税收心理学研究Word下载.docx
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有的税务人员兴趣颇广，注意力转移灵活，能够适应各种条件下的税收征管环境，但有时深度不够。
有的税务人员情绪易波动，税收征管易受情绪两极性的影响。
有的税务人员情绪稳定，不易感情用事，主导心境不易受外界干扰，税收征管成效不易受情绪的影响。
有的税务人员性格刚毅，善于克服税收征管中的种种困难，采集到别人难以采集到的有价值的税收征管数据。
有的税务人员性格懦弱，一遇小小挫折，便怨天尤人，不愿意再做意志努力。
……凡此种种，在每个税务人员身上各有不同表现。
税务人员应该根据自己的心理特点和职业的要求扬长避短，发挥自身心理特点上的优势，通过自我调节，弥补所短。
税务人员是税收征管活动的主体，不能消极被动地面对纳税环境和纳税人，而必须积极地把握税收征管活动的主动权。
税收征管活动的成果，在很大程度上取决于税务人员个人的思想水平、政治素质、职业修养和税收征管能力。
比如，税收征管活动中的税务稽查，是获得税收征管资料的重要途径。
无论是个案稽查还是专项稽查，其结果都必然要通过“我”这面镜子反映出来。
也就是说，税务人员的价值体系世界观、信仰、价值取向等和认知水平观察能力、知觉能力、思维判断能力等及情感情绪，对观察结果必然会有影响。
正所谓“仁者见仁，智者见智”。
两个价值体系不同的税务人员，对同一涉税事件的处理，必然会得到不同的评价、结果。
一个思想理念跟不上税收征管发展的税务人员，是难以采集到正确反映社会主义市场经济条件下的税收征管数据的；
一个职业修养欠缺、知识水平低、专业技术差的税务人员，则常常会因为去伪存真的鉴别能力和综合分析能力低而引起税收征管数据的不真实准确而苦恼，也常常会为白白漏掉一些富有税收征管价值的数据而懊悔……。
又如，平易近人的态度，是一个很重要的性格特点，能很快地与纳税人建立联系，缩短心理上的距离，增强信任感，克服可能的成见。
具有广博的文化知识，不但能对各种涉税事件进行处理，而且能够与更多的纳税人建立“共同语言”，使税收征管更为深入、更有成效；
牢固地掌握税收征管的基本规律、基本知识和基本技能，将为税务人员的税收征管能力的提升打下坚实的基础。
可以说，思想水平、政治素质、业务修养和税收征管能力，直接关系到税收征管质量的优劣。
所以，税务人员的自身调节和锻炼是十分重要的。
至于在不同纳税环境中接触不同的纳税人，如何以变应变呢？
这就要具体研究了。
比如，在税收征管活动中，纳税人对税务人员的第一印象如何，会直接影响其对税收征管活动的态度。
当纳税人是一位有修养，有成就，为人谨慎、认真的专家学者时，税务人员的不修边幅，过于夸夸其谈或指手划脚，都会给人留下浅薄、轻浮、缺乏教养的印象，从而降低信赖感，产生不愿交谈更不愿深谈的态度。
相反，面对一位忠直憨厚、不善言谈的纳税人，过于注意礼仪、衣着、谈吐和显露很有文化教养，则会使纳税人感到彼此间的差距不小，反而拘束、紧张，使征纳信息的沟通难以顺利进行。
根据不同对象，采取不同的方式，这是“入境随俗”、缩小彼此心理距离，以变应变的方法之一。
又如，在工作节奏很快而又繁忙的场合，纳税人是一个性格开朗、直爽的企业负责人，税务人员过分的客气、迂回，反而会令其厌烦、生疑，托词拒访。
思想上有包袱，有疑虑，对税务人员没有信任感的纳税人，税务人员过于简单直爽的访谈，也会令其疑云百生，顾虑加重，不愿开启心扉，“顾左右而言它”。
纳税环境不同、纳税人不同，税务人员要随机应变。
二、纳税环境的研究
