审计学《1110》Word下载.docx
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B、确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
C、确定应收票据年末余额是否正确
D、确定应收票据在会计报表上是否恰当披露
12、对销售交易中内部控制进行测试，以下情况体现了适当的职责分离原则的有（）。
A、一人负责主营业务收入账和应收账款账，但由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账
B、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金
C、将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
D、应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
13、只有同时存在下列（）情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。
A、重大错报风险评估为低水平
B、涉及大量余额较小的账户
C、预期不存在大量的错误
D、没有理由相信被询征者不认真对待函证
14、在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列（）因素。
A、管理层是否诚信
B、是否可能存在重大的舞弊或错误
C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D、内部控制是否值得信赖
15、以下控制措施对防范相应的风险有效的有（）。
A、赊销的审批可以防止以巨额坏账损失为代价的大量销售风险
B、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批是为了保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款
C、对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位进行集体决策是为了防止因审批人决策失误而造成严重损失
D、发货以后才开具账单是为了防止漏开账单的风险
16、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
A、检查发运凭证连续编号的完整性
B、检查赊销业务是否经过授权批准
C、检查销售发票连续编号的完整性
D、观察已经寄出的对账单的完整性
17、在对特定会计期间的业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位的业务收入确认有密切关系的日期包括（）。
A、销售截止测试实施日期B、发票开具日期或者收款日期
C、记账日期D、发货日期或提供劳务日期
18、审计工作底稿：
19、加工证据：
20、风险评估：
21、间接证据：
22、内部管理控制制度：
23、调查表法：
24、函证：
25、察觉性内部控制系统：
26、审计证据：
27、内部控制系统：
28、业务循环审计：
29、控制测试：
30、评价控制风险：
31、控制活动：
32、流程图法：
33、预防性内部控制系统：
34、保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统：
35、分析程序：
:
36、自然证据：
37、审计证据的客观性：
38、简述预收账款的实质性测试程序。
39、简述审计证据的鉴定中对审计证据真实性的具体要求是什么？
40、简述销售与收款循环的内部控制的主要内容。
41、注册会计师李浩在对华兴公司营业收入实施实质性测试时，抽查到以下销售业务：
（1）确认对A公司销售收入计1000万元（不含税，增值税税率为17%）。
相关记录显示：
销售给A公司的产品系华兴公司生产的半成品，其成本为900万元，华兴公司已开具增值税发票且已经收到货款；
A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万元的价格（含税，增值税税率为17%）销售给华兴公司，A公司已开具增值税发票且已收到货款，华兴公司已作存货购进处理。
（2）确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%）。
销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元；
B公司监督该产品生产完工后，支付了1000万元款项，但该产品尚存放于华兴公司，且华兴公司尚未开具增值税发票。
（3）确认对C公司销售收入计3000万元（不含税，增值税税率为17%）。
根据双方签订的协议，销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵华兴公司所欠C公司原材料采购款；
相关冲抵手续办妥后，华兴公司已经向C公司开具增值税发票；
该批产品的成本为2500万元。
（4）拟在2007年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。
为了开拓市场，华兴公司仍于2007年年末交付产品，在2007年确认相应的业务收入。
（5）华兴公司于2007年年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。
由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求华兴公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，华兴公司以产品破损是运输公司责任为由拒绝对方要求。
由于发货前已收到该企业预付的全部货款，华兴公司于2007年确认了相应业务收入。
（6）华兴公司于2007年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。
双方约定，在该公司付清货款前，尽管华兴公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。
截至2007年年末，华兴公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，但确认了业务收入500000元。
要求：
（1）针对事项
（1）-（6），请分别判断华兴公司已经确认的销售收入是否应予确认，为什么？
若回答“不应确认”，请提出审计调整建议（编制审计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税和利润分配的影响）
（2）结合本案例中不同情况下的收入确认，讨论收入确认原则以及应当注意的问题。
（3）针对事项
（1）-（6），请分别讨论应当追加什么审计程序才能查证清楚。
42、在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报是30000元。
注册会计师对截止日为2007年12月31日的应收账款款实施了函证程序，具体情况如下：
（1）截至2007年12月31日，4000笔共计400万元应收账款中，注册会计师选择400笔应收账款进行函证，其中12笔应收账款共计24万元H公司不同意函证，注册会计师对108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证，对280笔共计4万元的应收账款实施了消极函证。
（2）收到积极式回函证实相符的有88笔，共计36万元，发现不符的有4笔，共计2万元，因地址错误被邮局退回的有2笔，共计5万元;
未回函或收到消极式回函确认无误的有240笔，共计32000元，回函发现不符的有40笔，共计8000元。
由于应收账款回函不符金额28000元低于可容忍错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。
（1）本案例中，注册会计师李浩实施的函证程序及其结论存在哪些缺陷?
