小微企业财务工作的现状及发展研究Word文档下载推荐.docx
《小微企业财务工作的现状及发展研究Word文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小微企业财务工作的现状及发展研究Word文档下载推荐.docx（36页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
根据我国发展与改革委员会、工业和信息化部、国家统计局、财政部于2011年联合制定的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业（2011）300号）规定，我国中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等3个指标进行定义。
在我国只有符合以上3项指标的确定范围，才能定义为小微企业。
国家发改委关于小微企业各个行业定义的标准是不同的，表1-1对小微企业行业标准进行划分。
1.2小微企业实施财务工作的背景
在经济新常态下，国家在2015政府工作报告中明确提出大众创新，万众创业的行动规划，我国经济体制创新改革的力度也在不断地加大，小微企业作为经济新常态下的重要部分，在经济发展中的地区不可小觑，其营业收入、工业产值、税收收入分别中国经济总量的57%、60%和40%，75%的就业机会被小微企业容纳。
2011-2015年以来，国务院在多次会议多项政策中，从财税、金融政策、公共服务各方面加大对小微企业的扶持力度，促进小微企业健康稳定快速发展，但是小微企业的发展往往受制于资金、成本和规模等因素，财务工作的实施水平较低。
1.3小微企业实施财务工作的意义
小微企业实施财务工作是企业生存和发展的必然选择，也是市场经济的客观要求，对于小微企业来说，实施财务工作是一项重要的举措，使企业内部管理更加严谨、完善，能够有效的提升了企业内部控制管理能力。
第一，小微企业实施财务工作管理的基础是组织资金运动，对公司的资源进行合理的配置。
企业的资金筹集、分配和使用，一切涉及资金的业务活动都属于小微企业财务工作的范围。
企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控，企业的财务监督和经济核算都能够有效的制约。
第二，财务工作在小微企业发展中起着越来越重要的作用。
小微企业财务工作的重中之重是以最小的消耗取得最大的效益，节约成本，控制费用，提高资金的使用效率，进而为提高小微企业的额生产效率。
第三，财务工作是连接小微企业与外部世界的枢纽。
小微企业对财务工作进行有序管理，能够有效的帮助企业对外进行项目招标，能够将原始数据进行收集、整理、归纳、汇总以及有效的分析，为各种外部财务资料使用者提供有用的信息。
第四，小微企业工作以财务工作为中心，资金是企业的“血液”，只有血液顺利的流通，资金运作才有活力，生产经营就活，这样资金使用效率自然就会提高，资金管理成为企业财务管理的中心是客观必然。
第五，强化小微企业财务工作中的管理可以找出企业问题根源财务部门通过对财务指标的经常性的计算、整理、分析，找到问题，分析问题，及时解决问题，避免不必要的损失。
表1.1小微企业行业划分标准
行业
营业收入（万）
资产总额（万）
从业人员（人）
类型
农、林、牧、渔业
50-500万元
小型企业
50万元以下
微型企业
工业
300-2000万
20-300人
300万元以下
20人以下
建筑业
300-6000
300-5000
批发业
1000-5000
5-20人
1000万以下
5人以下
零售业
100-500万
10-50人
100万以下
10人以下
交通运输业
200-3000万
200万以下
仓储业
100-1000万
20-100人
邮政业
100-2000万元
住宿餐饮及信息传输业
10-100人
100万元以下
软件和信息技术服务业
50-1000万元
