工程财务竣工决算要点Word文档格式.docx
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4、采购保管费
四、临时设施费
“待摊投资—临时设施费”及其明细科目
五、其他费用
1、建设管理费用
﹙1﹚建设单位开办费
“设备投资”、“其他投资”的相关明细科目
﹙2﹚建设单位经常费
“待摊投资—建设单位管理费”等
﹙3﹚工程监理费
“待摊投资—合同公证及工程质量监理费”
﹙4﹚项目建设管理费
“待摊投资—建设单位管理费”
﹙5﹚建设施工场地征用费
“待摊投资—土地征用及迁移补偿费”
﹙6﹚联合试车运转费
“待摊投资—负荷联合试车费”
2、生产管理单位准备费
﹝1﹞生产及管理单位提前进场费
“建筑安装工程投资”
﹝2﹞生产职工培训费
“其他投资—递延资产”
﹝3﹞管理用具购置费
“设备投资—工具及器具费”
﹝4﹞备品备件购置费
﹝5﹞工器具及生产家具购置费
﹝6﹞管理单位运行启动费
“待摊投资—其他待摊投资”
3、科研勘测设计费
﹝1﹞科学研究试验费
“待摊投资—研究试验费”
﹝2﹞规划统筹费
“待摊投资—可行性研究费”
﹝3﹞勘测设计费
“待摊投资—勘测设计费”
4、其他费用
﹝1﹞枝术装备补贴费
﹝2﹞施工企业基地建设补贴费
﹝3﹞定额编制管理费
﹝4﹞工程质量监督费
“待摊投资—合同公证及工程质量监督费”
﹝5﹞施工期运行费
﹝6﹞供电贴费
﹝7﹞工程保险费
﹝8﹞其他税务费
“待摊投资—其他建设单位管理费”等
六、预备费
1、基本预备费
对实际发生变更的项目
2、价差预备费
对应发生物价上涨的工程项目
七、建设期还贷利息
“待摊投资—借款等利息”
八、水库淹没处理补偿费
1、农村移民安置迁建费
2、城镇及集镇迁建补偿费
3、专业项目恢复改建费
4、防护工程费
待摊投资—土地征用及迁移补偿费”、“转出投资”
5、库底清理费
“待摊投资—土地征用及迁移补偿费“
6、其他费用
7、预备费
对应实际发生变更的项目
8、有关税费
9环境影响等补偿费
科目的设置是根据“单项工程”中的若干个单位工程，进行“单位工程”“分部工程”、“分项工程”核算。
“单项工程”是建设项目的组成部分,一般有独立的设计文件,在建成以后可以独立发挥生产能力和效益。
例如：
新建泵站这一建设项目可按厂房、变电站、办公室、宿舍等分为若干单项工程。
一个单项工程又包含若干单位工程。
“单位工程”是指单项工程中具有独立施工的条件，可以单独作为成本计算对象的工程。
泵站厂房这一单项工程可再分为厂房建筑、设备安装等各个单位工程。
一个单位工程又是由若干分部、分项工程组合起来的。
厂房建筑这个单位工程包含石方工程、混凝土工程等等分部工程，石方这个分部工程又包含开挖、运石等分项工程。
在城市防洪工程核算中要求核算到分部。
现将会计科目与建设内容的对应关系列表供参考
表一、明细科目
序号
一级科目
二级科目
三级科目
四级科目
1
建筑安装工程投资
建筑工程投资
堤防工程
土方工程
2
安装工程投资
泵站工程
电机安装
3
设备投资
在安装设备
水闸工程
闸门安装
不需要安装设备
交通设备
汽车
工具及器具
按品名规格核算
4
待摊投资
土地征用及迁移补偿
建设施工场地征用
5
其他待摊投资
定额编制管理费
6
其他投资
办公生活用品
按品名规格
7
递延资产
生产职工培训费
表二、记载建设内容
科目
一级项目
二级项目
三级项目
一、建筑工程投资
堤防加固
堤身加培
土方
外平台
内平台
堤内坡
干切块石
浆切石
混凝土
堤外坡
植草皮
植树
堤面公路
XXX
铺石子
二、安装工程投资
泵站设备及安装
水泵设备安装
桥式起重机
电机设备安装
机电柜操控台安装
