初级实务考卷.docx
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初级实务考卷
内部真题资料，考试必过，答案附后
一、单项选择题（每小题1分，本大题满分20分）
1.20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。
实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。
另支付相关费用2万元。
均以银行存款支付。
假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.100B.102
C.99D.103
2.A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。
A公司于20×1年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。
该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。
B公司20×1年7月1日所有者权益为2000万元。
甲公司该项长期股权投资的成本为（）万元。
A1500B1050
C1200D1250
3.根据《企业会计准则第2号－长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）。
A.计入投资收益 B.冲减资本公积
C.计入营业外支出 D.不调整初始投资成本
4.2005年初甲公司购入乙公司30％的股权，成本为60万元，2005年末长期股权投资的可收回金额为50万元，故计提了长期股权投资减值准备10万元，2006年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元，则2006年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备（）万元。
A.10B.20
C.30D.0
5.2006年1月1日，宁静公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法按月摊销，2006年和2007年末，宁静公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2008年6月30日该无形资产的账面余额为（）万元，该无形资产的账面价值为（）万元。
A．666，405 B．666，350
C．405，350 D．405，388.5
6.下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B.构成工资总额的各组成部分
C.工会经费和职工教育经费
D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
7.下列税金中，与企业计算损益无关的是（ ）。
A．消费税B．增值税
C．所得税D．城市建设维护税
8.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。
A．不确认利润但可能确认损失
B．即不确认利润也不确认损失
C．确认利润但不确认损失
D．可能确认利润也可能确认损失
9.甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件（含100件）以上可得到40元的商业折扣。
某客户2008年8月8日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
适用的增值税率为17％。
该企业于8月24日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。
（假定计算现金折扣时考虑增值税）
A．93600B．936
C．102960D．92664
10.在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方确认收入的时点是（）。
A.委托方交付商品时
B.受托方销售商品时
C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到货款时
11.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（ ）填列。
A．“利润分配”科目余额
B．“本年利润”科目余额
C．“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后
D．“盈余公积”科目余额
12.某企业2007年主营业务收入为l000万元，其他业务收入100万元，2007年应收账款的年初数为150万元，期末数为120万元，2007年发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。
根据上 述资料，该企业2007年“销售商品收到的现金”为（ ）万元。
A．1118B．1108
C．1142 D．1132
13.、下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）
A、交互分配法，
B、顺序分配法，
C、定额比例法，
D、按计划成本分批法。
14、结转可修复废品净损失时，应借记的会计科目是（）
A、基本生产成本，B、制造费用
C、废品损失，D、营业外支出
15、某生产车间生产AB两种产品，该车间共发生制造费用60000元，A产品生产工时为3000小时；B产品的生产工时为2000小时。
若按照生产工时比例分配制造费用，则AB产品各应分配（）制造费用。
A、30000和30000元；B、36000和24000元；
C、40000和20000元；D、24000和36000元。
16、下列各财务管理目标中，没有考虑风险因素的是（）
A、利润最大化，
B、相关者利益最大化；
C、股东财富最大化
D、企业价值最大化
17、已知短期国库券利率5%,纯利率4%，市场利率8%，则通货膨胀补偿率为（）
A、3%；B、1%；
C、-1%；D、4%
18、下列各项资金时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数的是（）
A、P/F，i，n；B、P/A，i，n；
C、F/P，i，n；D、F/A，i，n
19、在10%的利率下，1—5年期的复利现值系数分别是0.9091,0.8264,0.7513,0.6830,0.6209，则五年期的即付年金现值系数为（）
A、3.7907B、4.7907
C、5.2298D、4.1698
20、某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。
该企业2009年1月份实际毛利率30%，本年度2月1日存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入3000万元，销售退回300万元，该企业2月末存货成本为（）万元。
A、1300B、1900
C、2110D、2200
二、多项选择题（每小题2分，本大题满分30分）
1.表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。
A.发行方或债务人发生严重财务困难
B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等
C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步
D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
2.长期股权投资的成本法的适用范围是（）。
A投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资
B投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
C投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资
D投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资
3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
Ａ．基本工资 Ｂ．经常性奖金
Ｃ．养老保险费 Ｄ．股份支付