房地产开发经营
2000-5000万
2000万元以下
物业管理
100-3000
100-300人
500-1000万
100人以下
租赁和商务服务业
100-8000万
其他未列明行业
2我国小微企业发展的现状
据工商总局最新报告显示，我国小微企业极具创新精神和进取精神，成为我国经济活力的重要动力，为城乡剩余劳动力的转移创造了大量的机会；
另一方面，小微企业面临着产业更新换代的难题，传统的生产设备已经无法满足现代化的生产要求。
可谓利弊并存,喜忧参半。
2.1吸纳新增就业主渠道
图2.1小微企业就业人数表
国家工商总局个体私营经济监管司（以下简称个私司）联合中国个体劳动者协会以及工业和信息化部中小企业司的多家单位发布了《2015个体私营经济报告》，如图2.1小微小微企业就业人数表显示，随着人口总量的增加和经济社会的快速发展，在小微企业及个体私营经济中工作的人员，从统计数据上看，小微企业1990年的就业人数为2263万人，增长到了2014年的2.5亿人，2015年小微企业就业人数持续增加，就业人数增加到了2.73亿。
由此表明，小微企业吸纳社会就业人数在不断地增加，成为中国稳定就业，带动经济增长的新动力。
2.2行业结构两极分化
图2.2小微企业行业分布比例
我国小微企业的创新能力在不断地增强，各类新产业都可以看到它们的身影。
由图2-2小微企业行业分布比例图可以分析得出：
在批发零售业、交通运输业以及住宿餐营业中所占比例最大，这几类行业特点是行业进入门槛低、竞争较大、利润不高、市场饱和程度高。
由此可见，这类行业技术水平低，附加值低，小微企业在此几类行业中的获利和经营效率较低。
制造业和居民服务业类占据的比例比较低，虽然产业升级愿望强，但是资金的压力，小微企业发展动力不足，存在着两级分化的趋势。
2.3区域分布不均衡但差距在缩小
图2.3小微企业分布区域
由图2-3小微企业区域分布情况图显示：
东部小微企业占全国小微企业的43.5%，中部占比28.7%，西部占比27.8%。
从产业集群化水平看，地区之间存在分布不均的情况。
在市场机制健全、市场经济发达的东部沿海地区，小微企业更加容易出现产业聚集，实现资源的整合以及合理配置，而在经济不太发达的中西部地区，小微企业无法形成产业聚集，大多企业比较分散。
然而，从小微企业近两年的发展趋势来看，东部地区小微企业数量增速在减缓；
西部相对较快，四分之三以上的增量都是西部小微企业完成的。
同时，中西部一些地区的小微企业也出现了产业集群化趋势，各区域之间。
由此可见：
小微企业区域分布呈现东中西分布明显不均衡，但是由于经济一体化的发展，区域差距在不断缩小。
2.4敏感脆弱但生命力顽强
图2.4小微企业经营年限比例图
图2.5小微企业年利润分布
小微企业规模小而市场化程度高，易受外部环境变化影响，但也表现出较强的生命力和进取精神。
图2-4和图2-5显示，随着年限的变化，能够存活下来的小微企业越来越少，存活10年以上只占到小微企业存活年限总数的30%，70%的小微企业经营年数有限。
小微企业在激烈的市场竞争中获得的利润往往也只是冰山一角，接近22%的企业利润在持平的水平上行走，大多数企业年利润只有0-10万之间，年利润在10万以上的企业占小微企业总数的比例就更少了，只有不到15%。
3我国小微企业财务工作中的问题
小微企业在为社会各方面就业、纳税、带动经济增长发面发挥着积极作用的同时，自身财务工作方面的发展面临着些许问题。
3.1财务工作流程管理不严格
小微企业刚成立时，资金比较薄弱，大多数小微企业都是请代账公司代账，公司没有建立自己的账务流程，没有形成一套自己的财务工作规范。
待公司发展壮大以后，小微企业主就会感觉公司的管理跟不上公司发展的步伐。
公司内部和外部的原始凭证乱放，造成原始凭证的丢失；
会计分录以及科目应用不规范，财务工作制度不健全；
会计报表不能如实反应企业的真实生产情况；
会计凭证、会计账簿、会计报告等会计核算专业资料没有按照会计档案系统制度设计。