盘柜、电电缆
引水闸门安装
起闭机
水泵
电机
闸门
推土机
发电机
工器具
工作台
房屋购置、生活用器具、可研工作购置资产、
无形资产（土地转让、专利、枝术保密、统建单位投资）
递延资产（生产职工培训、样品样机购置、农业开荒、非常损失）
根据“待摊投资”科目所发生的二级科目记载。
详见国有
基本建设单位会计制度“待摊投资”内容
总之建账的基本要求：
在不违背会计制度的前提下，会计账簿的设置尽量与项目概﹝预﹞算保持一致。
城市防洪项目大部分项目单位在工程成本核算上与报账表03表,合同执行中的项目内容与会计记录相差很大，这样给办理财务竣工决算带来一定的困难。
需要各个项目单位在办理本次财务竣工决算时进行再次调整、理顺核算成本，以便客观的反映财务竣工报告。
由于各个工程在报取资金时采取先按合同报账后完成工程的方法，加上实际工程变更的比较多，因此，各单位在填报竣工报告时必须按照工程结算单列表逐项填列；
这就需要工程人员与财务人员一起做这项工作。
二、竣工决算清理
竣工决算清理是编制竣工财务决算的重要环节，清理工作在项目实施过程中就应有计划地进行，防止其长期积压和滞后，影响决算编制的进度和质量。
做好竣工决算清理工作，主要是做好项目合同的清理、债权债务清理、固定资产清理、流动资产清理、项目法人与有关部门的经济关系清理以及账目清理等。
1、项目合同清理，合同及合同管理在基本建设管理中占据着重要地位，建设项目的绝大多数资金支付都是通过合同方式确立的。
项目法人有专门机构或专门人员从事合同的管理工作，其他内设机构在合同签订与变更、合同的转让与分包、工程计量与支付、合同争议与解决等方面也承担着各自相应职责。
除以上外对合同的清理还包括：
（1）签订合同的类型、名称及个数、合同金额、已支付金额。
（2）合同标与项目概算的对应关系。
（3）合同执行情况，索赔及反索赔的起因、内容和损害赔偿金额。
（4）合同变更的范围、内容，变更的报价和处理。
（5）合同争议及其解决途径。
对合同执行情况的清理，包括价款结算、项目预付款、质量保证金清理等事项。
价款结算清理是合同清理的主要内容，其主要任务是对以前历次工程价款结算汇总分析，进行一次总的清理，及时办理竣工结算，做到工程完工财务结清。
竣工结算是在承包单位所承包的工程按照合同规定的内容全部竣工，交验收合格后进行的工程价款结算。
因为在施工过程中总会有某些因素使合同价款发生变化，所以竣工结算在对合同价款按规定调整的基础上，由承包单位申请，经有关部门签证后办理。
引起合同价款调整的主要原因有：
物价波动、法规变更、设计变更、索赔等。
在建账和成本深度不能满足编制竣工财务决算要求的项目，通过清理，确认历次结算工程量所应隶属的单项工程、单位工程等，并据此办理相关的账务调整手续，以便正确计算建设成本。
2、债权债务清理，分为项目法人内部和外部的债权债务清理。
包括应收款、预付款、应付款、预收款、职工欠款、呆账等清理。
要严格控制各种应收、预付款项的额度，敦促有关单位或经办人员及时办理结算和报账手续，定期核对账目，按期足额回收，防止可能的意外和损失的发生。
对应付、应交款项也要及时和有关单位和个人进行结算，办理偿还或上交手续。
3、固定资产清理，包括用基建投资、自筹资金或贷款汇兑盈余购置的自用固定资产，清理实物形态的资产存在状况、完好程度以及与价值形态的资产是否相符；
是否有准确的记录和办理必要的手续。
4、流动资产清理，包括周转材料、库存材料、低值易耗品以及基建收入、结余资金等清理。
主要清理其计量是否准确、是否正确的进行了账务处理、是否账实相符，是否按规定进行竣工前处理。
5、与有关部门的经济关系清理，主要是指项目法人与主管部门、业务来往部门。
