会计分录汇总大全Word格式.docx
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3、向银行借款存入银行借:
短期借款/长期借款
(二)支出
2、用存款购买原材料借:
原材料/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
3、用存款购买固定资产借:
固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
4、用存款支付相关费用借:
管理费用/销售费用/财务费用/制造费用
应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专票)
5、归还银行借款借:
三、其他货币资金核算
1、存入借:
其他货币资金——×
×
2、使用借:
原材料/在途物资等
3、剩余转回借:
四、应收账款(应收票据)核算
1、销售货物货款未收借:
应收账款/应收票据
主营业务收入
2、收回欠款存入银行借:
3、应收票据到期无法收回借:
应收账款
应收票据
4、给予现金折扣收回欠款存入银行借:
财务费用(现金折扣)
应收账款
5、计提坏账准备借:
资产减值损失
坏账准备
6、冲销多提坏账准备借:
7、发生坏账借:
8、原坏账又收回借:
借:
9、商业汇票贴现借:
财务费用
五、预付账款核算
1、预付时借:
预付账款(预付额)
银行存款(预付额)
2、发货时借:
原材料(材料款)
预付账款(全额)
3、补付时借:
预付账款(全额-预付额)
银行存款(全额-预付额)
六、其他应收款核算
(一)定额备用金
1、借用时借:
其他应收款——备用金
2、报销时借:
(二)非定额备用金
2、报销时退回多余款借:
(借大于用)库存现金
补足差额借:
(借小于用)贷:
库存现金
(三)包装物押金等
1、支付时借:
其他应收款——包装物押金
(租入包装物)贷:
2、收回时借:
(退回包装物)贷:
七、存货核算
原材料
1、发票已到货已入库(或在途)借:
原材料(在途物资)(买价+采购费用)
银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
2、在途物资验收入库借:
在途物资
3、发票未到货已入库月末暂估借:
应付账款
下月初红冲借:
4、接受投入原材料借:
实收资本
5、盘盈材料批准前借:
管理费用
(二)发出
1、领用原材料借:
生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等
2、盘亏材料或库存商品批准前借:
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)
原材料(残料部分)
其他应收款(责任赔偿部分)
管理费用(正常损耗)
营业外支出(非常损失)
库存商品
1、产品生产完工验收入库 借:
贷:
生产成本——基本生产成本
2、外购商品 借:
应付账款等
3、销售商品 借:
主营业务成本
八、固定资产核算
(一)增加
1、投入借:
2、购入不需要安装借:
固定资产(买价+运杂费)
需要安装支付货款和税费借:
在建工程
支付运费包装费借:
支付安装费借:
完工交付使用借:
3、自建购入工程物资借:
工程物资
领用工程物资借:
发生其他费用借:
银行存款/应付职工薪酬
4、盘盈借:
以前年度损益调整
(二)减少
1、对外投资借:
长期股权投资(净值=原值-已提折旧)
累计折旧(已提折旧)
固定资产(原值)
2、盘亏批准前借:
待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧)
营业外支出(净值)
(三)计提折旧借:
制造费用(生产车间用的固定资产折旧)
管理费用(管理部门用的固定资产折旧)
销售费用(销售部门用的固定资产折旧)
其他业务成本(出租固定资产折旧)
累计折旧
(四)处置
1、固定资产转入清理借:
固定资产清理
固定资产减值准备
贷:
2、发生清理费用 借:
3、收回出售价款、残料、赔款等 借:
应交税费——应交增值税(销项税额)
——应交营业税
4、结转清理净损益借:
营业外支出
贷:
或借:
营业外收入
九、交易性金融资产核算
1、购进借:
交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
其他货币资金——存出投资款
2、持有期间取得现金股利或利息
宣告时借:
应收股利/应收利息
投资收益
收到时借:
3、期末
公允价值大于账面余额借:
交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额)
公允价值变动损益
公允价值小于账面余额借:
交易性金融资产——公允价值变动
4、处置
银行存款(处置收入)
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(差额)
同时借:
公允价值变动损益(尚未实现的损益)
投资收益(已实现的损益)
银行存款
投资收益
十、短期借款核算
1、借入借:
短期借款
2、按月计提借:
财务费用
应付利息
3、季末支付借:
应付利息
4、到期还本借:
十一、长期借款核算
1、取得借:
长期借款——本金
2、计提利息借:
财务费用(费用化)
在建工程(资本化)
管理费用(筹建期)
应付利息(分期付息)
长期借款——应计利息(一次付息)
3、归还本息借:
——应计利息(一次付息)
应付利息(分期付息)
十二、工资核算
1、提现备发工资借:
2、发放工资借:
3、代扣款项借:
其他应付款
应交税费——个人所得税
其他应收款
4、上交代扣款借:
5、分配工资借:
生产成本
制造费用
销售费用
在建工程
研发支出
6、以自产产品作为非货币福利发放
按公允价确认借:
应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放借:
主营业务收入
7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用
借:
累计折旧(自有固定资产)
银行存款(租赁固定资产)
十三、应付款项核算
(一)应付账款
1、发生时借:
原材料/管理费用
2、偿还时借:
3、无法支付时借:
(二)预收账款
1、预收时借:
预收账款
3、补收时借:
(三)其他应付款(如押金)
2、退回时借:
十四、应交税费核算(增值税)
1、销项(一般销售)借:
银行存款/应收票据/应收账款
2、进项一般借:
免税农产品借:
库存商品(买价-进项)
应交税费——应交增值税(进项税额)(买价×
税率)
银行存款(买价)
运费借:
3、进项转出借:
待处理财产损溢等
4、月末处理
余额在贷方,表示应交而未交增值税借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
应交税费——未交增值税
余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税
①采用预缴增值税方式借:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
②不采用预缴方式不作处理
5、上交税费
当月交当月借:
应交税费——应交增值税(已交税金)
当月交上月借:
十五、成本费用核算
1、支付管理费用等借:
管理费用(管理部门费用)
销售费用(销售部门费用)
财务费用(利息费用、银行手续费)
制造费用(车间一般耗用)
银行存款/库存现金
2、生产车间发生的料工借:
应付职工薪酬
3、结转制造费用借:
制造费用
4、结转完工产品借:
5、结转已销产品成本借:
6、支付各种罚款借:
7、计提所得税借:
所得税费用
应交税费——应交所得税
8、上交所得税借:
十六、所有者权益核算
1、接受投资借:
原材料
固定资产
无形资产
实收资本/股本
资本公积
2、资本溢价借:
资本公积——资本溢价/股本溢价
3、资本公积转增资本借:
盈余公积
4、提取法定盈余公积借:
利润分配——提取法定盈余公积
盈余公积——法定盈余公积
5、盈余公积补亏借:
利润分配——盈余公积补亏
6、盈余公积转增资本借:
7、用盈余公积发放现金股利
宣告发放借:
应付股利
支付股利借:
利润分配
8、结转本年利润借:
本年利润
利润分配——未分配利润
如发生亏损,作相反分录
9、提取法定盈余公积借:
10、宣告发放现金股利借:
利润分配——应付现金股利
11、结转利润分配明细账借:
十七、期末结转
1、结转损益收益借:
其他业务收入
营业外收入
成本费用借:
其他业务成本
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
2、结转本年利润借:
3、提取法定盈余公积借:
4、宣告发放现金股利借:
5、结转利润分配明细账借: