全国高等教育自学考试财务报表分析试题及答案Word文件下载.docx
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7．下列交易或事项中所产生的现金流量，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（D）
A．出售无形资产收到的现金B．融资租赁支付的现金
C．支付应由在建工程负担的职工薪酬D．企业代购代销活动收到的现金
8．下列选项中，会引起现金流量增减变动的项目是（C）
A．用银行存款购买1个月内到期的债券B．赊购原材料
C．银行存款偿还债务D．以固定资产进行对外投资
9．短期债权人在进行决策时，最为关心的是（C）
A．企业的盈利能力B．企业的发展能力
C．企业的流动性D．企业的营运能力
10．影响速动比率可信性的最主要因素是（D）
A．存货的变现能力B．短期证券的变现能力
C．预付账款D．应收账款的变现能力
11．能使企业实际偿债能力大于财务报表所反映的能力是（D）
A．存在很快将变现的存货B．存在未决诉讼案
C．为别的企业提供担保D．未使用的银行贷款限额
12．下列选项中，不正确的是（C）
A．在分析长期偿债能力时，需关注企业的或有事项和资产负债表日后事项
B．在分析长期偿债能力时，需关注税收因素
C．在分析长期偿债能力时，需关注企业融资租赁业务
D．在分析长期偿债能力时，需关注企业长期资产和长期负债
13．甲公司年末流动负债为2000万元，流动比率为2，速动比率为，销售成本为30000万元，年初存货为1600万元，则本年度的存货周转率为（B）
A．B．15
C．D．20
14．在其它条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标下降的经济业务是（B）
A．用现金偿还债务B．借入一笔短期借款
C．用银行存款购入一台设备D．用银行存款支付一年的电话费
15．下列有关净资产收益率的表述中，正确的是（D）
A．净资产收益率越高，说明企业资产所获得报酬的能力越强
B．净资产收益率作为考核指标，有利于企业的横向比较与纵向比较
C．全面摊薄净资产收益率有助于企业相关利益人对公司未来盈利能力作出正确判断
D．全面摊薄净资产收益率和加权平均净资产收益率是计算该指标的两种方法
16．公司年初发行在外普通股股数为1亿股，2010年3月1日新发行3000万股，2010年实现的净利润为5000万元，则基本每股收益为（C）
A．B．
C．D．
17．现金股利总数／发行在外普通股股数等于（A）
A．每股股利B．每股利润
C．每股收益D．股利收益率
18．反映企业销售增长的财务比率主要有销售增长率和（B）
A．资产规模增长率B．三年销售平均增长率
．总资产增长率D．资产成新率C．
19．下列事项中，与其余三项不同的是（D）
A．已证实的资产发生了减值或原先确认的减值金额需要调整
B．资产负债表日后诉讼案件结案
C．资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
D．资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
20．反映企业资本结构、财务杠杆程度以及偿债能力的重要指标是（A）
A．权益乘数B．权益净利率
C．总资产收益率D．资产周转率
二．多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并在“答题纸”上将相应代码涂黑。
错涂．多涂．少涂或未涂均无分。
21．财务信息的需求主体主要包括（ABCDE）
A．股东及潜在投资者B．债权人
C．企业内部管理者D．政府及相关监管机关
E．企业供应商
22．下列选项中，应计入管理费用的有（ACD）
A．职工教育经费B．违约金支出
C．印花税D．无形资产摊销
E．捐赠支出
23．下列选项中，正确的有（BCDE）
A．保守型的资本结构下，企业的财务风险相对较小，资本成本较低
B．资本结构是指企业债务和所有者权益之间的比值
C．企业在作出资本结构决策时，需重点考虑资金需要量、资本成本和风险态度
D．行业因素既会影响企业的资产结构，也会影响企业的资本结构
E．企业的资产结构和资本结构是资产负债表结构中最重要的结构
24．下列选项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ABCE）
A．支付债券利息B．取得银行借款
C．为发行股票而由企业支付的审计费D．购入固定资产支付的现金
E．偿付企业到期本金支付的现金
25．分析企业短期偿债能力时，需要用到的财务指标有（ABCD）
A．营运资本B．流动比率
C．速动比率D．现金比率
E．产权比率
26．下列有关资产负债率的描述中，正确的有（ACDE）
A．资产负债率是一衡量企业长期偿债能力的静态指标