6、账目清理，工程竣工后应及时清理账目，核实从开始建设起到工程止的全部收入和支出。
对于应记末计入成本支出的费用，要补记入账，不应列入成本支出的费用必须剔除。
对于各单项、单位工程的串误记，要如实进行调整。
项目完建后，项目法人应组织专门人员对已完成工程的清理进行复查，确保核实无误。
竣工决算是基本建设项目建设成果和财务状况的总结性文件，建设期间的所有遗留问题必须在决算编制前解决，在作好财务清理工作的同时，还要做好如下工作：
1、资金的核实。
贷款资金、自筹资金、贷款汇兑盈余（指盈余属业主所有）以及招标设备的变卖和以劳抵资等；
注：
以劳抵资按完成土方的市场价或参照合同土方单价计算。
2、其他事项。
收集整理与竣工决算有关的各项档案资料；
3、清查货币资金。
银行账面和银行账单是否相符，现金和账面余额是否相符。
4、贷款利息偿还的清理，在建设期业主负责还贷部分是否已记入待摊投资，由当地财政负责偿还的贷款利息是否已记入待摊投资，如果没记入应补记。
5、工程业主在管理过程中发生的工程管理费用在财政会计核算中心报账的和应清理建设期所发生贷款利息总额进行如实记账，以便摊入工程成本。
三、编制内容
1、费用构成
竣工财务决算编制内容从基建程序的角度来说,包括项目的前期费、项目建设过程中支付的经费以及项目后期竣工验收等费用;
从项目概算费用构成的角度,应包括从筹建到竣工验收的全部费用,以完整的反映用于项目建设的所有投资。
根据《水利水电工程设计概（估）算费用构成及计算标准》对项目建设费用构成的规定，包括建筑工程费、安装工程费、设备费、临时工程费、其他费用、预备费、建设期还贷利息。
2、竣工决算的组成
水利竣工财务决算编制规程由四部分组成。
（1）竣工财务决算封面及目录；
（2）竣工工程的平面示意图及主体工程照片；
（3）竣工财务决算说明书；
（4）竣工财务决算报表。
3、竣工财务说明书
竣工财务说明书是总括反映竣工项目建设过程、建设成果的书面文件，并为研究城市防洪工程为基础产业发展提供基础资料，是工程竣工后财务决算的重要组成部分。
说明书编制的基本要求，由于水利基本建设项目的多样性，不同的项目，有不同的工程特性，地理条件、建设工期，有不同的组织管理形式。
因此说明书的编写应该有针对性和不同的重点，写出符合项目实际情况具有项目特色的说明书。
要求如下：
（1）全面反映。
对项目建设管理情况，从组织形式到管理方式等方面，进行全面说明。
（2）突出重点。
结合项目管理的实际，对项目管理中主要工作进行重点反映。
（3）真实可靠。
所反映的情况应以事实为依据，真实可靠，不能编造。
（4）文字简明。
要求说明书的文字，简单明了，不要拖泥带水。
（5）项目情况。
主要包括项目建设缘由、历史沿革、项目设计、建设过程、项目建设管理组织体制、管理方式以及经验教训等情况。
（6）概﹝预﹞算以及计划执行情况。
对城市防洪来说就是合同执行情况，对项目主要指投标过程进行说明，包括招标准备、标书编制、标书审查批准、招标组织、招标机构、评标、中标单位等，可按招标和先后次序进行说明。
（7）资金来源情况。
对投资的构成、资本的结构、投资的性质进行说明。
（8）项目法人对移民及土地征用﹝含地面附着物﹞的管理方法形式与过程﹝包括这方面资金管理﹞。
（9）移民及土地征用﹝含地面附着物﹞主要依据、补偿标准、补偿范围。
（10）移民及土地征用﹝含地面附着物﹞主要成果，如移民数量、移民地点、土地征用面积、地面附着物拆迁数量等。
（11）财务管理方面情况，主要包括财务机构的建立、财务人员的配备、会计制度的选择、国家财经法规的执行、内部控制制度﹝银行账户管理、现金管理、价款结算管理、固定资产管理、流动资产管理﹞建立与执行固定资产、流动资产等资产处置的程序、方法，实际处理的结果及账务处理应着重说明等。