纳税环境，主要指与税务人员、纳税人相联系的一种客观环境，一种能影响税务人员或纳税人心理变化的社会环境、他人关系等。
纳税环境研究的主要内容是：
⒈税务人员、纳税人与社会环境的关系。
社会环境通常指经济生活条件下的社会文化，地理环境，风俗习惯，社会地位等。
二者的辩证关系是：
社会环境能影响、制约税务人员和纳税人的心理发展变化，税务人员、纳税人又能主动地调节自己的心理以适应各种环境，能动地改造环境。
人的心理现象是大脑的机能，是主观对客观的反映。
没有客观现实，人的心理活动则失去了源泉而无法产生。
尤其人都是社会化了的人，社会只有把人变成社会人，社会文化才能传承、发展，人类社会才得以延续。
因此，社会环境对人的心理活动的发生发展有一定的制约性。
而人又离不开社会，否则就不成其为人，就不会具有正常人的心理水平。
由此可见社会环境对人的制约性。
但是人有意识性、有主观能动性，因而人不是消极地反映客观，趋利避害地适应客观环境，而是在社会实践中，主观能动地反映客观现实，认识规律，掌握规律，在改造客观世界的同时也在改造自己的主观世界。
由于人与客观环境有这样的辩证关系，因此我们在研究税收心理学时，不能不研究人与社会环境的关系。
否则，对税务人员与纳税人的心理研究将无法正常进行，也无法正确解释税务人员、纳税人的心理差异现象，及其在不同纳税环境中心理活动的发展变化。
比如，在分析纳税人的心理特点时，必须要考虑他的生活背景——文化水平、职业、经营项目、经营规模、经营方式、经济条件、经营环境等等。
可见，只有认真分析、研究税务人员、纳税人与社会环境的关系，才能进一步分析税收征管活动中的心理现象及其规律。
⒉税务人员、纳税人与他人的关系。
在一定社会中生活的税务人员、纳税人必然与他人交往，结成一定的社会关系。
换句话说，人总是生活在一定社会关系之中的人。
税收心理学研究的与他人关系，不是经常意义上的社会关系、生产关系，而是指由一定的社会关系进而影响着税务人员与纳税人的心理关系。
主要是研究在税收征管活动中个体的思想、情感和行为如何受到与他人关系的影响。
比如：
当税收征管活动涉及到与纳税人有关的人时，纳税人提供的税收征管资料，以及评价、看法，往往受到与此人关系亲疏的影响。
许多税收征管活动表明，不少纳税人对税务人员提供一个与自己关系亲密的人情况时，溢美之词总是过多一些往往不一定是故意的；
而税收征管活动明显对纳税人的某一亲朋不利时，他的口齿往往没有像谈别人那么爽快。
同样，税务人员在开展税收征管活动、取舍税收征管数据时，也会受到各种关系的影响，这种关系不一定是直接的，现实存在的，也可能是潜在的，想象有，但都会影响其心理变化。
当税收征管活动明显对一位企业领导或对一位普通纳税人不利时，这在税务人员心理上的压力是不一样的。
尽管他们与税务人员都没有直接关系，但税务人员可以想象到潜在的关系。
尽管各种他人关系会对税收征管活动司有影响，但重要取决于税务人员或纳税人的思想水平、税收观念的高低。
⒊税务人员、纳税人的心理状态与纳税环境的关系。
不同的纳税环境对税务人员或纳税人的心理状态是有很大影响的。
曾有一位新入伍的征收员在一个追悼会上，向纳税人孝男征税，马上引起不快和反感，顿时出现了“话不投机半句多”的尴尬局面。
这是因为税收征管活动与所处的纳税环境不协调，与纳税人心理状态有冲突。
有经验的税务人员往往会感知到不同的纳税环境，对纳税人的心理影响的不同。
纳税环境对税务人员的情绪影响如何？
也将会影响他对纳税人的知觉，对涉税事件的知觉。
这是因为人的情绪有两极性，高兴、愉快、满意时，态度往往是积极的，肯定的，在税务人员眼里，一切事物都会显得生动、美好而富有色彩，对人和事的评价往往容易向好的方面、积极的肯定的方面联想。
