软件企业做账流程Word下载.docx

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借:

开发本钱

2、工程完工

开发产品

3、结转本钱

经营本钱

4、将本钱转利润

四、以上是房地产企业本钱、收入的结转方式。

五、你单位发生的本钱支出在建工程挂着。

1、本钱科目用错。

2、由于工程已完工，调整开发本钱明细核算会有专门大的工作量。

因此，为了简便核算，直接将在建工程科目转出

开发产品--住宅、办公楼

在建工程

4、结转利润

我按资产欠债本钱费用分类说明：

1、资产类要紧会计科目核算：

（1）现金

从银行提取现金

现金

银行存款

支取现金或是预支现金

其他应收账——XX本钱类或材料类科目

（2）银行存款

（3）应收账款：

主若是核算在开发经营进程中，转让和销售开发产品，提供出租衡宇和提供劳务，而向购买、同意和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：

购方协议销售发票或出租发票）

应收账款——XX公司或个人

主营业务收入

②出让材料而应收取的未收款项

应收账款——XX公司

其他业务收入

收回款项时：

应收账款

（4）坏账预备：

确信无法收回的应收账款而计提的坏账损失，要紧有两种核算方式：

一种直接转销法，二是备抵法

提取坏账预备金

治理费用

坏账预备

发生坏账时

收回已转销的应收账款

（5）应收单据：

指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票

应收单据——XX公司

商业汇票到期：

假设为无息商业汇票（所附单据：

销售发票、两边协议）

假设为有息商业汇票

财务费用

（6）预付账款：

是指房地产开发企业依照合同预付给承包单位的工程款和备料款，别离设置“预付承包单位款”和“预付供给单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：

付款申请书、付款单）

预付账款——预付承包单位款

拔付承包单位抵作备料款的材料

库存材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：

工程价款结算单）

应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

用银行存款补付余额

应付账款——应付工程款贷：

②预付给供给商的材料价款

预付账款——预付供给单位款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

应付账款——应付购货款

（7）材料采购：

主若是核算企业购入各类物资的采购本钱。

包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分派的采购保管费和材料本钱不同。

（8）采购保管费：

要紧核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动爱惜费、查验实验费等

（9）材料本钱不同：

要紧用来核算实际本钱与打算本钱之间的不同。

（10）库存材料：

用来核算各类为库存材料的打算本钱或实际本钱

（11）库存设备：

用来核算企业用于开发工程的各类库存设备的实际本钱

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：

代垫费用交付单、销售发票、付款单）

材料采购——设备采购

计算与分派的采保费（所附凭证：

计算的采保费用固定表格）

采购保管费

采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分派率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分派率

材料验收入库（所附单据：

入为单、设备治理单）

库存设备

材料采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：

购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）

预付账款

设备抵达验收入库

冲减预付的设备货款

应付账款——应付供货款

支付余下应付的设备材料采购款

应付账款

③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作衡宇建设（所附凭据：

发出材料汇总表、设备出库单）

开发本钱——衡宇开发

销售积存设备（所附单据：

设备出库单、银行单据、销售发票）

结转本钱

其他业务本钱

（12）委托加工材料：

主若是核算委托外单位加工的各类材料的实际本钱。

应与加工单位签定加工合同。

发出材料，委托外单位加工

委托加工材料

材料本钱不同

加工完后验收入库

库存材料——XX材料

（13）低值易耗品：

是指未达到固定资产标准的劳动材料。

如：

工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入本钱费用

开发间接费用

低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法：

待摊费用

（14）开发产品：

是指企业已经完成全数开发进程并验收合格，能够依照合同的条件移交购货单位，或能够作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、衡宇、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在完工验收时

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发本钱

主营业务本钱

（15）分期开发产品：

应依照分期销售合同进行结算，能够依照需要设置“分期收款开发产品备查账”。

分期收款开发产品

（16）出租开发产品：

是指利用开发完成的土地和衡宇，进行商业性出租的一种经营活动。

主若是通过收取租金的形式实现的。

应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目

出租土地或是衡宇时

投资性房地产——出租产品

租金收入：

银行存款或应收账款

（17）周转房：

是指企业用于安置拆迁居民周转利用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的本钱

周转房——在用周转房

开发产品——衡宇

按月计提的周转房摊销

开发本钱或开发间接费用

周转房——周转房摊销

其间发生的维修费用，若是金额不大

若是金额较大的

待摊费用或长期待摊费用

最后再分次摊入到有关本钱费用科目

（18）固定资产（需安装及自建的，先计入在建工程科目）

①购入的固定资产（所附原始凭证：

运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）

固定资产

购入需要安装的固定资产

固定资产购建支出

支付安装费用

安装完毕交付利历时借：

②自制自建的固定资产（所附单据：

移交利用单、工程结算单）

支付的土地征用费及堪设计费

领用材料时

分派建筑工人工资和福利费

应付职工薪酬

完毕建筑交付利用

③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：

投资证明、合同）

实收资本

累计折旧

④改扩建的固定资产（所附单据：

扩建通知单）

固定资产——未利用固定资产

固定资产——生产生用固定资产

残料变卖时

支付扩建工程款时

工程完工时（所附单据：

工程完工结算单）

交付利历时

固定资产——生产用固定资产

（19）无形资产：

企业长期利用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地利用权.