（12）项目效益的分析。
如项目的社会效益、经济效益、环境效益情况。
（13）存在的主要问题及处理意见，针对施工过程中存在的重要问题和尚未能处理好的问题进行说明，如移民安置、土地征用、资产移交、诉讼事项等，并说明有关部门意见。
四、竣工决算报表的填列方法
城市防洪工程财务账簿是主要来源。
1、会计账簿2、竣工财务决算汇总表、项目合同设计文件、项目统计资料。
1、直接取数法
直接取数法是直接从向关资源中提出数据填入表格的对应栏目，提出数据不需要再加工的一种方法。
使用这一种方法的前提是提取前要对核算资源的准确性进行审核，确保被提取的数据的真实、可靠。
具体使用如下：
（1）水利基本建设项目年度财务决算表﹝竣财3表﹞。
（2）水利基本建设项目年度财务决算表﹝竣财2表﹞“资金来源”。
（3）水利基本建设竣工项目待核销基建支出表﹝竣财7表﹞和水利基本建设竣工项目转出投资表﹝竣财8表﹞。
以上1到3可直接从财务决算中提取数据。
2、从会计账簿中提取数据
（1）、水利基本建设项目竣工财务决算表﹝竣财2表﹞的补充资料、水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表﹝竣财6表﹞的“价值”栏的已完未完、水利基本建设竣工项目待核销基建支出表﹝竣财7表﹞和水利基本建设竣工项目转出投资﹝竣财8表﹞的各空白栏均可直接从会计账簿中提取数据。
（2）、从竣工财务决算表中提取数据。
水利基本建设竣工项目投资分析表﹝竣财4表﹞“实际价值”栏的数据可直接从竣工财务汇总中提取。
（3）、从其它资源中提取数据。
按指标的类别、性质分别从项目设计文件、概算、统计等项目档案资源中提取。
主要有：
①水利基本建设项目概算表﹝竣财1表﹞中除“项目投资﹝实际部分﹞”和“建设成本”外的各项指标。
②水利基本建设竣工项目投资分析表﹝竣财4表﹞“概﹝预﹞算”价值栏。
③水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表﹝竣财6表﹞表的“工程量”栏和“价值”栏的“概算”分栏。
④水利基本建设竣工项目交付使用资产表﹝竣财9表﹞中除“单位价值、”“资产金额”外的其他栏目。
五、待摊投资的分摊
待摊投资是指建设项目发生的构成建设成本，按照规定应分摊计入交付使用资产价值的各项费用性支出。
待摊投资虽不直接构成固定资产，但是，是固定资产的一部分，是与取得固定资产有密切联系的支出。
因此，最终应分摊计入各项交付使用的成本。
1、分摊原则
待摊投资是建设过程中发生的共同性费用，应有受益的各项交付使用资产共同负担。
其中能确定应由某项交付使用资产负担的费用，可直接计入该项交付使用资产成本；
不能准确确定负担对象的，应选用分摊的方法，分配计入各项交付使用资产成本。
2、分摊对象
不需要安装设备、工具、器具等固定资产和流动资产的成本以及单独移交运行管理单位的无形资产和递延资产的成本,一般不分摊待摊投资（无形资产指：
建设单位移交给生产单位的土地使用权、专利权、枝术保密费等）（递延资产指：
建设单位在生产准备过程中所支付的样品、样机购置费和生产职工培训费）。
需要分摊待摊投资的对象具体包括：
（1）房屋、建筑物等固定资产；
（2）需要安装的机电设备和金属结构设备等固定资产；
（3）经济林木等财产；
3、分摊方法
待摊投资的分配方法，一般有以下两种：
（1）按概算的比例分摊。
概算中各项待摊费用项目的合计数
（扣除可直接计入的部分）
预定分配率＝————————————————————×
100%
概算中建筑安装工程投资、需要安装设备投资和
