精品财务报表分析简答题计算题Word格式.docx
《精品财务报表分析简答题计算题Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《精品财务报表分析简答题计算题Word格式.docx（25页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
存货的计价方法；
长期投资的核算方法；
坏账损失的核算；
借款费用的处理；
其他会计政策：
如无形资产的计价和摊销方法、财产损益的处理方法、研究和开发费用的处理方法等。
7.财务报表初步分析的目的与内容答：
财务报表初步分析的目的是准确理解报表数据本身的含义，获得对企业财力状况、经营成果格现金流量的准确认识，为进一步分析奠定基础。
初步分析包括四项内容：
（1）阅读，即按照一定顺序阅读报表的各项数据，运用会计知识理解其含义，获得对企业状况的概括印象；
（2）比较，即比较报告前期的数据，获得对各项目变化的印象，寻找应注意的主要问题；
（3）解释，即通过进一步分析各项目的构成，解释变动的原因；
（4）调整，即在必要时根据分析目的调整有关数据，为计算财务比率和进一步分析建立必要的基础。
东华公司2004年经营活动现金流量净额为762万元，资产负债表和利润表有关资料为：
流动负债为2025万元，长期负债为4978万元，主营业务收入为9000万元，总资产为70200万元，当期固定资产投资额为536万元，，存货增加200万元（其他经营性流动项目不变），实现利润8008万元（其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元），分配优先股利782万元，该公司发行在外的普通股股数为50800万股。
要求计算下列财务比率：
现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净收入、全部资产现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率和现金股利保障倍数。
解：
现金流量与当期债务比=762÷
2025×
100%=37.63%债务保障率=762÷
（2025+4978）×
100%=10.88%每元销售现金净收入=762÷
9000=0.085元全部资产现金回收率=762÷
70200×
100%=1.09%每股经营现金流量=（762-456）÷
50800×
100%=0.6%金流量适合比率=762÷
（536+200+782）×
100%=50.20%现金股利保障倍数=762÷
782=0.97
已知某公司年末资产负债表简略形式及期末流动比率、期末资产负债率、本期存货周转次数、本期销售成本、期末存货。
要求计算资产负债表的期末存货、应收账款净额、流动资产、流动负债、应付帐款、长期负债、所有者权益、未分配利润。
宝华公司2000年12月31日
的资产负债表摘录如下。
补充资料：
（1）年末流动比率2；
（2）产权比率0.6；
（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率为12次；
（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次；
（5）本年毛利580000元。
宝华公司资产负债表
（单位：
万元）要求：
（1）计算表中空缺项目的金额。
（2）计算有形净值债务率
资产
金额
负债及所有者权益
货币资金
34
应付账款
应收账款净额
应交税金
36
存货
长期负债
固定资产净额
364
实收资本
320
无形资产净值
26
未分配利润
总计
568
解
（1）收入基础的存货周转率-成本基础的存货周转率=毛利/年末存货12-10=580000/年末存货年末存货=290000（元）应收账款净额=568-34-29-364-26=115（万元）流动资产=34+115+29=178（万元）流动负债=流动资产/流动比率=178÷
2=89（万元）应付账款=89-36=53（万元）产权比率=负债/所有者权益0.6=负债/（568-负债）负债=213（万元）长期负债=213-89=124（万元）未分配利润=568-213-320=35（万元）
万元）
53
115
29
124
35
（2）有形净值债务率=213/（320+35-26）=64.74%
假定乙公司2004年有关资料如下表：
资产负债表2004年12月31日单位：
元损益表2004年度单位：
元
现金
（1）
流动负债
（6）
短期投资
100000
长期借款
（7）
应收账款
（2）
应付债券（利率6%）
（8）
（3）
250000
固定资产
（4）
