中级会计实务模拟练习题含答案1文档格式.docx

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A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A．1520

B．1270

C．1250

D．1170

6、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有（）。

A．存货跌价准备

B．长期股权投资减值准备

C．固定资产减值准备

D．无形资产减值准备

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、按《企业会计准则解释第8号－－资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有（）。

A．历史成本

B．现值

C．重置成本

D．可变现净值

E．公允价值

9、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．支付生产工人工资

B．固定资产和投资发生严重减值

C．股票和债券的发行

D．火灾造成重大损失

E．外汇汇率发生重大变化

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

12、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额

13、下列项目中，不计入财务费用处理的有（）。

A．企业销售商品发生的商业折扣

B．企业销售商品发生的销售折让

C．企业购买商品获得的现金折扣

D．企业购买商品放弃的现金折扣

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

15、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

D．为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

16、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。

2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A．111

B．180

C．150

D．30

17、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。

A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费

B．融资租赁资产的初始直接费用

C．企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金

D．取得交易性金融资产时支付的印花税

E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税

18、下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是（）。

A．在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入

B．由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司支付的利息支出

C．为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益

D．从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出

19、由于甲上市公司20×

7年1月1日执行新的企业会计准则，随之甲公司对乙公司的长期股权投资也由权益法改为成本法，此会计事项属于（）。

A．会计估计变更

B．资产负债表日后事项

C．前期差错更正

D．会计政策变更

简答题

20、甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。

2010年5月，公司有关资料如下：

（1）甲公司发生的部分经济业务如下：

①向A公司销售商品，不含税价款5000000元，增值税850000元。

A公司暂欠货款，甲公司提出的付款条件为2/10，n/30。

该笔销售符合收入确认条件，售出商品的实际成本为3800000元。

②采用收取手续费方式受托代销丙公司生产的NL产品，开出的增值税发票注明：

不含税价款360000元，增值税61200元。

收款存入银行。

③向B公司赊销商品，实际成本为80000元，开具的增值税发票注明：

不含税售价120000元。

已知B公司已面临严重的财务困难，该笔销售货款的回收具有不确定性。

甲公司虽已向B公司发出商品，并形成了增值税纳税义务。

④收到丙公司开出的增值税发票：

⑤以银行存款向丙公司支付货款，并确认企业兼营代销的手续费收入36000元。

⑥收到A公司为当月赊购商品支付的货款，并按不含税价款的2%给予A公司现金折扣。

⑦企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，由投资性房地产转换为自用房地产，当月该写字楼已开始自用，转换日写字楼的公允价值为4500000元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为4300000元，其中，成本为4050000元，公允价值变动为增值250000元。

（2）甲公司当月发生其他经济活动形成的科目余额如下：

科目名称借方余额（元）贷方余额（元）

其他业务收入54000

营业外收入100000

其他业务成本50000

营业税金及附加40000

销售费用200000

管理费用300000

财务费用50000

营业外支出150000

（3）甲公司所得税按月计提，适用税率为25%，假定当期无纳税调整事项。

[要求]

（1）根据资料

（1）提供的内容编制甲公司2010年5月部分业务的会计分录。

（2）计算甲公司2010年5月实现的营业利润。

（3）编制甲公司2010年5月计提所得税的会计分录。

21、

（二）甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。

甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×

7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。

甲公司拟长期持有乙公司股权。

根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。

（2）20×

9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。

A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。

假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。

（3）20×

9年7月5日，甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。

8专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50％。

假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

（4）20X9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l000万元。

该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

（5）甲公司的C建筑物于20×

7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

20X9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。

根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。

甲公司20×

9年度实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25％。

假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。

下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A．商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

B．无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产

C．固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D．长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

E．投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

22、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“未分配利润”为（）元。

A．3949639.38

B．4228987.5

C．4284639.38

D．4996514.38

23、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．董事会决定发行3000万元公司债券

B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利

C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额

D．施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差

24、（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。

涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

）

下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（）。

A．发生的商品销售退回

B．银行同意借款展期2年

C．法院判决赔偿专利侵权损失

D．董事会通过利润分配预案

E．银行要求履行债务担保责任

25、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。

该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。

在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。

A．400

B．1100

C．1400

D．1700

26、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有（）。

A．提供现金折扣销售商品的，销售方按净价法确认应收债权

B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失计入当期损益

C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

27、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息（）。

A．投资性房地产的种类、金额和计量模式

B．采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况

C．房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响

D．当期处置的投资性房地产及其对损益的影响

28、下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损溢的是（）。

A．交易性金融资产

B．持有至到期投资

C．应收账款

D．可供出售金融资产

29、（三）某事业单位2011年收入总额为720万元，其中，财政补助收入160万元，上级补助收入50万元，事业收入380万元，经营收入100万元，附属单位上缴收入20万元，其他收入10万元；

事业支出600万元，其中人员支出240万元，经营支出90万元；

对附属单位补助支出15万元。

该单位2011年12月31日的流动资产总额120万元，固定资产总额400万元，对外投资30万元，借入款项40万元，应付款项和暂存款项240万元，应缴纳款项60万元。

该单位的经费自给率为（）。

A．56.52%

B．72.34%

C．73.91%

D．102.13%

30、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

-----------------------------------------

1-答案：

D

[解析]递延所得税资产本期发生额=[（3500-3000）+（2000-1800）]×

25%-66=109（万元）。

2-答案：

A,B,D

[解析]投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项C不正确；

建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项E不正确。

3-答案：

A,C,D

[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；

B选项属于会计估计。

4-答案：

A,B,C

暂无解析

5-答案：

B

[解析]甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270（万元）。

6-答案：

B,C,D

[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

A,B,E

[解析]按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时．应比较其账面价值与可收回金额的大小。

固定资产的账面价值=账面原价－累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；

计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。

9-答案：

B,C,D,E

[解析]资产负债表日后事项，是指白年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。

资产负债表日后事项是对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。

选项A不符合资产负债表日后事项的定义和特点。

10-答案：

11-答案：

12-答案：

C,D

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；

以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益；

以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。

13-答案：

[解析]选项A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收入；

选项B，企业销售商品发生的销售折让，如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；

如未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；

选项C，企业购买商品获得的现金折扣作冲减财务费用处理；

选项D，企业购买商品放弃的现金折扣不需进行账务处理。

14-答案：

15-答案：

[解析]为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。

成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

16-答案：

A

17-答案：

A,C,E

[解析]选项B，融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值；

选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。

18-答案：

19-答案：

[大纲要求]熟悉[真题解析]本题考查重点是对“会计政策变更的条件”的熟悉。

企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。

但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：

①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；

②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

因此，本题的正确答案为D。

20-答案：

1．

21-答案：

解析：

商誉计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，故选项A正确；

自行开发无形资产因税法允许对形成无形资产的部分按150%摊销而造成无形资产账面价值与计税基础不同产生可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产，故选项B错误；

固定资产因其会计和税法计提折旧年限不同产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，故选项C正确；

权益法核算下，如果企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，故选项D错误；

投资性房地产因会计上确认公允价值变动和税法按期摊销产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

22-答案：

C

[解析]本题考查的知识点为：

资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。

解答本题，考生应该掌握因资产负债日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。

23-答案：

[解析]调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。

24-答案：

[解析]选项BD在资产负债表日及以前并不存在，属于非调整事项。

25-答案：

[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。

本题的计算为：

1400+300=1700（万元）。

26-答案：

B,C,E

[解析]提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权；

自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。

27-答案：

A,B,C,D

[解析]企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。

28-答案：

交易性金融资产按发生的交易费用，借记“投资收益”科目。

29-答案：

30-答案：