B．一般来说，资产负债率越高，企业的负债越安全、财务风险越小
C．资产负债率没有考虑负债的偿还期限
D．资产负债率没有考虑资产的结构
E．在评价企业的资产负债率时，需要在收益和风险之间权衡利弊，充分考虑企业内部
和外部市场环境，做出合理正确的判断
27．下列选项中，可能缩短营业周期的有（BCD）
A．供应商的现金折扣降低了，所以提前付款
B．应收账款余额减少
．提供给顾客的现金折扣增加，对他们更具吸引力C．
．存货周转率上升D．应收账款余额增加E）28．下列选项中，正确的有（ABCE
．每股收益是衡量上市公司盈利能力主要的财务指标A．股利支付率是每股股利与每股收益的比率B．市盈率是每股市价与每股盈余的比率C．每股收益多，就意味着多分红DE．股利收益率是指投资股票获得股利的回报率29．企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的信息有（ABCDE）A．会计政策变更的性质B．会计政策变更的原因C．会计政策变更的内容D．当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额．无法进行调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用E情况AD）30．下列关于沃尔评分法的描述中，正确的有（
．沃尔评分法又叫综合评分法A．沃尔评分法说明了指标标准值是如何确定的B．沃尔评分法证明了各个财务比率所占权重的合理性C个财务比率．沃尔评分法未能说明为什么选择7D100分，则说明企业的财务状况较好E．根据沃尔评分法计算得到的综合得分大大低于非选择题部分注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
分）10三、判断说明题（本大题共5小题，每小题2分，共并说明理由。
判断下列各题正误，正者打“√”，误者打“×
”其原因在于比率分析法在计算出相关比率分析法经常是与比较分析法结合使用的，31．比率后并不能直接说明对应的经济含义。
（√）×
）32．权益乘数越高，则财务杠杆程度越低，偿债能力相对越弱。
（权益乘数越高，则财务杠杆程度越高，偿债能力相对越弱。
理由：
×
）33．产品生命周期与企业生命周期有很紧密的联系，它们对企业的影响方式也类似。
（
产品生命周期与企业生命周期有很紧密的联系，它们对企业的影响方式截然不同。
．市盈率指标可以用于不同公司的比较，充满扩展机会的新兴行业市盈率普遍较高，34×
）而成熟行业的市盈率普遍较低，这说明后者的股票没有投资价值。
市盈率指标不能用于不同公司的比较，充满扩展机会的新兴行业市盈率普遍较高，而成熟行理由：
业的市盈率普遍较低，这并不说明后者的股票没有投资价值。
35．对企业盈利能力进行分析时，要剔除关联交易给企业利润带来的影响。
（√）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
36．简述财务费用质量分析的内容。
答案：
财务费用是指企业在筹集资金过程中发生的各项费用，包括生产经营期间发生的不应计入固定资产价值的利息费用、金融机构手续费、汇兑损失以及其它财务费用。
（1分）对财务费用进行质量分析应当细分内部结构，观察财务费用的主要来源。
（1分）观察财务费用的变动是源于应将财务费用的分析与企业资本结构的分析相结合，首先，
企业短期借款还是长期借款，同时对于借款费用中应当予以资本化的部分是否已经资本化。
（1分）其次，应关注购销业务中发生的现金折扣情况，关注企业应当取得的购货现金折扣是否已经取得，若是存在大量没有取得的现金折扣，应怀疑企业现金流是否紧张。
（1分）第三，如果企业有外币业务，应关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和债务的管理能力。
37．简述资产负债率指标的缺陷。
资产负债表是一个静态指标，无法完全反映企业未来偿付债务的能力。
（1分）资产负债率没有考虑负债的偿还期限。
（1分）资产负债率没有考虑到资产结构。
（1分）不同的结构对到期债务的偿付有着不同程度的保障，（1分）也没有考虑到资产账面价值与实际价值的差异。
（1分）
五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）
计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。
38．甲公司2007年至2010年销售收入分别是1000万元，1300万元，l500万元和1200
万元。
要求：
计算该公司每年的销售增长率和2010年的三年销售平均增长率。
2008年销售增长率=（1300?
1000）/1000×
100%=30%；
（1分）
2009年销售增长率=（1500?
