.5个分值的题目。

财管

一、管理用财务报表的编制

1.管理用资产负债表

净经营资产=净负债+所有者权益

2.管理用利润表

税后经营净利润=税前经营利润×（1-所得税税率）

=净利润+税后利息费用

=净利润+利息费用×（1-所得税税率）

提示利息费用=财务费用-金融资产公允价值变动收益-投资收益中的金融收益+减值损失中的金融资产的减值损失。

二、销售百分比法及其相关问题

1.外部融资额的计算

预计需从外部增加的资金

＝增加的经营资产－增加的经营负债－可以动用的金融资产－留存收益增加

＝增加的销售收入×经营资产销售百分比－增加销售收入×经营负债销售百分比－可以动用的金融资产－留存收益增加

2.外部融资销售增长比的计算

外部融资销售增长比=经营资产的销售百分比-经营负债的销售百分比-预计销售净利率×[（1+增长率）/增长率]×（1-股利支付率）

三、可持续增长率及相关问题

1.根据期初股东权益计算可持续增长率

可持续增长率=股东权益增长率=留存收益本期增加/期初股东权益

=销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘数

2.根据期末股东权益计算的可持续增长率

（收益留存率×销售净利率×权益乘数×总资产周转率）/（1-收益留存率×销售净利率×权益乘数×总资产周转率）

=（收益留存率×权益净利率）/（1-收益留存率×权益净利率）

3.如果某一年的经营效率和财务政策与上年相同，则实际增长率等于上年的可持续增长率也等于本年可持续增长率。

而且不难发现：

可持续增长率（销售增长率）＝股东权益增长率＝总资产增长率＝负债增长率＝税后利润增长率＝留存利润增长率＝股利增长率。

4.如果通过技术和管理创新，使销售净利率和资产周转率提高到一个新水平，则企业增长率可以相应提高。

财务杠杆和股利分配率受到资本市场的制约，通过提高这两个比率支持高增长，只能是的临时解决办法，不可能继续使用。

如果公式中的4个财务比率已经达到公司的极限水平，并且新增投资报酬率已经与资本成本相等，单纯的销售增长无助于增加股东财富。

5.超常增长分析

超常增长销售额=实际销售收入-按照可持续增长率增长的销售收入

=实际销售收入-上年销售收入*（1+上年可持续增长率）

超常增长所需资金=实际资产-按照可持续增长率增长的资产

=实际资产-上年资产*（1+上年可持续增长率）

超常增长所需所有者权益=实际所有者权益-按照可持续增长率增长的所有者权益

=实际所有者权益-上年所有者权益*（1+上年可持续增长率）

超常增长所需负债=实际负债-按照可持续增长率增长的负债

=实际负债-上年负债*（1+上年可持续增长率）

四、企业价值评估

（1）折现率：

第六章

（2）无限期寿命：

划分为两个阶段

（3）现金流量的确定：

第二章、第三章预计管理用报表的编制

五、项目现金流和风险评估

1.

税后现金流量的计算

2.股权现金流量与实体现金流量的比较

实体现金流量法：

以企业实体为背景，确定项目对企业现金流量的影响。

确定现金流出量时不考虑利息和偿还本金。

用企业的加权平均资本成本作为折现率。

股权现金流量法：

以股东为背景，确定项目对股东现金流量的影响。

利息和偿还本金为相关的现金流出量。

用股东要求的报酬率为折现率。

3.项目系统风险的估计：

类比法

（1）卸载可比企业财务杠杆：

β资产=类比上市公司的β权益/[1+（1-类比上市公司适用所得税率）×类比上市公司的产权比率]

（2）加载目标企业财务杠杆

目标公司的β权益=β资产×[1+（1-目标公司适用所得税率）×目标公司的产权比率]

（3）根据目标企业的β权益计算股东要求的报酬率

股东要求的报酬率＝无风险利率＋β权益×市场风险溢价

（4）计算目标企业的加权平均成本

加权平均成本＝负债税前成本×（1－所得税率）×负债比重＋权益成本×权益比重

六、期权估价

1.复制原理：

（借钱买若干股票，令其组合收益能与每份期权收入相同）

期权价值=投资组合成本=H×S0-借款数额

其中：

H=期权价值变化/股价变化＝

借款额＝

2.风险中性原理

期望报酬率＝P×股价上升收益率+（1-P）×股价下降收益率

期权价值=

3.二叉树定价模型

期权价格＝

4.布莱克－斯克尔斯期权定价模型

5.实物期权

1.扩张期权：

通常用布莱克—斯科尔斯期权定价模型。

2.时机选择期权分析通常用二叉树定价模型。

3.放弃期权决策通常采用多期二叉树法。

七、MM理论

1.无企业所得税条件下的MM理论

命题I：

负债企业的价值与无负债企业的价值相等，即无论企业是否有负债，企业的资本结构与企业价值无关。

命题II：

有债企业权益资本成本等于无负债企业的权益资本成本加上风险溢价，而风险溢价与以市值计算的财务杠杆（债务/权益）成正比例。

2.有企业所得税条件下的MM理论

命题I：

有负债企业的价值等于具有相同风险等级的无负债企业的价值加上债务利息抵税收益的现值。

命题II：

有债务企业的权益资本成本等于相同风险等级的无负债企业的权益资本成本加上，与以市值计算的债务与权益比例成比例的风险报酬，且风险报酬取决于企业的债务比例以及所得税税率。

八、逐步结转分步法与平行结转分步法的特点及应用

不需进行成本还原

分步法

逐步结转分步法

平行结转分步法

综合结转分步法

分项结转分步法

需进行成本还原

九、作业成本法

1.按实际作业成本分配率分配作业成本

某产品耗用的作业成本=Σ（该产品耗用的作业量×实际作业成本分配率）

某产品当期发生成本=当期投入该产品的直接成本+该产品当期耗用的各项作业成本

2.按预算（正常）作业成本分配率分配作业成本的计算步骤及公式

（1）确定预算或正常作业成本分配率=

（2）按预算（正常）作业成本分配率分配作业成本

某产品已分配作业成本=预算（正常）分配率×该产品实际耗用的作业量。

（3）计算当期投入的总成本。

某产品当期发生成本=该产品当期发生的实际直接成本+该产品已分配作业成本

（4）计算、结转作业成本差异

作业成本差异=当期实际作业成本-已分配的作业成本

（5）会计期末进行作业成本差异调整

调整的方法有两种选择：

方法1：

将作业成本差异直接调整当期营业成本（已销产品销售成本）

方法2：

计算差异调整率，分配作业成本差异（将已分配作业成本调整为实际成本）

十、注意小章节的考点

1.营运资本投资

2.租赁决策、认股权证、可转换债券

3.标准成本差异分析

4.本量利分析

5.业绩评价