3.2财务绩效管理不到位
小微企业绩效管理包括对现金的管理，应收账款的管理，存货的管理。
小微企业在现金管理中不够严格，容易形成资金的闲置，没有充分利用资金的杠杆作用，闲置资金未能及时参加规模扩张。
其次，企业的赊销政策不够严格，没有建立有效的催收机制，应收账款不能及时回款或形成呆账，应收账款周转较为缓慢。
再者，存货控制力度小，没有按照会计的相关规定对存货进行及时的盘存，做到账实相符，很多存货占用库存，没有及时周转，造成资金的呆滞。
3.3财务风险管理意识淡薄
首先，小微企业生产经营管理中，财务内控能力不强，负债情况超过企业自身的偿还能力，更有甚者，小微企业只是从银行将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益；
采购业务过程中，采购业务和存货管理、生产销售等等活动密切相关，业务发生频繁，交易金额大、运行环节多，容易产生管理漏洞。
其次，小微企业在实施财务管理过程中，没有对生产、采购、原材料、存货、销售等环节建立及时的风险应对措施。
3.4财务人员管理能力不高
小微企业的财务人员受教育程度不高，没有接受过会计理论知识的培训，更没有接受过会计实际操作课程的教育，很难为经营者提供有效的会计信息；
企业财务人员对对《会计法》和《经济法》的知识了解不多，依法进行财务税务管理的意识淡薄；
财务业务处理粗放，会计科目不准确，记账不清楚，会计报表反映的信息不真实，无法为企业的生产经营提供很好的决策依据。
没有严格按照会计期间保存完整会计年度的会计资料，税务资料。
3.5财务信息化管理能力不高
面对经济全球化的环境，个企业之间的竞争越来越激烈，信息化建设已成为小微企业生存发展的必然选择。
当前，世界经济发达国家小微企业的信息化在向纵深发展，互联网接入的普及程度及进行网上贸易的企业已达到较高比例。
信息化尤其在推动小微企业发展中发挥了越来越重要的作用，中国小微企业的财务信息化水平不高，小微企业主缺乏财务信息自动化办公意识，很多小微企业主没有意识到企业财务信息化管理水平的重要性，不能抓住互联网+浪潮下的机遇。
4解决小微企业财务工作存在问题的对策
4.1加强财务工作流程建设
加强小微企业财务流程的建设，需要对小微企业的内部构架进行梳理，完成从建账、记账、设计财务报表以及账务分析的一整套流程，并且根据企业经营管理的特点，从实用性、经济性出发，在实际操作运用加强财务建设。
制定严格的财务制度，加强财务工作流程的处理，并且要做到职务相分离制度，企业财务工作中，财务岗位之间进行合理分工和交流，有利于财务工作人员之间相互交流，相互监督，减少错误，降低损失，这对小微企业来说显得尤为重要和紧迫。
例如会计和出纳这一不相容职位，应严格按照财务管理规定，分别安排两个人担任。
同一岗位同一个人担任的时间不能超出规定期限，到期后应该进行轮岗。
加强原始凭证的有序管理，保持原始数据的准确性；
加强财务报表在小微企业实际管理中的应用，及时发现企业中存在的问题。
4.2加强财务绩效管理能力
小微企业流动资金的管理，财务工作人员应对财务报表进行及时的总结和分析，发现有充足的资金时，应该适当扩大生产规模，提高生产效率，为企业创造更多的价值。
建立应收款预警机制，及时查看销售的货物，联系结账负责人，找出账务暂未结算的原因，加强与账务负责人的联系。
建立存货管理机制，保证充足的存货，并且对库存不充足进行及时补给。
4.3加强小微企业风险管理意识
建立小微企业内部的审核制度，进行严格的控制。
对企业的生产经营进行合理的分析，合理的控制负债，不要在负债的高风险区运营；
其次，小微企业强劲的发展离不开风险应对能力的准备，财务工作中加强财务财务风险的分析，及时提出，及时应对。
小微企业财务工作应该加强财务在日常工作中的应用，及时建立财务预警机制。
4.4加强财务人员的素质与管理