生气、不满、沮丧时，态度往往是消极的、否定的，对人和事的评价、看法容易向消极方面联想，税收征管效果也会受到影响。
因此，在税收征管活动中必须注意对纳税环境的研究，注意纳税环境对人心理状态的影响，对税收征管效果的影响，选择适当的纳税环境进行税收征管活动。
三、纳税人的心理研究
纳税人，是税收征管活动中的税务行政管理相对人。
依照税法规定既有纳税义务，也有参与税收征管、实施税务监督的权利；
因而不是被动地受管理。
纳税人的经营思想、价值取向、对税法的遵从度以及心理特点与状态等都会影响他们对税收征管活动的态度，影响他们对涉税数据提供的准确性、真实性。
关系到税收征管活动的成效。
所以，纳税人的心理研究一直是税收心理学研究的重要内容。
纳税人心理研究的主要内容
⒈纳税人的心理特征和心理状态。
俗话说：
看病须得对症下药。
税收征管亦然。
只有认真研究了纳税人的心理特征及其在税收征管活动中的心理状态，才能采取适当的税收征管方法和税收征管手段，以期取得最佳的税收征管效果。
研究内容包括：
纳税人的性格、气质、能力、价值体系兴趣、爱好、信仰、世界观等、年龄、性别、职业、社会地位、经历、文化修养、成就等，以及在不同纳税环境中的心理状态。
研究的意义在于：
①使税务人员更好地接近纳税人，创造良好的征管氛围，顺利地开展税收征管活动，以变应变，把握主动权。
一般来说，税务人可以利用相近吸引、相似吸引的方法，寻找与纳税人的邻近点、相似点，加强人际吸引，缩短双方的心理距离，增强认同感。
比如地域上的邻近，兴趣爱好上的相似，职业、经历、年龄的相近，价值体系的相似，利益上的相近等等。
“啊，咱们原来是老乡！
”一句家乡话作为开场白，马上可以缩短双方的心理距离。
“你也当过兵？
那一年？
年，噢，跟我一样……。
”经历相同，共同语言自然会比一般人多一些，税收征管也容易展开和深入。
②能提高涉税数据的采集信度。
也就是说，对纳税人心理特征的分析研究，能使税务人员采集到税收征管所需要的、最有用的，真实性、准确性更高的税收征管资料。
税务人员除了通过纳税检查、接受举报获得税收征管资料外，部分涉税数据的获得还要纳税人的表述。
纳税人的表述往往会受利益的驱使及自身心理特征的影响。
有的纳税人属粗犷型，往往容易遗漏一些重要数据；
有的纳税人联想丰富，数据虚假难辨；
有的纳税人能说会道，“夸张声势”；
有的纳税人不善言谈，“肚里有货”倒不出来；
有的纳税人记忆力差对发生的涉税事项易遗忘，回答问题需提问者诱导；
有的纳税人自信心强，认定自己所道“千真万确”；
有的纳税人自卑少主见，容易产生从众行为；
有的纳税人冷漠刁狠，拒供纳税资料……结果是，各种纳税人对税收征管资料的提供往往有别。
因此，税务人员必须在了解、熟悉纳税人的基础上，进一步分析研究其所提供的数据，根据税收征管的客观规律和纳税人的心理特征，确定查对、核实的方法和途径，认真鉴别，去伪存真，以确保税收征管资料的真实性、准确性。
同时，税务人员对纳税人的熟悉了解，也有助于避免税收征管的盲目性，可以有的放矢地采集税收征管所需求的数据，使税收征管更为真实有效。
分析研究的步骤通常分为：
税收征管前、税收征管中、税收征管后。
税收征管前的分析研究很重要，尤其是约谈纳税人，它能使税务人员对纳税人的生产经营情况和心理特征有一个基本的了解、熟悉，从而使税收征管计划更为周密。
不过，税收征管前的分析研究是否正确，还得在税收征管中检验。
如果说，事前的分析研究是一种“静态”分析主要来自于书面材料，间接材料，那么，税收征管过程中的研究、了解，则是一种动态研究，一种更利于熟悉对方，把握对方特征，顺利开展税收征管活动的研究。
