金融会计整理Word格式.docx
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信用贷款的核算方法：
P65
信用贷款和担保贷款利息的计算：
定期结息、利随本清
现金出纳业务的核算：
P146
联行的含义：
同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称
联行往来：
同一银行系统内各行处之间由于收付而发生的资金和账务往来
联行往来的业务范围：
划收款业务、划付款业务
同业往来：
各商行之间由于办理同城结算异地跨系统汇划款项相互资金拆借等业务而引起的资金账务往来
异地跨系统转汇业务的核算-----转汇方式：
P295先横后直、先直后横、先直后横再直
同业拆借业务的处理：
P296
例题
1.某企业存入现金20000元。
2.从中央银行存款户内提取现金150000元。
3.向某企业发放短期贷款80000元。
4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。
5.某投资者以现金500000元投入作银行资本金。
6.经批准用资本公积100000000元转增资本金。
1.借：
库存现金20000
贷：
活期存款—×
×
企业存款户20000
2.借：
库存现金150000
存放央行款项150000
3.借：
短期贷款—×
企业贷款户80000
企业存款户80000
4.借：
利息支出—活期储蓄存款利息支出户500
库存现金500
5.借：
库存现金500000
实收资本500000
6.借：
资本公积100000000
实收资本100000000
作出下述业务的会计分录
1.12月20日，东方公司存入定期存款120000元。
年利率1.8%。
2.3月20日、6月20日、9月20日分别计提东方公司定期存款利息。
3.次年12月20日，东方公司定期存款到期，银行支付本息，转入该单位活期存款账户。
12月20日存入时，
借：
活期存款---东方公司存款户120000
定期存款---东方公司存款户120000
3月20日、6月20日、9月20日
每季利息=120000*1.8%/4=540元
计提利息时
利息支出---定期存款利息支出户540
应付利息---定期存款利息户540
到期转账时
应付利息---定期存款利息户1620
活期存款---东方公司存款户2160
建设银行因季节性需要于6月11日从本市工商银行拆入资金3000000元，经人民银行批准，确定拆借期限为15天，月利率7.5‰。
建设银行于6月21日归还拆借资金本息。
要求：
根据上述资料编制建设银行和工商银行的相关会计分录
◑建设银行
拆入时借：
存放央行款项-备付金存款户3000000
同业拆入-工商银行户3000000
归还时借：
金融企业往来支出7500
存放央行款项-备付金存款户3007500
◑工商银行
拆出时借：
拆放同业—建行拆入户3000000
存放央行款项—备付金户3000000
收回时借：
存放央行款项-备付金存款户3007500
拆放同业-建行拆入户3000000
金融企业往来收入7500
2003年3月21日银行向蓝星房产公司发放18个月期信用贷款30万元，月利率1.02‰
2003年3月21日发放贷款时，银行根据借款凭证
中长期贷款—蓝星房产公司300000
活期存款--蓝星房产公司300000
2003年6月、9月、12月20日、2004年3月、6月20日
计算利息=300000×
1.02‰×
3=918元
活期存款--蓝星房产公司918
利息收入—中长期贷款利息收入户918
2004年9月21日，根据还款凭证
活期存款--蓝星房产公司300918
利息收入—中长期贷款利息收入户918
应收利息—应收蓝星房产公司贷款利息918
活期存款--蓝星房产公司305508
应收利息—应收蓝星房产公司贷款利息4590
某银行发生下列业务，试编制会计分录：
答案见习题编号1
1.3月21日，五星公司提出，以一台设备申请抵押贷款，设备原价150000元，经信贷部门批准，同意发放抵押贷款100000元，期限为8个月，利率5.31%。
2.季末，分别采用定期计息和利随本清两种方法计算上述贷款的利息。
3.去年9月10日，发放给利达公司的抵押贷款130000元，已逾期1个月，经批准银行进行拍卖。
4.银行拍卖上述抵押品，收到货币资金140000元存入央行。
其中应收利息5000元。
多余款作利息收入。
5.如银行拍卖上述抵押品，收到货币资金120000元存入央行。
6.京津公司向银行借入的一年期贷款100000元，采用定期按月收息的办法，贷款利率为月利率8‰。
7.向第一食品厂提供信用贷款8000000元，期限3年，年利率12%，银行采用利随本清的办法计息，写出银行发放贷款、每季预提利息、到期还本付息的会计分录。
8.若上述贷款，逾期1个月后第一食品厂方偿还，逾期贷款利息为每日0.4‰，试写出逾期和到期收回贷款的会计分录。
某银行2004年9月30日各类贷款余额合计为8500万元。
贷款损失准备贷方余额73万元，10月10日经批准核销南方建材公司逾期贷款余额90万元。
2004年12月31日该行各类贷款余额为8900万元.