4.下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（）。
A．一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税
Ｂ．委托加工收回后用于连续生产应税消费品
Ｃ．取得运费发票的相关运费所负担的增值税
Ｄ．从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税
5.关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有（）。
A．让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认
B．让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“发生的成本能够可靠地计量”时才能予以确认
C．使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定
D．利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定
6.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（）。
A．与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
B．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
C．劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D．劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入
7.下列科目中，在企业年度终了时，一般情况下应无余额的是（ ）。
A．本年利润
B．营业外收入
C．应交税费
D．所得税费用
8.根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ ）。
A．收到的出口退税款
B．收到长期股权投资的现金股利
C．转让无形资产所有权取得的收入
D．出租无形资产使用权取得的收入
9.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。
A．用产成品偿还短期借款
B．支付管理人员工资
C．收到被投资单位利润
D．支付各项税费
10.现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有 （ ） 。
A．企业为离退休人员支付的统筹退休金
B．企业为经营管理人员支付的困难补助
C．支付的在建工程人员的工资
D．支付的行政管理人员的工资
11.下列资产中，属于流动资产的有（ ）。
A．交易性金融资产
B．一年内到期的非流动资产
C．货币资金
D．开发支出
12.在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的是（ ）。
A．出口退税
B．先征后返收到的增值税
C．无法支付的应付账款
D．接受现金捐赠
13下列各项税费中，影响企业利润总额的有（ ）。
A．所得税
B．资源税
C．教育费附加
D．城市维护建设税
14.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。
A．为购建固定资产支付的耕地占用税
B．转让一项专利权，取得价款200万元
C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D．融资租赁方式租入固定资产所支付的租金
15、产品成本计算的主要方法有（）
A、品种法，B、分批法
C、分步法，D、分项法
三、判断题（每小题1分，本大题满分10分）
1.处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（）
2.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就必须按完工百分比法确认收入。
（ ）
3.代销商品中，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。
（ ）
4.现金流量表只能反映企业与现金有关的经营活动、投资活动和筹资活动。
（ ）
5.企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。
（ ）
6.企业购入3个月内到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。
（ ）
7.投资收益不影响营业利润。
（ ）
8.企业必须对外提供资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，至于会计报表附注可以不对外提供。
（ ）
9.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。
（ ）
10、在有关资金时间价值指标的计算过程中，普通年金的现值与终值是互为逆运算关系（）
四、计算题（每小题5分，本大题满分20分）
1.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。
（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求：
根据上述经济业务编制有关会计分录。
2.A企业于2007年11月受托为B企业培训一批学员，培训期为6个月，11月1日开学。
双方签订的协议注明，B企业应支付培训费总额为120000元，分三次支付，第一次在开学时预付；第二次在培训期中间，即2008年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。
每期支付40000元。
B企业已在11月1日预付第一期款项。
2007年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握，已经发生的培训成本60000元，估计能够得到补偿的部分为40000元。
要求编制A企业的相关会计分录。
3、某企业规定不可修复废品成本按定额成本计价，某月份某产品的不可修复废品30件，每件直接材料定额10元；已完成的定额工时共计150小时。
每小时定额费用为：
直接人工5元，制造费用8元。
该月该产品的可修复废品的修复费用为：
直接材料450元，直接人工320元，制造费用650元。
废品残料计价130元，作为辅助材料入库。
应由责任人赔偿的废品损失210元，废品净损失由当月同种产品成本负担。
要求：
（1）计算不可修复废品的生产成本；
（2）计算全部废品的净损失；
（3）编制归集废品修复费用、结转不可修复废品生产成本、废品残值入库、应收赔款以及结转废品净损失的会计分录。
4、某石油公司决定将其一处石油开采权公开拍卖。
其中甲和乙两家最具有竞争能力，甲公司竞标书显示，从获得开采权的第一年开始，每年末向其交纳5亿美元的开采费，直到10年后开采结束。
乙公司的竞标书显示，取得开采权时，直接支付20亿美元，并在8年后，开采结束时，再付给30亿美元。
该公司要求的年投资回报率为15%已知（F/A，15%，10）=20.304；F/P，15%，10=4.0456；F/P，15%，2=1.3225
要求：
（1）假设接受甲公司方案，计算其10年末的终值；
（2）假设接受乙公司方案，计算其10年末的终值；
（3）根据计算结果，判断该石油公司应接受哪个公司的竞标方案。
五、综合题
1.甲有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。
甲公司的会计政策是固定资产采用直线法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。
假定不考虑除增值税以外的其他税费，在核算中，以万元为单位，保留小数点后两位。
甲公司2005年～2007年发生如下经济业务事项：
（1）2005年2月1日甲公司开发一项新项目，乙公司以一台新设备作投资，用于新项目。
本设备在乙企业的账面原值为200万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为200万元（假定是公允的）。
按照投资协议规定，甲公司接受投资后，乙公司占增资后注册资本800万元中的20%。
该设备预计使用年限5年，假设净残值率为4%。
