3依托帐务评估深挖涉税疑点实现税款增收docWord文件下载.docx
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109,842.95
主营业务税金及附加
4,648.23
2,484.55
其他业务利润
63,360.00
0.00
管理费用
257,090.02
147,232.74
财务费用
21,994.59
866.69
利润总额
-12,325.61
4,899.53
年初存货
1,007,254.18
1,140,393.98
期末存货
1,140,393.98
1,973,824.50
年初固定资产净值
69,989.07
156,024.39
期末固定资产净值
156,024.39
375,572.01
年初在建工程
118,322.62
235,631.62
期末在建工程
235,631.62
应纳税所得额
14,475.40
------------
应纳所得税额
3,618.85
1,224.89
应税货物销售额
3,238,072.98
291,268.48
免、抵、退办法
出口货物销售额
2,113,227.47
2,577,319.93
销项税额
550,472.43
49,515.64
进项税额
722,762.15
492,556.33
进项税额转出
158,230.79
115,671.10
应纳增值税额
41,329.66
（二）增值税进项抵扣情况
2008年增值税专用发票认证抵扣情况：
月份
专用发票
认证税额
抵扣税额
备注
1
17077.40
2
0.00
3
11231.77
4
13684.18
购入单片锯作为固定资产入帐，抵扣进项税额7700.85元。
5
8662.48
6
12942.49
7
2501.47
8
14971.98
购进开榫机作为固定资产入帐，进项税额已转出。
9
17075.09
10
23371.26
11
8461.50
12
13483.95
合计
143463.57
2008年木材普通发票抵扣情况：
该公司2008年取得木材普通发票抵扣联21张：
编号
普通发票
金额
应抵扣税额
记帐进项税额
多计算抵扣
975326.38
126792.43
64424.96
8375.24
8546.14
170.90
23834.72
3098.51
3161.61
63.10
140395.14
18251.37
18508.60
257.23
53479.89
6952.39
7089.47
137.08
174804.99
22724.65
23192.16
467.52
137415.31
17863.99
18214.46
350.47
363853.43
47300.95
48235.98
935.04
187939.78
24432.17
24897.83
465.66
73010.16
9491.32
9678.01
186.69
209127.68
27186.60
27738.03
551.43
476104.10
61893.53
63126.71
1233.18
13
425573.17
55324.51
56428.99
1104.48
14
25923.40
3370.04
3401.04
31.00
15
216058.64
28087.62
28658.54
570.92
16
475254.87
61783.13
62762.12
978.99
17
61561.28
8002.97
8229.17
226.21
18
65520.52
8517.67
8704.79
187.13
19
36822.98
4786.99
4892.22
105.24
20
200778.08
26101.15
21
306347.58
39825.19
12月14#重复计算进项
4693557.06
610162.42
618184.65
8022.23
2009年增值税专用发票认证抵扣情况：
3058.55
2828.65
8186.96
9620.24
11225.57
21252.34
56172.31
2009年木材普通发票抵扣情况：
该公司2009年取得木材普通发票抵扣联11张：
256565.90
33353.57
33929.21
575.64
291396.40
37881.53
77213.86
39332.33
3月16#凭证重复计算进项
150350.00
19545.50
39091.00
3月17#凭证重复计算进项
33722.15
4383.88
82656.50
10745.35
65492.15
8513.98
237144.45
30828.78
404912.52
52638.63
158823.34
20647.03
103856.35
13501.33
377697.67
49100.70
53547.10
6961.12
14455.44
7494.32
6月37#凭证重复计算进项
107737.55
14005.88
28928.43
14922.55
2323902.08
302107.27
325825.17
81870.34
2009年进口完税凭证抵扣情况：
该公司2009年共取得进口完税凭证2张，税额分别为17016.83元和14742.57元，未发现问题。
（三）数据分析
1、根据该纳税人信息，2008年应税货物销售额和免、抵、退办法出口货物销售额占全部营业收入的比例分别为60.51%和39.49%，而2009年这两个比例分别为10.15%和89.85%，变化很大，怀疑存在虚假申报等问题，需要对其生产经营模式是否发生重大变化进行核实。
2、该纳税人2008年至2009年上半年，增值税方面存在较大问题：
（1）固定资产抵扣进项税额。
（2）木材普通发票重复计帐抵扣进项税额。