1300）/1300×
100%=15.38%（1分）
2010年销售增长率=（1200?
1500）/1500×
100%=?
20%（1分）
三年销售平均增长率=[（年末销售收入总额/三年前年末销售收入总额）^（1/3）?
1]×
100%
=（1200/1000）^（1/3）?
1=6.27%（2分）
39．ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，每股发放股利2元，留存收益在过去一年中增加了500万元。
年底每股账面价值为30元，负债总额为5000万元。
计算该公司的资产负债率。
股数：
500÷
2=250（万股）（2分）
股本：
250×
30=7500（万）（2分）
资产负债率=5000/7500=66.67%（1分）
40．A公司2009年和2010年末资产负债表有关数据如下：
A公司比较资产负债表
单位：
万元
2010年比2009年增减2010年2009年项目差额百分比
流动资产：
620500速动资产
900存货800
1600固定资产净额1400
3120
2700
资产总计．
负债400流动负300
120
100
长期负
所有者权益18001800股100资本公200
200300盈余公
200未分配300
2700
3120
负债与股东权益合
编制该公司的“比较资产负债表”（作在“答题纸”上。
可不画表，但必须注明“项目”“差额”“百分比”等对应内容。
），并根据计算结果对资产和权益的变动情况进行分析。
2010年比2009年增减年2009年项目2010差额百分比
%620速动资产120500
%存货100800900
%20014001600固定资产净额%
2700
420
资产总计3120
负债：
%400流动负债300100
%
长期负债20
120
100
所有者权益：
0%1800股本01800
100%资本公积100200100
%200盈余公积300100
%300200100未分配润
420
3120
负债与股东权益合计从资产改变的变动看，总资产有较快的增长，主要原因是各项资产增长较快，固定资产的增加较快，说明企业生产能力增加；
（1分）存货的较大增长，可能是由于新设备投产引起的，有待进一步调查分析；
速动资产增加，说明购买固定资产设备和存货并未使企业的现金和有价证券减少；
（1分）从负债和所有者权益看，股本没有变动，企业增加生产能力，投资人并未追加投资，盈余公积和未分配利润的大大增加，说明企业有较大的盈利，实现资本的保值增值。
41．某公司2010年度财务报表的主要资料如下：
该公司的流动比率为，固定资产周转率为次，权益净利率为%，资产净利率为%。
资产负债表．
2010年12月31日单位：
千元
资负债和股东权
应付账310货币资金（年76其他流动负1151344804应收账款（年流动负债合存货（年70长期负流动资产合
股固定资产净额（年117
负债和股东权益合计）资产总计（年初3790损益表
2010年单位：
千元
6430销售收入
5570销售成本
860毛利
678管理费用
182税前利润
所得税72
净利润110
利用资产负债表和损益表中已有数据资料填写计算表中空缺的项目（作在“答题纸”上）。
（计算结果取整数）
（1）权益净利率=110/股东权益×
100%=7.62%
股东权益=110/7.62%×
100%=1444（千元）（1分）
资产净利率=净利润/资产×
100%=2.90%
资产=110/2.90%=3793（千元）
（2）固定资产周转率=5.496=6430/固定资产平均余额
期末固定资产=6430/5.496=1170（千元）（1分）
（3）存货=3793?
1170?
310?
1344=969（千元）
（4）流动比=1.985=流动资产/流动负债
流动资产合计=3793?
1170=2623（千元）
（千元）1321=2623/1.985=流动负债
（5）应付账款=流动负债合计?
其他流动负债=1321?
804=517
（6）长期负债=3793?
1444?
1321=1028（千元）
42、某公司年初存货为40000元，年末存货为30000元，年初应收账款净额为25400元；
年末流动比率为2，流动资产合计为54000元；
当年销售成本为165000元，销售毛利率为20%。
除应收账款外，其他速动资产忽略不计，且销售收入均为赊销。
计算该公司的存货周转率、速动比率、应收账款周转率和营业周期。
（一年按360天计算）
（1）存货周转率=销售成本/（年初+年末存货）?
2
=1650000/（40000+30000）?
2=4.71次（1分）
（2）流动比率=流动资产/流动负债=540000/流动负债=2
流动负债=27000（元）
速动比=速动资产/流动负债=（流动资产?