资本公积
50000
400000
资产合计
（5）
负债及所有者权益合计
（9）
项目
销售收入净额
（10）
减：
销售成本
（11）
销售毛利
225000
销售费用
（12）
财务费用—利息费用
（13）
税前利润
（14）
所得税
（15）
税后利润
（16）
其他资料如下：
（17）负债总额对所有者权益的比率为50%；
（18）应收账款平均收账期为40天（一年按360天算），期初应收账款余额为88000元；
（19）成本基础的存货周转率为3次，期初存货余额为287000元；
（20）销售毛利率为25%；
（21）酸性测试比率为1.5：
1；
（22）已获利息倍数为10倍；
（23）销售费用占销售收入的15%；
（24）财务费用均为债券利息费用；
（25）所得税率为30%。
要求：
根据以上资料重新编制公司的资产负债表和损益表，并列出必要的计算过程。
销售收入净额=销售毛利/销售毛利率=225000/25%=900000（元）销售成本=销售收入净额-销售毛利=900000-225000=675000（元）销售费用=销售
收入净额×
15%=900000×
15%=135000（元）
息税前利润=销售收入净额-销售成本-销售费用=900000-675000-135000=90000（元）
利息费用=息税前利润/已获利息倍数=90000/10=9000（元）
税前利润=息税前利润-利息费用=90000-9000=81000（元）
所得税=税前利润×
30%=81000×
30%=24300（元）
税后利润=税前利润-所得税=81000-24300=56700（元）
应收账款周转率=360/应收账款平均收账期=360/40=9（次）
应收账款平均余额=销售收入净额/应收账款周转率=900000/9=100000（元）
应收账款期末余额=应收账款平均余额×
2-应收账款期初余额=100000×
2-88000=112000（元）
存货平均余额=销售成本/存货周转率=675000/3=225000（元）
存货期末余额=存货平均余额×
2-存货期初余额=225000×
2-287000=163000（元）
负债总额=所有者权益×
50%=700000×
50%=350000（元）
资产总额=负债总额+所有者权益总额=350000+700000=1050000（元）
长期借款金额=0应付债券金额=债券年利息费用/利率=9000/6%=150000（元）
流动负债总额=负债总额-长期负债总额=350000-150000=200000（元）
速动资产余额=流动负债总额×
酸性测试比率=200000×
1.5=300000（元）
流动资产总额=速动资产余额+存货余额=300000+163000=463000（元）
现金=流动资产-短期投资-应收账款-存货=463000-100000-112000-163000=88000（元）
固定资产=资产总额-流动资产总额=1050000-463000=587000（元）
某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。
下列每一笔交易对公司的流动比率有哪些影响？
请分别计算出结果并同时说明理由。
（1）用10万元现金购买了一台机器；
（2）用5万元现金购买了未到期不能随时出售的债券；
（3）应收账款增加10万元，为避免因此带来的现金短缺，公司借入银行短期借款10万元；
（4）增发20万元的普通股，所筹资金用于扩建生产线。
工程合同规定当即付15万元，余款暂欠，年底结清；
（5）公司以赊购增加了应付账款8万元，用暂时节约下来的这笔款项支付已宣派尚未发放的的现金股利；
（6）公司为某企业提供一个10万元的借款担保。
目前的流动比率=100/50=2
（1）流动比率=90/50=1.8
流动资产减少，流动负债没有变化；
（2）流动比率=95/50=1.9
流动资产减少，不能随时变现的投资不应作为流动资产，应扣除，流动负债没有变化；
（3）流动比率=120/60=2
流动资产和流动负债均增加了；
（4）流动比率=105/55=1.91
流动资产增加，固定资产分期付款额属于需要偿还的债务，使流动负债增加；
（5）流动比率=100-8/50=92/50＝1.84
流动资产和流动负债均没有变化；
（6）流动比率=100/60=1.67
流动资产没有变化，提供借款担保产生或有负债增加流动负债。
营运资金＝流动资产-流动负债
资料：
某企业有关的财务比率如下表：
本企业
本行业平均水平
差异
流动比率
1.5
1.11
+0.39
速动比率
0.4
0.55
-0.15
存货周转率
3.5次
4次
-0.5次
应收账款周转率
6.25次
6次
+0.25次