2、欠债的要紧会计科目的核算

（1）应付账款：

因购买材料物资或同意劳务应付给供给单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单

以预支款抵冲应付款时

补付其余款时

（2）预收账款：

依照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。

和代建工程收取的代建工程款

收到预付款时

预收账款——预收代建工程款

提交工程价款结算单时

贷；

收回全数余款

（3）应付职工薪酬

开显现金支票，发放工资

结转代扣款项

其他应收款——代扣水电费

代扣房租

月末分派工资费用

开发本钱（建安）

开发间接费用（开发项目现场）

销售用费（销售机构）

治理费用（行政治理部门）

采购保管费（采购部门）

治理费用——劳动保险费（长期放假员工）

应付职工薪酬（医务人员）

（4）应付职工薪酬（按工资总额的14%计提）

用现金支付福利费时

（5）应交税费：

核算应向国家交纳的各项税金，要紧包括（营业税、城市保护建设税、固定资产调剂税、所得税、房产税、车船利用税、土地利用税各类税种）

月末依如实现的经营收入计算应交税费

营业税金及附加

应交税费——应交营业税

——应交城市保护建设税

月末依如实现的其他业务收入计算出应交纳的税金

月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船利用税

应交税费——房产税

——车船利用税

——土地利用税

月末计算的所得税

所得税

应交税费——应交所得税

实际交纳的税金

应交税费——XX税

（6）其他应交款：

核算向国家交纳的教育费附加和其他应交款

月末按规定提取教育附加

其他应交款——教育费附加

3、本钱、费用要紧会计科目核算

（1）开发本钱：

如能确信核算对象的，直接计入“开发本钱”，要紧包括：

土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；

前期工程费（计划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；

基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通信、照明、环卫、绿化）；

建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；

公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共茅厕等设施支出），别离设置“土地开发”与“配套设施开发”“衡宇开发”设置二级明细。

可依照上述六项来设置三级明细科目

①开发土地本钱费用：

开发本钱——土地开发

或应付账款——XX公司

分派开发的间接费用

结转开发土地本钱费用

开发本钱——土地开发。

②配套设施开发

计算公式：

某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算本钱（或打算本钱）*配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算本钱（或打算本钱）/应负担该设施开发产品的预算本钱（或打算本钱）*100%发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）

开发本钱——配套设施开发

支付的配套设施开发费用

同时领用库存设备或是材料开发

库存设备或库存材料

分派应负担的开发间接费用

结转配套设施开发本钱

③衡宇开发进程中发生的费用（能够分清对象的）

④开发衡宇建筑的施工方式要紧有“出包”、“自营”两种

出包给外单位进行施工建造（依照提出的已完工程月报或是价款结算单）

或应付账款——应付工程款

自已组织施工的

库存材料或设备

⑤代建工程开发本钱：

是指企业同意其他单位委托，代为开发建设的工程项目

企业发生的各项代建工程费用支出

开发本钱——代建工程开发

或库存材料

或现金

结转开发的间接费用

工程完工后结转本钱

开发本钱——代建工程

移交委托单位后，依照移交手续

主营业务本钱——代建工程结算本钱

（2）开发间接费用：

所属直接组织和治理开发发生的费用，包括：

治理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动爱惜费、周转房摊销

发生的间接费历时

或应付账款

或应付职工薪酬

完工衡宇开发本钱的结转

（3）治理费用：

是指开发企业的行政治理疗门为治理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用

（4）财务费用：

包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用

（5）销售费用：

为销售产品或提供劳务进程中所发生的各项费用。

要紧包括：

产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；

产品销售进程中所发生的广告宣传费、展览费，和为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等常常费用

发生的销售费用

销售费用

房地产企业的具体会计处置流程

1、计算营业税能够减去购入本钱，没必要重复纳税。

请参考财税〔2003〕16号文。

要不房产公司都成立销售公司干么呢？

财税〔2003〕16号文第三条第20款：

（二十）单位和个人销售或转让其购买的不动产或受让的土地利用权，以全数收入减去不动产或土地利用权的购买或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地利用权的，以全数收入减去抵债时该项不动产或土地利用权作价后的余额为营业额。

2、缴纳土地增值税。

请参考国税发[2006]187号文《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算治理有关问题的通知》。

3、房地产企业需要缴纳的税大体都涉及到，除已说过，还需要缴纳城建税、教育费附加、房产税、土地利用税、印花税、、所得税等

4、你朋友的公司买进的楼盘，出售前，不征收房产税；

但出售前已利用或出租、出借的，按规定征收房产税。

国税发〔2003〕89号文。

5、拥有土地利用权的单位和个人，按实际占用面积缴纳土地利用税。

你朋友公司购买了楼盘，固然也拥有了该土地的利用权，应该缴纳土地利用税。

国税〔1989〕140号文：

房产公司原那么应缴纳土地利用税，但出售前有困难的，可减免。

国税〔2003〕89号文：

房产企业自用、出租、出借的，自交付或利用之次月起缴纳。

也确实是说，在建和销售进程中，没必要缴纳。

但房产太热了，国家又后悔了。

国税〔2004〕100号文：

除经济房外，一概不得减免土地税。

签定认购书 

→收定金 

签征信声明→开定金单据

↓提供按揭所需材料明细7天（土地 

在建工程解押）

签购房生意合同→搜集查对按揭材料、收首付款→开首付单据

↓（增加监管银行）

办理银行按揭

↓

银行审核材料（建行信贷审核→专审审批）

↓ 

7天

国土局抵押放款（开贷款单据到银行）

银行通知客户还款

银行取件、通知客户领取按揭材料

办理产权、代收税费，依照面积误差多退少补

向银行借已抵押发票办理产权