存货）/27000=（54000?
30000）/27000=0.89（1分）（3）销售毛利率=销售毛利/销售收入净额=（销售收入?
销售成本）/销售收入=20%
销售收入=165000/（1?
20%）=206250（元）
期末应收账款=流动资产?
存货=54000?
30000=24000（元）
应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均余额=206250/（25400+24000）×
2=8.35次（2分）
（4）营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数=360/4.71+360/8.35=119.54天（1分）
六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）
计算结果保留两位小数。
43、A公司2010年现金流量表内容如下：
项目一、经营活动产生的现金流量：
本期金额89300007560000
420000
350000
400000
销售商品、提供劳务收到的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金．
经营活动产生的现金流量净额
200000240000
300000
900000
-3600001500000
510000
540000
450000290000A3000020000
1000-2000035000-14000018000
-50000
566000CD
二、投资活动产生的现金流量：
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资发行债券收到的现金
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金筹资活动产生的现金流量净额
四、现金及现金等价物净增加额
补充资料：
1．将净利润调节为经营活动的现金流量
净利润
加：
计提的资产减值准备
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用的摊销
待摊费用的减少（减：
增加）
预提费用的增加（减：
减少）
处置固定资产、无形资产和其他资产的损失
财务费用投资损失（减：
收益）存货的减少（减：
增加）经营性应收项目的减少（减：
增加）经营性应付项目的增加（减：
减少）其他经营活动产生的现金流量净额2．现金净增加情况现金的期末余额减：
现金的期初余额现金净增加额
0000B
A公司2010年初总资产为500000元，年末总资产为600000元；
2010年初股本为
300000股，6月1日增发股票100000股；
A公司所在行业的资产现金流量收益率和每股现
金流量为30%和。
（1）根据资料，将补充资料表格填写完整（写在“答题纸”上，注明“项目”名称），并简要评价其利润质量；
（2）从现金净流量的组成，观察该公司的经营实力并分析其可能所处的发展时期；
（3）根据资料，对A公司2010年度的流入结构、流出结构和流入流出比例进行分析；
（4）计算A公司的资产现金流量收益率和每股现金流量并进行分析。
（1）A=356000，B=200000，C=276000，D=290000
利润的确认计量基础为权责发生制，其实现的时间与收取现金的时间往往存在一定的差距（1分）。
该公司净利润为356000元，比现金净增加额多66000元。
从补充资料中，我们看到投资收益对净利润的影响很大，会在一定程度上影响利润的质量。
（2）经营活动产生的现金流量净额为正，意味着该公司生产经营比较正常，具有一定的经营实力（1分）；
投资活动产生的现金流量净额为负、筹资活动产生的现金流量净额为正，说明公司有可能处于发展时期，还需通过筹资来进行较大规模的投资。
（3）流入结构分析：
在全部现金流入量中，经营活动所得现金占%，投资活动所得现金占%，筹资活动所得现金占%。
由此可以看出A公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其次为筹资活动，其投资活动对于企业的现金流入贡献很小。
流出结构分析：
在全部现金流出量中，经营活动所得现金占%，投资活动所得现金占%，筹资活动所得现金占%。
A公司其现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资活动占用流出现金比较少。
流入流出比例分析：
从A公司的现金流量表可以看出：
经营活动中：
现金流入量8930000元、现金流出量8730000元。
该公司经营活动现金流入流出比为，表明1元的现金流出可以换回元现金流入。
（1分）投资活动中：
现金流入量540000元、现金流出量900000元。
该公司投资活动的现金流入流出比为，公司投资活动引起的现金流出较大，表明A公司正处于发展时期。
（1分）筹资活动中：
现金流入量1500000元、现金流出量1050000元。
筹资活动流入流出比为，表明还款明显小于借款。
说明A公司可能在一定程度上依靠借款，存在借新债还旧债的现象。
（4）A公司的资产现金流量收益率和每股现金流量及分析如下：
资产现金流量收益率=200000?
2/（500000+600000）×
100%=36.36%（1分）
说明公司总资产每年收回现金流%，高于行业水平。
每股现金流量收益率=200000/（300000+100000?
7/12）=0.56（1分）
分）1（说明公司每股现金流量的水平高于行业水平，且该公司股利支付的上限为。
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