☞2004年9月30日
计提的贷款损失准备金＝8500×
1%－73＝12万元
营业费用120000
贷款损失准备120000
☞2004年10月10日核销呆帐
贷款损失准备900000
非应计贷款—南方建材公司900000
☞2004年12月31日
计提的年末贷款损失准备＝8900×
1%＋5＝94万元
营业费用940000
贷款损失准备940000
丽云县支行6月18日发生下列业务，编制会计分录：
答案见习题编号2
1.通过中央银行划出款项8000000元，在上级行余杭分行开立备付金账户；
2.上级行余杭分行收到上述备付金，自动转账；
3.发生委托收款结算的一笔业务60000元，承付期满，付款单位五星公司未提出异议，收款单位为智达公司，开户行为系统内安兴支行，办理划款手续，向安兴支行清算组发出划款信息；
4.安兴支行收到上述划款信息，进行账务处理，
5.万达公司提交进账单一份和银行汇票一张，金额55000元，银行汇票签发行为异地系统内龙县支行，付款单位为龙县化工厂，办理全额解付业务，向龙县支行清算组发出划入款项信息；
6.龙县支行收到上述划款信息进行账务处理。
7.丽云县当天营业终了清算汇差资金。
银行当年实现净利润244000元，按净利的10%提取法定公积金，5%提取法定公益金，5%提取任意盈余公积金，在提取三项公积金后向投资者分派50000元的利润。
提取的法定盈余公积＝244000×
10%＝24400元
提取的法定公益金＝244000×
5%＝12200元
提取的任意盈余公积金＝244000×
会计分录①借：
利润分配
---提取法定盈余公积24400
---提取法定公益金12200
---提取任意公积金12200
盈余公积48800
②借：
---应付利润50000
应付利润50000
单位活期存款业务的核算
存入现金的核算
借：
现金
活期存款—XX存款单位户
支取现金的核算
活期存款—XX取款单位户
单位定期存款业务的核算
存入款项的核算
活期存款—XX单位活期存款户
定期存款—XX单位定期存款户
支取款项的核算
计提利息
利息支出-定期存款利息支出户
贷：
应付利息-定期存款利息户
到期后
定期存款-×
单位定期存款户
应付利息-定期存款利息户
利息支出-定期存款利息支出户
活期存款-×
单位活期存款户
个人活期储蓄业务的核算
开户/续存
库存现金
活期储蓄存款—×
户
支取
销户
活期储蓄存款—活期储蓄×
利息支出—活期储蓄利息支出户
应交税金—代扣利息税
个人定期储蓄业务的核算
整存整取
开户
定期储蓄存款—整存整取×
储户
到期支取
利息支出—定期储蓄存款利息支出户
过期支取
利息支出—定期储蓄利息支出户
提前支取
信用贷款的核算
发放
贷款—借款人贷款户
活期存款—借款人存款户
归还（借款人主动归还）
归还（银行主动扣收）
逾期
逾期贷款—借款人逾期贷款户
逾期90天
转入非应计贷款
非应计贷款—借款人贷款户
冲销已入账利息
利息收入—×
贷款利息收入户
应收利息—×
借款人户
登记表外科目收入：
未收贷款利息
抵押贷款的核算
抵押贷款—借款人抵押贷款户
登记表外科目收：
待处理抵押物
按期归还
活期存款—借款人存款户
登记表外科目付：
逾期贷款—借款人逾期贷款户
Ø
处置抵押品——作价入账
固定资产
应收利息—×
累计折旧
登记表外科目付：
处置抵押品——出售入账
1）处置抵押品收入＞贷款本息，差额部分返还或作利息收入
活期存款---购买抵债资产单位存款户（存放央行款项）
活期存款---借款人存款户
（利息收入---抵押贷款利息收入户）（差额做利息收入）
2）贷款本金＜处置抵押品收入＜贷款本息之和应收利息不足部分，从坏账准备中核销
坏账准备
借款人户
待处理抵押物
