初级会计师《经济法基础》提分试题十二含答案Word格式文档下载.docx

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　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，适用9%的增值税税率。

　　3.（2015年）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（　）。

　　A.包装物租金

　　B.手续费

　　C.违约金

　　D.受托加工应征税消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项ABC，销售货物时，价外向买方收取的手续费、违约金、包装物租金等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额;

选项D，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。

　　4.（非标准选项题目）根据增值税法律制度的规定，下列纳税人以特殊方式销售货物的税务处理，错误的有（　）。

　　A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都作购销处理

　　B.纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按新货物的同期销售价格确定销售额

　　C.纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额

　　D.还本销售本质为筹资，税法规定，该行为不缴纳增值税

　　E.纳税人以直销方式销售货物，无论采用何种模式，其销售额均为向消费者收取的全部价款和价外费用

　　F.纳税人发生视同销售货物行为，按组成计税价格确定其销售额

　　『正确答案』BCDEF

　　『答案解析』选项B，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰除外）;

选项C，将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额;

选项D，税法上按正常销售处理;

选项E，若直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用;

选项F，视同销售货物行为销售额，按下列“顺序”确定销售额：

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

（3）按组成计税价格确定。

不能直接按照组成计税价格确定销售额。

　　5.下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（　）。

　　A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费

　　B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

　　C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

　　D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

　　『答案解析』选项C，建筑企业提供建筑服务执行“简易征收”办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

　　6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中可以作为增值税扣税凭证的有（　）。

　　A.增值税专用发票

　　B.农产品收购发票

　　C.二手车销售统一发票

　　D.海关进口增值税专用缴款书

　　『答案解析』选项C，机动车销售统一发票视同增值税专用发票管理;

二手车销售统一发票属于普通发票不得作为增值税扣税凭证。

　　7.甲公司从事果蔬的加工及销售业务，某日从农民手中收购一批蔬菜，农产品收购发票上注明的收购价款为15000元，甲公司对蔬菜进行清洗、加工后，委托乙超市对外出售。

双方协议乙超市对外销售及与甲公司的结算价格为不含增值税售价25000元，甲公司向乙超市支付不含增值税售价20%的手续费。

4月1日，甲公司收到乙超市的代销清单，该批蔬菜已全部销售完毕，则下列说法中正确的是（　）。

　　A.甲公司收购蔬菜可抵扣的进项税额为15000×

9%=1350（元）

　　B.甲公司收到代销清单时的销项税额为25000×

9%=2250（元）

　　C.乙公司接受委托代销蔬菜应纳增值税为0

　　D.乙公司接受委托代销蔬菜应纳增值税为25000×

20%×

9%=450（元）

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项A，甲公司收购蔬菜（农产品），按农产品收购发票上注明的买价和9%的扣除率计算可抵扣的进项税额为15000×

9%=1350（元）;

选项B，将货物交付其他单位或者个人代销视同销售货物，一般纳税人销售粮食等农产品适用9%的税率，甲公司收到代销清单时的销项税额为25000×

9%=2250（元）;

选项CD，销售代销货物视同销售货物，属于“现代服务——商务辅助服务（经纪代理服务）”，适用税率为6%，乙公司代销手续费应纳增值税为25000×

6%=300（元）。

　　8.（2019年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务，不得抵扣进项税额的有（　）。

　　A.娱乐服务

　　B.居民日常服务

　　C.餐饮服务

　　D.贷款服务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

　　9.（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（　）。

　　A.农业生产者销售的自产农产品

　　B.企业销售自己使用过的固定资产

　　C.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

　　D.外国政府无偿援助的进口物资

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』其他个人自己使用过的物品，免征增值税;

企业销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税。

　　10.下列各项中，属于增值税免税项目的有（　）。

　　A.小规模纳税人销售旧货

　　B.个人转让著作权

　　C.残疾人提供修理自行车劳务

　　D.养老机构提供的养老服务

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，减按2%的征收率缴纳增值税。

　　11.一般纳税人提供（　）服务，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　A.管道运输服务

　　B.有形动产融资租赁服务

　　C.不动产融资租赁服务

　　D.有形动产融资性售后回租

　　12.下列关于增值税免税政策的说法中正确的有（　）。

　　A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额

　　B.纳税人适用免税规定的，可以选择某一免税项目放弃免税权

　　C.纳税人适用免税规定的，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

　　D.纳税人适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后36个月内不得再申请免税

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项BC，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　13.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　）。

　　A.采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天

　　B.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

　　C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　D.委托他人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天

　　『答案解析』选项A，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　14.增值税纳税人（　）采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　A.销售货物

　　B.提供融资租赁服务

　　C.提供经营租赁服务

　　D.提供生活服务

　　『答案解析』选项A，纳税义务发生时间为货物发出的当天;

选项D，纳税义务发生时间为提供服务的当天。

　　15.下列各项中，属于增值税专用发票“发票联”用途的有（　）。

　　A.购买方核算采购成本的记账凭证

　　B.购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证

　　C.购买方核算增值税进项税额的记账凭证

　　D.销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，是抵扣联的用途;

选项D，是记账联的用途。

　　16.一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（　）。

　　A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋

　　B.4S店向某公司销售汽车

　　C.商业企业批发避孕药品和用具

　　D.某二手车销售网站销售非自用二手车

　　『答案解析』选项A，向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票;

选项C，销售适用免税规定的货物不得开具增值税专用发票;

选项D，纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收，不得开具增值税专用发票。

　　17.（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品在零售环节征收消费税的有（　）。

　　A.金银首饰

　　B.珍珠

　　C.铂金首饰

　　D.钻石饰品

　　『答案解析』选项B，在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。

　　18.下列关于金银首饰零售环节缴纳消费税的说法中正确的有（　）。

　　A.金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰

　　B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的一律按金银首饰征收消费税

　　C.金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　D.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

　　『答案解析』选项B，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;

在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税;

选项D，应按“受托方”销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　19.下列各项中，不属于消费税征税范围的有（　）。

　　A.高档护肤类化妆品与普通修饰类化妆品组成的礼品套装

　　B.电动汽车

　　C.体育上用的发令纸

　　D.植物性润滑油

　　『答案解析』选项A，将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售的，依销售额全额计算消费税;

选项B，电动汽车不属于“小汽车”类，不征消费税;

选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于“鞭炮、焰火”类，不征消费税;

选项D，属于“成品油——润滑油”类，征收消费税。

　　20.（非标准选项题目）下列各项中，不属于消费税征税范围的有（　）。

　　A.施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的涂料

　　B.太阳能电池

　　C.汽车轮胎

　　D.酒精

　　E.汽油

　　F.气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车

　　『正确答案』CDF

　　『答案解析』选项AB，免征消费税;

选项CDF，不属于消费税征税范围;

选项E，按照“成品油”类征收消费税。