流动资产周转率
2.5次
3.1次
-0.6次
请写出表中财务比率的计算公式，并通过对各指标的评价，说明存货周转率和应收账款周转率两个指标，在分析偿债能力和资产运用效率时所起的作用。
流动比率=流动资产÷
流动负债速动比率=（流动资产-存货）÷
流动负债存货周转率=主营业务成本÷
存货平均净额或=主营业务收入÷
存货平均净额应收账款周转率=主营业务收入÷
应收账款平均余额流动资产周转率=主营业务收入÷
流动资产平均余额
从偿债能力方面分析：
该公司的流动比率较高，但速动比率较同行业低些，说明公司短期偿债能力还是较弱。
流动比率与速动比率两个指标间所差的因素是存货，共同的因素是应收账款，应收账款周转率增加，既提高了流动比率，也提高了速动比率。
然而存货周转率低于同行业水平，说明存货的变现能力差，削弱了公司的短期偿债能力，影响了公司的速动比率。
从资产运用效率分析：
该公司的流动资产周转率较同行业低，分析其原因仍然首先是存货周转率低于同行业水平，说明存货占用水平高，存货积压了，使资产的流动性减慢，但应收账款周转率略高于同行业水平，说明应收账款回收速度较快，减少资产的占用和增加资产的周转速度，否则公司的流动资产周转率将会更低。
某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：
（金额单位：
2001年末
2002年末
2003年末
流动资产
2200
2680
其中：
944
1028
1140
存货
1060
928
1070
3800
3340
3500
资产总额
8800
8060
8920
已知2003年主营业务收入额为10465万元，比2002年增长了15%，其主营业务成本为8176万元，比2002年增长了12%。
（1）该企业2003年和2002年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
（2）对该企业的资产运用效率进行评价
（1）考时不用划表，但要会算，9100＝10465/（1+15％），7300＝8176/（1+12％）
2002年
2003年
9100÷
[（1028+944）/2]=9.23次
10465÷
[（1140+1028）/2]=9.65次
存货周转率（成本基础）
7300÷
[（928+1060）/2]=7.34次
8176÷
[（1070+928）/2]=8.18次
存货周转率（收入基础）
[（928+1060）/2]=9.64次
[（1070+928）/2]=10.48次
[（2680+2200）/2]=3.73次
[（2680+2680）/2]=3.91次
固定资产周转率
[（3340+3800）/2]=2.55次
[（3500+3340）/2]=3.06次
总资产周转率
[（8060+8800）/2]=1.08次
[（8920+8060）/2]=1.23次
（2）评价：
综合来看，2003年由于销售收入上升较快，使各项资产周转率均好于2002年，主要是因为主营业务收入上升的比例高于资产占用上升的比例。
企业整体盈利能力加强，资产运用效率进一步提高，呈向好发展趋势。
己知某公司连续两年的税后利润、利息支出、所得税率，要求计算息税前利润和利息偿付倍数，并分析评价该公司的长期偿债能力。
龙达公司有关资料显示：
2003年利润总额为4650万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息640万元，2002年利润总额为5210万元，利息费用为620万元，长期借款中的资本化利息640万元。
要求计算并分析利息偿付倍数。
2003年利息偿付倍数=（4650+360+640）/（360+640）=5.65（倍）2002年利息偿付倍数=（5210+620+640）/（620+640）=5.13（倍）
分析：
2003年和2002年的利息偿付倍数变化，表明企业的偿付利息的能力较为稳定并略有提高。
A公司利息偿付倍数计算与分析表
2004年
差额
行业平均值
67
利息支出
50
93
所得税率
33%
息税前利润
利息偿付倍数
2.5
计算和填列表中的空项，并分析评价该公司的长期偿债能力。
税后利润的差额=36-67=-31（万元）利息支出的差额=93-50=43（万元）2003年息税前利润=67/（1-33%）+50=150（万元）2004年息税前利润=36/（1-33%）+93=146.73（万元）息税前利润的差额=146.73-150=-3.27（万元）2003年利息偿付倍数=150/50=3（倍）2004年利息偿付倍数=146.73/93=1.58（倍）分析：
A公司2003年的利息偿付倍数是3，高于行业平均值，说明公司具有较强的偿债能力，举债的经营风险较小。