（3）将木材普通发票中记载装卸费等价外费用按13%计算抵扣进项税额。
（4）个人领用原材料未计提销项税额。
（5）进项税额帐载与申报金额不符。
3、该纳税人2008年至2009年上半年，企业所得税方面存在白条列支成本费用，个人领用原材料未计收入等情况。
以上疑点需要进一步约谈举证和实地核查确认。
四、约谈举证
针对分析疑点，分局对该企业下达了《税务事项通知书》，要求该企业财务负责人到分局接受了询问，该企业财务负责人如期接受了询问。
分局结合评估疑点，从原材料、进项票种类型、发票获得情况、存货和视同销售等方面提出询问，纳税人做出如下解释：
企业2008年刚取得出口退税资格，外贸业务尚未完全展开，主要以内销为主，2008年全年出口额211万元。
从2008年末开始，单位出口业务已步入正轨，2009年上半年出口额达258万元，已超过2008年全年水平。
两个期间出口业务发生重大变化，相关数据没有可比性。
2008年至2009年上半年，因单位财务人员变动频繁，可能在交接过程中存在失误，导致重复记帐的问题。
至于装卸费抵扣进项税额的情况，可能是财务人员对税法学习不够，计算错误造成的。
企业2008年从周围地区购进部分木材，因无法取得正规发票，只好以白条入帐。
之后，企业对相关疑点问题进行了自查，并提交了自查报告。
1、增值税部分：
（1）2008年4月，固定资产抵扣进项税额7700.85元。
（2）木材普通发票重复计帐抵扣进项税额121119.89元。
（3）将木材普通发票中记载装卸费等价外费用按13%计算抵扣进项税额8597.86元。
（4）个人领用原材料未计提销项税额，税款454.79元。
（5）2009年4月进项税额帐载与申报金额不符，多申报进项税额20219.56元。
2、所得税部分：
白条入帐原材料75508.00元，未取得正式发票，应调增应纳税所得额75508.00元；
个人自用原材料应调增应纳税所得额2675.21元。
五、实地核查
针对约谈举证和纳税人自查中解释不清楚和需要实地核实的问题，分局对该企业下达了《税务事项通知书》，通知该企业分局将进行实地核查。
（一）实地核查内容
核查2008年至2009年上半年生产经营和帐务处理情况
针对增值税进项税额抵扣和视同销售未提销项税额等问题的核查与纳税人自查情况基本相符。
针对预警信息的核查未发现明显问题。
该纳税人截止2009年第二季度，销售额应为2868588.41元，免抵税额79742.77元，税负率2.78%，低于全省平均值19.4%，但高于预警线1.11个百分点。
针对所得税方面疑点的核查与纳税人自查情况基本相符。
3、出口退税部分：
该纳税人2008年2季度刚认定出口退税企业，相关业务尚未正式经营，两个期间的商品出口额也没有可比性。
针对预警指标的核查未发现问题。
（二）实地核查结论
该纳税人增值税方面累积多计算进项税额157638.16元，其中16500.68元已于2008年做进项税额转出；
另外，少计算销项税额454.79元。
该纳税人应补交增值税141592.27元。
企业所得税方面应调增应纳税所得额78183.21元，应补交企业所得税19545.80元。
该纳税人重复计帐多计算的原材料，因未转作成本，暂不调整应纳税所得额，只责令纳税人健全帐务，调整错误入帐信息。
出口退税预警的核查未发现问题。
（三）还原分析
1、该纳税人商品出口额变动是由于企业生产经营模式发生重大变化，由内销为主转变为出口为主，两期间相关数据没有可比性。
其预警信息提示疑点和数据分析中发现的疑点可基本排除。
2、该纳税人截止2009年第二季度，销售额应为2868588.41元，免抵税额79742.77元，税负率2.78%，略低于全省平均值，但高于预警线1.11个百分点。
纳税人查补税款后，税负率已高于全省平均水平，其一般纳税人零低申报疑点和数据分析中增值税疑点可基本排除。
3、该纳税人所得税疑点已确认并补交税款。
六、评定处理
该纳税人增值税方面累积多计算进项税额157638.16元，其中16500.68元已于2008年做进项税额转出，另外，少计算销项税额454.79元；
企业所得税方面应调增应纳税所得额78183.21元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；
有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
”和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条“税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
”规定，应补交增值税141592.27元，补交企业所得税19545.80元。
并缴款期限结束起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，滞纳金金额合计为13228.97元。
由此引起的需地方税务局征收的税种的相关信息已传递给地方税务局。
七、管理建议
通过对该企业的评估，应从以下四个方面加强该类企业的税收管理和纳税评估工作：
一、日常征收管理中，要加强帐务处理的监督，注重各期间的逻辑关系，善于从事物的因果关系中反思出经营业务的反常行为，善于调查取证，从蛛丝马迹中发现问题。
二、该类企业多数使用原木发票抵扣进项税额，要在日常管理中确认购进材料为原木，必要时可通过发协查函等方式，调查业务实质。
三、评估工作要扎实细心，先从税收上分析可能的漏洞和疑点，有目的的在帐务等方面查找问题，对发现的疑点和问题，及时确认。
四、严格执行税收管理员的相关制度，加强巡查，熟练掌握企业的主要经营范围、主要生产或流转环节的工艺形式等，为评估工作积累数据和经验。
纳税人识别号为371102195301666
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