针对小微企业财务人员业务水平不高，业务处理不到位的情况，首先，应该借鉴美国成立的中小企业发展促进会，对各地的企业进行分区管理，让退休的比较有经验的会计师组成团队，对小微企业的财务人员进行培训，让他们掌握基本的合规的账务处理流程。
并且加强他们的法律意识的教育，及时纳税缴税。
4.5加强企业财务信息化管理能力
随着互联网技术的不断发展，小微企业应该根据自身的发展情况，立足实际，采用现代信息技术或专业软件实现对财务工作的科学管理，这样既可以提高财务工作的效率，也可以提高小微企业的信息化管理，将日常的管理信息录入管理系统，便于往来客户以及各种数据的查询。
4.6建立适应小微企业财务评价指标体系
其一，构建财务体系的方法
结合国内外研究现状以及测评体系的研究方法，构建小微企业财务管测评指标体系的方法一般根据小微企业财务发展的主要要素来划分，不同的要素构成所采用的方法也有差别，由于涉及到的影响指标多，并且各指标之间可能有交互作用，因此采用因分析法的测评指标体系最适合对小微企业的发展潜力进行评价分析。
其二，构建财务测评体系的原则
科学性原则：
采用科学的方法，理论与实践相结合。
评价指标的选取在理论上要站的住脚，同时又能反映小微企业财务工作中的客观实际情况，使评价指标体系能够在基本概念和逻辑结构上客观、合理的评估小微企业财务发展状况。
完备性原则：
即指标体系作为一个整体应当能够全面反映小微企业发展潜力的重要特征。
但应注意，由于某些指标数据不是那么容易得到，过多的指标选取会在数据处理过程中产生偏差；
测评体系指标的完备性并不意味着所设计的指标一应俱全，而是着重体现小微企业发展活力的主要特征。
实用性原则：
实用性指的是建立的的测评指标体系具有可行性和可操作性。
首先，指标的选取要简单化，评价的方法要简便；
其次，数据要易于获取；
再次，整体操作要规范；
最后，要严格控制数据的准确性。
稳定性原则：
小微企业的发展是一个不断变化的过程，小微企业发展活力指标体系中的指标内容在一定的时期内应保持相对稳定，这样可以比较和分析小微企业经营活力的发展变化情况。
指标体系不可能是一沉不变的，指标体系将随着环境的变化和时间的推移而慢慢有所改变的。
其三，小微企业财务测评指标的确定
确定小微企业财务管理指标是建立测评指标体系的关键。
确定指标值奠定了主成分分析法的基础，也是体现其科学性的一个重要环节。
小微企业的发展也将推动着中国经济的持续和强将发展，因此分析采用的是小微企业财务工作中的5个测度指标，首先分析影响小微企业财务发展的主要因素，建立一级指标，并依据每一个一级指标来反映小微企业发展能力的差异。
本文选取湖北省武汉市不同地区60家小微企业作为收集问卷调查数据的样本，依据反馈的数据对问卷题项进行进一步修改和完善，确调查问卷的构成趋于合理化。
文主采取likert量表对问卷进行设计，1-5分的选项分别为“十分不赞同”、“不赞同”、“一般”、“赞同”、“十分赞同”。
在量表题项的设置上主要采取没有歧义，易于理解的原则。
对回收数据进行归类整理，并选用统计分析软件spss17.0进行验证，通过探索性因子分析了小微企业的财务管理能力的结构，并借助因子分析模型去测算小微企业的财务管理能力评价指标。
表4.1验证性因子分析
变量维度
观测变量
综合信度系数
cronbachα
解释比例
财务工作流程管理能力
FA
0.773
0.8
68.07%
财务绩效管理能力
FB
0.824
0.821
65.33%
财务风险管理能力
FC
0.85
0.795
67.14%
财务人员素质管理能力
FP
0.797
0.86
78.56%
财务信息化水平管理能力
FI
0.759
0.839
75.29%
通过对搜集的数据进行分析比较，结合小微企业财务管理能力的发展特点，提出小微企业财务管理能力的评价构架，并构建小微企业财务管理能力的评价体系。
拟从财务工作流程管理能力、财务绩效管理能力、财务风险管理能力、财务人员素质能力、财务信息化水平管理能力去评价企业财务管理能力。