（2）注册会计师在选择应收账款函证样本时，应当如何考虑?
（3）分析积极式函证和消极式函证的不同，并考虑如何协调。
（4）对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款，注册会计师应当考虑如何处理？
（5）如果甲公司回函称，购买华兴公司15万元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付，注册会计师应当考虑如何处理?
（6）如果乙公司回函称，因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回，注册会计师应当考虑如何处理?
（7）如果丙公司回函称，2007年12月10日收到华兴公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售，注册会计师应当考虑如何处理?
（8）对于因地址错误被邮局退回的应收账款，注册会计师应当考虑如何处理?
（9）对于通过积极函证方式没有收回的14封询证函，注册会计师应当考虑如何处理?
（10）讨论应收账款函证回函发现不符的原因，如何处理，以及可能防范的风险。
43、华兴公司是专门销售进口汽车零件的公司，公司要求销货时必须有预先编号的出库单，出货时，发货人员要在出库单上填上日期。
截至资产负债表日12月31日，最后一张出货单号码为2167。
会计部门按收到送来的出货单先后开立发票。
华兴公司12月底出库单已寄出并附有销货发票如下：
出货单号码销货单发票号码
21634332
21644326
21654327
21664330
21674331
21684328
21694329
21704333
21714335
21724334
华兴公司12月和次年1年的部分账簿记录如下：
日期销货发票号码金额（万元）
12.304326726.11
12.3043291914.3
12.314327419.83
12.314328620.22
12.31433047.74
01.0143322641.31
01.014331106.39
01.014333852.06
01.0243351250.50
01.024334646.58
要求:
（1）假定出货人员将出库单号码2168-2172的日期写成12月31日，请分析这种情况对财务报表影响，并讨论注册会计师如何才能发现这种错误。
（2）结合本案例，请讨论作为注册会计师如何确认在资产负债表日销货截止是正确的。
（3）讨论哪些内部控制能够减少这种截止错误，并讨论作为注册会计师如何测试这些内部控制。
44、华兴公司年报中有905笔应收账款账户，借方余额共计4250000元。
这些账户余额为1O---140000元，其中有5个金额超过50000元的账户，共计500000元。
另有40个贷方余额账户，共计5000元。
注册会计师根据控制测试的结果，将与应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险评估为高水平;
确定的可容忍错报为125000元，预计应收账款的错报为35000元。
注册会计师没有计划实施其他实质性程序以实现相同的目标，其他实质性程序不能发现重大错报的风险为"
最高"
。
注册会计师通过分析程序合理确信，应收账款不存在重大的低估。
注册会计师将应收账款贷方余额作为应付账款单独测试;
对选取的所有账户的余额进行面证。
（1）对超过50000元的5个账户进行百分之百检查，并将其排除在准备抽样的总体之外。
（2）将900个其余的借方余额，共计3750000元，分为三组:
第一组由250个余额大于或等于5000元的账户组成（账面金额总计2500000元），抽取样本多;
第二组由余额小于5000元而大于500元的账户组成（账面金额总计1200000元），抽取样本金;
第三组为单笔余额小于500元的应收账款，抽取样本比例为零。
注册会计师采用非统计抽样确定样本规模，模型中保证系数如下表:
保证系数
评估的重大错报风险
其他实质性程序未能发现重大错报的风险
最高
高
中
低
3.0
2.7
2.3
2.0
2.4
1.6
2.1
1.2
1.0
在对确定的函证样本进行函证的过程中，华兴公司要求不对其中6笔应收账款发函证，因为这6笔账款存有争议。
由于这些争议的悬而未决，因而在客户付款时华兴公司并没有正确入账。
华兴公司对应收账款积极函证的结果总结如下:
给予肯定回函的客户
56
给予否定回函的客户
8
没有回函的客户
10
在客户要求下没有发函的客户
6
注册会计师把发函证的存根以及收到的函证回函附归入审计工作底稿，据此判断华兴公司原来编报数值得信赖。
（1）确定应收账款函证抽样样本规模，并说明注册会计师共需要发多少份函证。
（2）注册会计师在什么情况下可以不对应收账款进行发函询证?
对于不发函证的应收账款注册会计师应当如何处理?
（3）该案例中函证样本采用分层审计抽样的方法，对于单笔余额较小的应收账款抽取比例为零是否适当?