3）处置抵押品收入＜贷款本金
贷款损失准备
同时
坏账准备
信用贷款和担保贷款利息的计算
定期结息
利随本清
预提借：
应收利息—应收借款人户
贷：
利息收入—XX贷款利息收入户
收息借：
利息收入—X贷款利息收入户
贷款损失准备的核算
提取贷款损失准备时：
营业费用
贷款损失准备
核销呆账贷款时：
非应计贷款--×
单位贷款户
已确认并核销的呆账贷款，以后年度又收回，应予以转回：
同时借：
活期存款--×
单位存款户
坏账准备的核算
提取坏账准备时：
发生坏账损失时：
应收利息--×
单位应收利息户
已确认并核销的坏账损失，以后年度又收回，应予以转回：
坏帐准备
贴现贷款的核算
申请贴现
贴现—×
承兑汇票户
活期存款—贴现申请人户
利息收入—贴现利息收入
到期收回贴现款
存放央行款项（或存放联行款项）
贴现——×
到期贴现票据被退回
从贴现申请人的存款户内收取贴现款：
贴现申请人存款户内资金不足，转逾期贷款：
逾期贷款—贴现申请人贷款户
贷：
出纳长款的会计核算
库存现金
其他应付款—待处理出纳长款户
客户多交，银行少付
确实无法归还
营业外收入—出纳长款收入户
出纳短款的会计核算
其他应收款—待处理出纳短款户
客户少交银行多付，应及时追回短款
其他应收款—待处理出纳短款户
确实无法找回，属于技术性短款或一般责任事故
营业外支出—出纳短款支出户
联行往来业务的核算
上存时上级行：
（退回时各自倒过来）
存放央行款项—备付金存款户
联行存放款项—×
行备付金存款户
上存时下级行：
存放联行款项—存×
行备付金户
存放央行款项—备付金存款户
电子汇划款项业务的核算
划收款汇出行：
付款人户
清算资金往来—×
清算中心户
划收款汇入行：
收款人户
划付款汇入行：
划付款汇出行：
汇出汇款
活期存款
发出的划付款金额+收到的划收款金额＞
发出的划收款金额+收到的划付款金额
发出的划付款金额+收到的划收款金额＜
行备付金户
人民银行往来业务的核算
向中央银行存取现金的核算
送存借：
支取借：
向中央银行缴存存款的核算
缴存财政性存款：
存放央行款项—财政性存款户
缴存一般性存款
存放央行款项—准备金存款户
清算资金往来--×
调整财政性存款
调整一般性存款
向中央银行借款的核算
借入款项
向中央银行借款—×
借款户
归还借款
借款户
金融企业往来利息支出—再贷款利息支出户
同业拆借的会计核算
拆出银行（拆出拆入）
拆放同业—×
拆入行户
拆入银行（拆出拆入）
同业拆入—×
拆出行户
拆出银行（归还拆借）
金融机构往来收入
拆入银行（归还拆借）
金融机构往来支出
银行收入业务的核算
利息收入
1）当期收到利息
活期存款---×
×
存款人户
2）期末结算利息
应收利息
3）实际收到利息时
存款
金融企业往来收入
科目
金融企业往来收入
手续费收入
科目
投资收益
投资收益
其他营业收入
其他营业收入
银行支出业务的核算
利息支出
实际支付本期利息
存款
期末预提应付利息
应付利息
实际支出利息时：
金融企业往来支出
存放央行款项
手续费支出
手续费支出
活期存款
其他营业支出
其他营业支出
发生营业费用
现金（或×
科目）
发生税金
应交税金---应缴×
税
每季末计提所得税
所得税
应交税金---应缴所得税
缴纳所得税
清算资金往来
利润总额=营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－营业费用＋其他业务利润
净利润=利润总额－所得税
年终结转已分配利润
利润分配—未分配利润
---提取法定公积金
---提取法定公益金
---提取任意盈余公积
---应付利润
年终结转本年已实现利润
本年利润
利润分配—未分配利润
升级会员 