2004年利息偿付倍数大幅度下降到1.58，虽然大于1，说明企业仍具有偿债能力，但是由于该指标不仅低于上年，而且还低于行业平均值，所以说明企业的偿债能力下降了。
原因是2004年的息税前利润虽然是略有下降，但利息支出却大幅度增加造成的。
已知某企业2003年、2004年有关资料如下表：
销售收入
280
350
赊销收入
76
80
全部成本
235
288
108
120
管理费用
87
98
财务费用
55
销售费用
11
15
利润总额
45
62
21
税后净利
30
41
128
198
59
78
39
应收账款（平均）
8
14
40
负债总额
88
运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析解：
2003年：
净资产收益率=销售净利率×
资产周转率×
权益乘数=（30/280）×
（280/128）×
[1/（1－55÷
128）]=0.11×
2.19×
1.75=0.42
2004年：
权益乘数=（41/350）×
（350/198）×
[1/（1－88÷
198）]=0.12×
1.77×
1.79=0.37
2004年的净资产收益率比2003年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：
2004年总资产明显增大，导致资产周转率降低。
本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。
综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。
大江公司2003年和2004年有关资料如下表：
500
540
430
480
其他利润
24
94
188
31.02
62.04
62.98
125.96
258
272
非流动资产
392
488
175
156
270
运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率用其增减变动原因分析。
资产总额=258+392=650负债总额=175+270=445净资产收益率=销售净利率×
权益乘数=（62.98÷
500）×
（500÷
650）×
[1÷
（1-445÷
650）]=0.30722004年：
资产总额=272+488=760负债总额=156+320=476净资产收益率=销售净利率×
权益乘数=（125.96÷
540）×
（540÷
760）×
（1-476÷
760）]=0.4432004年净资产收益率比2003年有所提高，主要原因是2004年销售净利率提高较大，提高了近11个百分点；
但2004年总资产增加，资产周转率有所下降，负债率也有所下降。
这些原因综合作用导致2004年的净资产收益率提高
某企业2003、2004年有关资料如下表：
千元）
平均总资产
平均净资产
负债
净利润
25410
105973
（1）按杜邦分析体系要求计算相关指标（除权益乘数和总资产周转率
（2）根据分析资料和分析结果，制作2004年的杜邦财务分析图。
（3）根据以上结果作趋势发展的分析和评价
资产负债率
46．78%
42．10%
权益乘数
1．8791
1．7271
销售净利率
2．03%
7．59%
0．4337
0．4849
总资产净利率
0．88%
3．68%
净资产收益率
1．65%
6．35%
（3）评价：
2004年的净资产收益率6．35%比2003年的1．65%有较大的提高，主要是销售净利率有显著的提高，而资产周转率略有提高。
2004年的总资产略有下降，而负债比资产较大幅度的下降，使资产负债率下降，因而权益乘数下降。
己知某企业的部分帐面资料，要求：
（1）计算该企业的运营资本、流动比率、速动比率以及保守速动比率、现金比率；
（2）根据短期偿债能力指标的计算简要说明指标间的关系。
大洋公司2004年底的部分账面资料如下表：
3600
银行存款
短期投资—债券投资
30000
短期投资跌价准备
840
应收票据
60000
累计折旧
300000
210000
坏帐准备
12000
原材料
450000
应付票据
90000
预提费用
长期借款—基建借款
（1）计算该企业的营运资本。
（2）计算该企业的流动比率。
（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率。
（4）计算该企业的现金比率。
（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。
（1）流动资产=3600+1500000+300
升级会员 