你认为正确的处理是什么，为什么?
（4）华兴公司要求注册会计师不要对某些账目进行函证，这种行为是否构成对华兴公司年报审计范围的限制?
在什么情况下可以允许客户影响审计人员的决定?
（5）对于收到否定回答的应收账款，应当如何确认？
下一步的审计程序可能有哪些？
（6）注册会计师对于没有收到回函的应收账款，应当如何处理？
为什么？
（7）假定经查证，对于"
5000元及以上"
的样本的错报金额为6300元，"
500—5000元”的样本的错报金额为750元，这些错误都是会计处理中的一般错误，华兴公司同意更正已发现的7050元错报。
分析华兴公司该年度应收账款账面余额是否可以接受?
为什么?
45、ABC会计师事务所接受委托，审计XYZ公司2007年度的财务报表。
注册会计师于2008年1月15日采用积极式函证方式对XYZ公司应收账款发出81份询证函。
注册会计师收到的函证回函的情况如下:
（1）收回71份询证函回函原件，其中65份回答是肯定的，6份存在问题，分别为:
①A公司:
购买XYZ公司30万元的货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付。
②B公司:
购买XYZ公司20万元的货物尚未收到。
③C公司:
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回。
④D公司:
因货物运输途中损坏，已提出诉讼要求半价支付款项，货款为20万元，而非40万元
⑤E系司:
采用分期付款方式购货90万元，根据购货合同2007年度应支付的30万元，已于2007年12月28日用支票支付。
⑥F公司:
2007年12月8日收到XYZ公司委托本公司代销的货物34万元，尚未销售。
（2）没有收到回函的有10份，其中G公司因地址错误，被邮局退回;
I公司先发来传真件;
J公司已经被吊销，其他公司情况不明。
（1）针对以上前六种没有收到肯定回答的情况，注册会计师应当如何处理?
（2）对于G公司询证函被邮局退回，应当如何处理?
（3）对于I公司，注册会计师应当如何控制接收函证回函?
如果直到XYZ公司追要审计报告，审计约定时间也已经到了，I公司的函证回函仍没有收到，注册会计师是否可以签发审计报告?
（4）如果在没有收到I公司的函证回函，注册会计师签发了审计报告，等财务报表公布后，注册会计师收到I公司的函证回函，且发现I公司的函证回函原件与传真件不一致，注册会计师应当如何处理?
（5）对于J公司，注册会计师应当如何处理?
（6）对于没有收到回函、情况不明的应收账款，注册会计师应当如何处理?
46、华兴公司属于运输行业，注册会计师在审计其2005年度会计报表主营业务收入时结合使用分析程序。
注册会计师李浩在对主营业务收入与非财务指标—运输能力的分析性复核中，注意到2005年实现的主营业务收入显示该年公司运输能力可能闲置一半，于是追加审计程序，经询问运输部门，他们认为2005年的运输任务非常繁重，甚至超负荷运输。
注册会计师马上意识到风险，就主营业务收入确认和公司运输能力的不协调向华兴公司询问，要求华兴公司提出合理的解释。
一开始，华兴公司的财务经理再三强调这是该年华兴公司经济发展的现实，虽然运输任务多，但由于运费降低致使收入减少。
华兴公司没有拿出证据证明2005年的运费降低，而注册会计师却从运费的相关明细账中发现，2005年运费没有降低却因油价的上升而上升，因此就获取的证据进一步追问华兴公司。
华兴公司的财务经理没有办法，只好实话实说，原来华兴公司为了少缴税，没有获取正式发票的运输活动均没有在账上反映，而是记入另外一套账。
华兴公司的财务经理还告诉注册会计师，两套账、三套账在小企业中是普遍存在的现象，对于大量现金交易，小企业常不获取相应原始凭证，也就不记入对外编制的报表中，因此，他要求注册会计师就华兴公司提供的会计账簿和报表发表意见，不要追查没有入账的经济活动。
（1）结合本案例，分析当把分析程序直接用于实质性程序时应当注意的事项。
（2）结合本案例，分析对于执行实质性分析程序发现的异常事项，注册会计师应当如何进行处理。
（3）结合本案例，分析当通过执行实质性分析程序发现被审计单位存在账外事项时，注册会计师应当如何处理。
（4）结合本案例，讨论在审计实务中注册会计师如何发现企业尚存在账外事项。
出师表
两汉：
诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；
陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；
不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：
愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：
愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；
亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。
后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。
受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；
故五月渡泸，深入不毛。
今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。
若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；
陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。
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