最全的建筑业和工程行业会计分录Word文件下载.docx

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）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本借：

在建工程一建筑工程、安装工程（**工程）贷：

工程物资

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将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本,借：

在建工程一在安装设备贷：

（4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款,

应付账款

I自营工程的有关账务如何处理?

（I）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本,

（1）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增

值税进项税额,借：

在建工程一建筑工程、安装工程（*«

工程）贷：

原材料

应交税金一应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）

（注：

采用计•划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。

）

（I）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或

计划成本（或售价）加上应交的相关税费,

工程），贷：

应交税金一应交增值税（销项税额）

库存商品（库存商品的实际成本或进价，或讣划成本或售价）

库存商品采用讣划成本或傳价的企业，还应X分摊成本差异或商品进销差

（4）基建工程应负担的职工工资,

应付工资

（S）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,

应按月根据实际成本,借：

生产成本一辅助生产成本

4基建工程发生的工程管理费.征地费.可行性研究费、临时设施费.公证费、

监理费等如何记账?

在建工程一其他支出贷：

5收入的账务处理

（I）收到预付工程款时

银行存款贷：

预收账款

应缴税费•应缴增值税•销项税

）工程完工结算时借：

预收账款/应收账款贷：

工程结算收入

（S）结转收入

主营业务收入贷：

主营业务成本

管理费用销售费用财务费用等等

借或贷：

本年利润

b成本的账务处理

（I）发生的合同成本

工程施工一合同成本

应交税费一应交增值税（进项税额）

）发生的材料费用

管理费用/原材料

应交税费一应交増值税（进项稅额）

（I）支付人工费

工程施工-人工费贷：

现金（或应付工资等）

«

）发生的机械费用

工程施工■机械使用费

应交税费一应交增值税（进项税额）（指的租赁）贷：

银行存款（或累计折旧等）

（S）发生的其他直接费

工程施工■其他直接费贷：

银行存款（或现金等）

（6）月末确认收入和成本

主营业务成本（按当期确认的合同成本）

工程施I••—合同毛利（倒挤）

主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

（7）工程完工决算后，应将“工程结算X科目与“工程施工X科目冲抵，冲抵后“工

程施工■科目与“工程结算X科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

工程结算（按账面累计余额）贷：

工程施工

7税费账务处理（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为

简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况）

（I）月末结转增值税（一般纳税人一般计税）

应交税费一转出未交增值税贷：

应交税费•预缴增值税（按2%预缴）

应交税费•未交增值税

（1）下月缴纳增值税

应交税费•未交增值税贷：

某项目同时缴纳印花税先计提:

借：

税金及附加（也可以做到明细某某税）贷：

应交税费一城市建设维护税

应交税费一地方教育附加税

应交税费一教育附加税然后再做支付分录:

应交税费一教育附加税贷：

银行存款工程行业分录大全

基本流程

凭证制单f凭证审核f记账f对账f其他系统结账f总账系统结账

I支付社会保险费

划出社保费用时

管理费用一员工保险（公司缴付部分）

其他应收款一员匸保险（个人缴付部分）

内部往来TOt分公司（按全额）

发放工资时

应付工资（按未扣除社保费金额）

其他应收款一员工保险（个人部分）

银行存款或现金（按其差额）

I确认收入

开具工程款发票时•公司会计处理借：

应收账款一建设单位

预收账款（之前如有预收款项）

工程结算收入一各项U

应交税费一应交增值税（销项H%的税率）

购进工程材料时借：

银行存款缴纳税金时借：

应交税费•各种税金（销项减进项）

全面营改增后建筑业增值税税率为H%（征收率$%）

＜固定资产

收到购进单据f在固定资产系统“日常处理f资产增加f固定资产卡片gf在固定资产系统中生成凭证f月末计提折旧f与总账系统核对无误-对固定资产系统进行结账。

固定资产增加时借：

固定资产一各部门

银行存款（或应付账款）计提折旧时借：

管理费用一折旧费（管理部门用）

工程施工一项口部（生产用、项U部管理用）

累计折旧

S低值易耗品

对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目f按九一摊销法摊销-O%计入相关项目成本f另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。

购进时借：

低值易耗品一具体名称

银行存款（或应付账款）领用时借：

工程施工一项H部一办公用品等科U

管理费用一低值易耗品摊销

如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额借：

待处理财产损失一待处理流动资产损失

低值易耗品一具体名称经研究决定处理办法后借：

现金（或其他应收款一相关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿的差额）

营业外收入（赔偿大于余额的差额）

自然报废时，按其10%余额借：

工程施工（或管理费用）

6库存材料

项目部购进主要材料（钢筋.钢材.水泥）时，计入库存材料科目f月末项目部进行实地盘点.编制材料收发存月报表送交财务部f成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。

7临时设施

对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目f首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本f第二次使用时•按总价的吗0%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。

购进临时设施时:

临时设施一具体临时设施

银行存款（或应付账款）进项目部成本时:

工程施工一项U部一临时设施摊销

临时设施摊俏

a计提无形资产摊销

根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。

即:

工程施工（或管理费用）贷：

无形资产

♦计提工资、福利费

根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员.点工的当月出勤总工日f按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本.费用的工资和福利费金额f制作相关会计凭证。

管理费用一工资（或福利费）

工程施工一项u人员工资、点工工资、福利费贷：

应付工资一管理人员、点工工资

应付福利费

10计提流转税金

根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，BP：

主营业务税金及附加（各项U部）贷：

应交税金（各税种）

其他应交款（各费种）

II成本结转

月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本f总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。

工程结算成本一各项U部贷：

工程施工一工程结转

按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为,借：

有贷方发生额的各明细科U

有借方发生额的各明细科u

IS凭证审核

出纳.成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。

M月末核对

在月末结账日核对现金.银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时査找原因进行处理。

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