而税收征管后的分析研究，则可使税收征管成果更为丰富，并且让税务人员积累经验，有利于今后的税收征管。
⒉税务人员及其活动对纳税人心理的影响。
在研究纳税人的心理状态变化规律时，还要考虑到其它变量对纳税人心理的影响。
这些变量主要有：
纳税环境，税务人员，税收征管活动。
这里主要谈税务人员、税收征管活动对纳税人的影响。
税务人员除了自己的价值观、风度仪表、修养、心理特征、税收征管能力等因素外，他所代表的税务机关的社会影响力、司法能力等对纳税人的心理也会产生作用，从而影响纳税人对税收征管活动的态度。
比如，有些纳税人（企业领导）很重视来访税务人员的级别和税务机关的规格，从而决定他对税收征管活动的态度。
有些纳税人因税务人员官职小，其所代表的税务机关规格低，而对税务人员的执法水平、解决问题的能力产生怀疑。
可见，研究税收征管活动、税务人员对纳税人心理的影响有着十分积极的意义。
我们可以通过对纳税人的态度分析，找出税务人员、税收征管活动对其心理影响的原因，调适税收征管方式，减少或消除不必要的心理影响和障碍，改变其不正确的态度。
比如，税务人员碰到纳税人采取消极态度时，应考虑：
①税收征管主题或那一个税收征管环节出了偏差？
及时加以纠正和调适；
②引起纳税人心理冲突的原因是什么？
注意“对症下药”，促使其态度改变。
在某种意义上说，税收征管过程亦是做思想工作、社会工作的过程。
四、税收心理学研究的方法
税收心理学是一门实践性很强的应用科学，它的方法体系具有实践性强的特点。
它不像哲学理论，既是世界观又是方法论，理论和方法合而为一。
税收心理学的方法既是研究的方法，又是实践的方法。
在实践中研究，在研究中实践，因此除了方法论外，还有自己独特的具体方法。
方法论是税收心理学研究方法的指导思想，是指导具体研究方法的理论基础。
辩证唯物主义和历史唯物主义是税收心理学方法论的理论基础和研究原则。
它贯穿着整个研究过程和实践过程的始终。
没有正确的方法论指导，即使具体的研究方法再精细，也不可能从纷繁复杂的税收心理现象中找到它的规律性，至多只是对个别现象的描述，简单经验的总结。
税收心理学方法论的指导意义不仅在于描述税收征管活动中的心理现象，而且要提示心理现象发生发展的原因和活动规律，从不自觉到自觉地认识规律，掌握规律。
方法论的主要原则是：
⒈客观性原则。
心理现象是一种客观存在的事实，研究人的任何心理活动都必须根据可以观察到并可以检验的客观事实来进行，不允许主观臆测。
“唯物主义的自然观不过是对自然本来面目的朴素的了解，不附加以任何外来成分。
”见《马克思恩格斯选集》第三卷页实事求是是唯物主义的最基本出发点，是一切科学研究都必须遵循的客观性原则。
⒉联系性原则。
任何心理现象都不是孤立的。
人体是一个多层次、多因素的极其复杂的有机整体，上千亿神经细胞在神经中枢的指挥下起着一系列复杂的相互作用。
因此，我们研究某个因素时要与整体联系起来研究，要同其它因素联系起来分析。
比如，纳税人对税收征管活动的态度，通常就会受到税务人员、税收征管活动与纳税人的心理冲突、纳税环境以及纳税人自身的心理特征等诸种因素的影响，如果单从某一因素来分析，容易失之片面。
⒊发展性原则。
宇宙间的一切事物都是在运动着、发展变化着的，心理现象也不例外。
研究人员要用发展的眼光创新的方法来研究，要善于从静态到动态了解其发展变化情况，以便正确了解税务人员、纳税人的心理状态。
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