其他投资中应负担待摊投资费用部分
采用这种方法，按预定分配率分配的待摊投资与实际发生的待摊投资之间存在一定差额，要根据实际情况进行调整。
在最后一批资产交付使用时，必须将实际发生的待摊投资余额全部摊销完毕。
某资产应分摊待摊费用＝该资产应负担待摊费用部分的实际价值×
预定分配率
举例：
黄冈市城市防洪项目东湖泵站工程设计概算所列建筑安装工程投资总额为1000万元，需要安装的设备价值总额500万元，应分配计入交付使用资产成本的待摊费用总额为200万元。
本月竣工并交付使用的管理单位房屋建筑工程的实际成本为50万元。
则管理单位房屋建筑工程应分摊的待摊投资计算如下：
200万元
预定分配率＝————————————————×
100%＝13.33%
1000万元+500万元
管理单位房屋建筑工程应分摊待摊费用＝50万元×
13.33%＝66，650元
4、按实际数的比例分摊
上期结转和本期发生的待摊费用合计
（扣除和直接计入的部分）
实际分配＝—————————————————————×
上期结转和本期发生建筑安装工程投资、需安装设备
投资和其他投资中应负担待摊费用的部分
某资产应分摊待摊投资费用＝该资产应负担待摊费用部分的实际价值×
实际分配率
某建设项目月末“待摊投资”账户余额（已扣除可直接计入部分）为200万元，“建筑安装工程投资”账户余额为150万元，其中：
管理单位房屋建筑工程“建筑工程”明细账户余额为50万元，“设备投资——在安装设备”明细账户余额为100万元。
实际分配率＝—————————————————×
100%＝57.14%
150万元+100万元
57.14%＝28,57万元
以上两种方法，按概算数的比例分摊的方法适用于单项工程分批交付使用的建设项目，按实际数的比例分摊的方法适用于竣工后一次办理交付手续的建设项目。
介于以上两种方法，本次城市防洪项目适合于按照实际数的比例分摊的分配方法办理账务竣工决算。
我们在实际工作中没有及时对单项工程完工后进行验收交付给管理单位,本次决算考虑工程的现实情况建议采取如下方法进行分摊。
某工程完工后“待摊投资”（已扣除直接进入成本部分）余额480万元，“建筑安装工程投资”余额8600万元（其中：
泵站工程余额1200万元、堤防工程余额5600万元、市政建设工程800万元、公路桥600万元、办公房屋建设400万元）。
待摊投资余额480万元
实际分摊率＝————————————————×
100%＝5.58%
建安工程投资余额8600万元
分摊列表:
项目
发生额（万元）
待摊投资分配率
分配金额（元）
备注
1200
5.58
669.600
5600
3.126000
余1200元摊入堤防工程
市政建设工程
800
446.400
公路桥工程
600
5,58
334.800
办公房屋建设
400
223.200
合计
8.600
4.800.000
实际分摊率小数点后为5.5814%，保留两位故余1200元。
六、决算表格
水利基本建设项目竣工财务决算封面
秘密
水利基本建设项目竣工财务决算
项目名称：
编制单位：
主管部门：
编制日期：
单位负责人：
财务负责人：
主编人：
水利基本建设竣工项目概况表
竣财1表
（1）
项目名称
项目法人﹝建设单位﹞
建设地址及所在河流
建设性质
主要设计单位
主要施工企业
主管部门
主要监理单位
质量监督单位
概算批准机关、文号及日期
项目主要特征
项
目
投
资
（元）
投资来源
实际投资
项目
概算数
实际数
1、建筑安装工程
1、
2、设备工具器具
2、
3、待摊投资
3、
4、其他投资
5、待核销基建支出
合计
6、非经营项目转出投资
建
设
成
本
总成本
单位成本
升级会员 