（2）2005年3月1日，新项目投产，生产A产品。
甲公司购入生产A产品的丙材料117万元，接到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税17万元。
另外支付运杂费3万元，其中运费为2万元，可按7%的扣除率计算进项税额抵扣。
（3）2005年12月，资产计提减值准备。
已知丙材料年末时，实际成本150万元，市场购买价格为145万元；生产的A产品的预计售价为225万元，预计销售费用及税金为10万元，生产A产品尚需投入100万元，生产A产品的总成本为250万元。
（4）2005年12年31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为140万元，计提资产减值准备。
计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为0.8万元。
（5）2006年7月1日，由于新项目经济效益很差，甲公司决定停止生产A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。
已知丙材料出售前的账面余额为70万元，计提的跌价准备为35万元。
丙材料销售后，取得收入50万元，增值税8.5万元，收到的货款已存入银行。
（6）2006年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。
9月5日甲公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。
双方商定设备的公允价值为100万元，甲公司收到丁公司支付的补价6.4万元。
假定交易不具有商业实质。
要求：
编制甲公司接受投资、购买原材料、计提资产减值准备、存货出售和非货币性资产交换相关的会计分录。
2、甲公司为一般纳税人，适用的所得税率为25%，09及10年的有关资料如下：
（1）2009年初未分配利润贷方余额300万元，递延所得税负债年初数25万元，年末数52.5万元；递延所得税资产年初数25万元，年末数5万元。
2009年利润总额1000万元，经纳税调整后应税所得为800万元。
（2）2010年2月10日，董事会提请股东大会09年利润分配议案，按09年税后利润的10%提取法定盈余公积金，向投资者宣告分配现金股利90万元。
（3）2010年3月15日，股东大会批准董事会提请的利润分配方案：
按09年税后利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元；
（4）2010年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定允许抵扣额为160万元，其他无纳税调整项目。
2010年的利润尚未进行分配。
要求：
（1）计算甲公司2009年应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录；
（2）根据2010年2月10日董事会提请的09利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录；
（3）根据2010年3月15日股东大会批准的09年利润分配方案，编制利润分配的会计分录；
（4）计算2010年年末未分配利润的金额。
附参考答案
一、单选题
1—5CDDDB6—10ABADC11—15CACAB16—20ABBDC
二、多选题
1.ABCD2.AB3.ABCD4.ABC5.AD6.ABCD7.ABD8.AD9AC
10BD11ABC12.BCD13.BCD14.ABC15ABC
三、判断题
1—5对错错错对6—10错错错错错
四、计算题
1、
（1）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）800000
投资收益4000
贷：
银行存款804000
（2）借：
应收股利20000
贷：
投资收益20000
（3）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）900000
应收股利20000
投资收益6000
贷：
银行存款926000
（4）借：
银行存款20000
贷：
应收股利20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）
借：
公允价值变动损益60000
贷：
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000
（6）借：
银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000
贷：
交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000
投资收益56000
借：
投资收益36000
贷：
公允价值变动损益36000
（7）公允价值变动损益
＝18×
借：
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000
贷：
公允价值变动损益64000
2、由于2007年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握。
A企业只能将已经发生的培训成本60000元中能够得到补偿的部分（即40000元）确认为收入，同时结转能够得到补偿部分的成本40000元，同时对不能得到补偿的20000元成本计入当期损益。
A企业应作如下会计分录：
①2007年11月1日，收到B企业预付的培训费时
借：
银行存款 40000
贷：
预收账款 40000
②A企业发生成本时
借：
劳务成本 60000
贷：
银行存款（等） 60000
③2007年12月31日，确认收入
借：
预收账款 40000
贷：
主营业务收入 40000
借：
主营业务成本40000
贷：
劳务成本40000
借：
主营业务成本20000
贷：
劳务成本20000
借：
本年利润 60000
贷：
主营业务成本60000
借：
主营业务收入40000
贷：
本年利润40000
3、
（1）不可修复废品的成本计算：
直接材料=30×10=300元
直接人工=150×5=750元，
制造费用=150×8=1200
合计=2250元；
（2）全部废品净损失
2250+450+320+650-130-210=3330元
（3）会计分录
借：
废品损失1420
贷：
原材料450
应付职工薪酬320
制造费用650
借：
废品损失2250
贷基本生产成本2250
借：
原材料130
其他应收款210
贷：
废品损失340
借：
基本生产成本3330
贷：
废品损失3330
4、
（1）甲公司提供的是一笔普通年金，其终值计算为：
F=5×（F/A,15%,10）
=5×20.304=101.52亿美元
（2）乙公司提供的是两笔款项，其终值分别为：
20×F/P，15%，10
=20×4.0456
=80.912亿美元
30×F/P，15%，2
=30×1.3225
=39.675亿美元
两笔款项终值合计为120.587亿美元
（3）通过比较甲乙公司提供的收益，得出
甲公司小于乙公司，
因此，该石油公司应接受乙公司的竞标。
五、综合题
1、
（1）2005年2月1日，甲公司接受投资
借：
固定资产--设备 200
贷：
实收资本（800×20%） 160
资本公积--资本溢价 40
（2）2005年3月1日，购入原材料
借：
原材料 102.86
应交税费--应交增值税（进项税额） 17.14（17+2×7%）
贷：
银行存款 120（117+3）
（3）2005年12月，计提存货跌价准备
A产品的可变现净值=A产品的估计售价225-A产品的估价销售费用及税金10=215（万元）。
由于丙材料的价格下降，表明A产品的可变现净值215万元低于其成本250万元，丙材料应当按其可变现净值与成本孰低计量：
丙材料的可变现净值=A产品的估计售价225-将丙材料加工成A产品尚需投入的成本100-A产品的估价销售费用及税金10=115（万元）。
丙材料的可变现净值115万元，低于其成本150万元，应计提存货跌价准备35万元：
借：
资产减值损失 35
贷：
存货跌价准备 35
（4）2005年12月31日，计提固定资产减值准备
2005年每月折旧额=（固定资产原价200-预计净残值200×4%）/（预
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