上述对小微企业财务工作管理能力构建了5维度15个测度指标体系，需要进一步验证这些指标体系的可信性，本文借助于SPSS17.0对其验证性进行分析，结果见表一所示。
由表一可知，本文变量维度的cronbachα值与综合新都系数都大于0.7，且变量解释比例都大于70%，远远表明量表的可信度比较高，可以对小微企业财务管理能力进行评价研究。
其四，论证财务体系的科学性
在检验了小微企业财务管理能力测评体系的可信度后，需要进一步分析小微企业财务管理能力的结构，为构建中小企业财务管理能力的评价模型提供理论依据。
本文对中小企业财务管理能力5要素15个测评指标实施探索性因子分析。
特征值超过1的变量进行因子提取，运用最大方差法的正交旋转核算出变量因子项的负荷数，剔除负荷值小于0.5的变量。
探索性因子分析具体结果如表4.2所示。
由表4.2可以看出，财务工作流程管理能力、财务绩效管理能力、财务风险管理能力、财务人员素质管理能力以及财务信息化水平管理能力5个要素分别聚合了三个指标。
结合探索性因子分析结果，本文构建的中小企业财务管理能力评价模型包括财务工作流程管理能力、财务绩效管理能力，财务风险管理能力，财务人员管理能力以及财务信息化水平管理能力5个维度，共15个有效测度指标。
基于此可以构建基于小微企业财务管理能力的评价模型。
表4.2探索性因子分析结果
因子
测度要素
主成分
1
2
3
财务工作流程管理能力FA
财务原始凭证处理不规范
0.624
24.639
财务报表失真
0.731
财务资料分类不清楚
0.665
财务绩效管理能力FB
流动资金使用能力
0.631
28.304
应收款催收能力
存货控制能力
0.677
财务风险管理能力FC
内部控制能力
0.635
23.665
风险应对能力
0.673
财务预警能力
0.697
财务人员管理能力FP
财务人员受教育程度
0.615
24.963
财务人员法律意识
0.781
财务人员工作业务能力
财务信息化水平管理能力FI
信息处理效率
0.814
25.763
业务流程效率
0.629
企业经济效益
0.711
从图中小微企业财务管理能力评价模型可以看出，对小微企业财务管理能力的评价既需要分析小微企业财务管理的整体能力，又需要具体分析小微企业财务管理能力的内部构成。
因此，需要从5个维度的子变量去评价与测算中小企业财务管理能力，只有这样才可以科学合理地评价小微企业的财务管理能力。
目前，在企业管理能力评价的研究领域中，分析数值的方法很多，参照本文实证数据来源与模型特征，选取因子分析法对中小企业财务管理能力指标值进行核算。
具体算法如下：
x=DY+X
（1）
因子得分核算公式为：
Y=D-1（x-X）
（2）
综合性变量指标Y*=
（3）
上述结算公式中，
x=（x
x
…,xn）
Y=（Y
Y2,…,Yn）
X=（X1,X2,…,Xn）
D=
.
其中，Yj是指因子，Xi是指特殊因子，xi是观测变量要素，dij为因子载荷值，Gj是指方差贡献率值。
依据公式2可以求得本文财务工作流程管理能力、财务绩效管理能力、财务风险管理能力、财务人员素质管理能力以及财务信息化水平管理能力5个要素的因子得分值Y,Y,Y,Y（注：
具体求解过程借助于SPSS17.0来完成）。
FA=0.813FA1+0.631FA2+0.713FA3
FB=0.632FB1+0.62FB2+0.678FB3
FC=0.631FC1+0.671FC2+0.698FC3
FP=0.622FP1+0.732FP2+0.664FP3
FI=0.632FI1+0.698FI2+0.756FI3
依据公式3可求得小微企业财务管理能力的综合指标Y*的值为：
Y*=
小微企业财务管理能力的综合指标值是通过分析归纳国内外小微企业财务管理能力的研究成果，构建出了适合小微企业财务管理能力的评价体系，并分析其评价体系的内部构造，进而在验证性因子分析的基础上探索出小微企业财务管理能力评价指标值的核算方式，为小微企业财务管理的评价提出了有效的方法，小微
升级会员 