增值税消费税练习题Word文档格式.docx
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C．将购买的货物用于对外投资
D．将购买的货物用于生产应税产品
9.下列销售行为不属于增值税征税范围的有（
A．商店销售农业初级产品
B．典当业销售死当物品
C．银行销售金银
D．邮局销售邮票、信封
10.
下列物品，不属于免征增值税的是（
A．供残疾人专用的轮椅
B．古旧图书
C．农业生产者销售的自产农产品
D．个体经营者销售自己使用过的摩托车,销售价大于原价的。
11.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（
）申请办理一般纳税人认定手续。
A．办理税务登记的同时
B．发生首笔增值税业务时
C．开业6个月之内
D．次年1月底以前
12.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（
e
A．应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内
B．当年12月底以前
C．次年1月底以前
D．次年3个月内
E、纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。
13.下列货物中按13％税率计算销项税额的有（
A．农机零件
B．方便面
C．水果罐头
D．农业机械
14.下列货物适用13％税率的是（
A．天然气
B．古旧图书
C．汽车
D．建筑物
15.下列农产品销售适用17％税率的有（
A．养鸡厂销售鸡蛋
B．果品公司批发水果
C.食品加工厂销售熟肉制品
D．农民销售自产蔬菜
16.下列项目在计算增值税时应计入销售额的是（
A.销售方向购买方收取的销项税额
B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
C．同时符合承运者的运费发票开具给购货方和纳税人将该项发票转交给购货方两个条件的代垫运费
D．超过1年未收回的包装物押金
17.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（
A．购进的用于本单位房屋维修的材料
B.购进的用于应税项目的免税农业产品
C．购进的用于对外投资的货物
D．一般纳税人外购材料支付的运费
18.某工业企业（增值税一般纳税人）发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是（
A.将购进货物用于集体福利
B.将购进货物无偿赠送给他人
C.将委托加工收回的货物用于对外投资
D．将委托加工收回的货物用于个人消费
19.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（
A．用于修建展销厅
B．用于发放奖品
C．无偿赠送给客户
D．作为发放职工的福利
20.下列项目中不允许扣除进项税额的有（
e
A．外购劳保用品
B．采购材料支付的运输费用
C．外购生产设备的运输费用
D．向小规模纳税人购买农业产品
E、购进安装的电梯
21.增值税一般纳税人将购进的货物用于（
），其进项税额准予抵扣。
A．集体福利或个人消费
B．非应税项目
C．分配给股东或投资者
D．免税项目
22.
按税法规定，出口货物不能享受退（免）税政策的是（
）。
A.有出口经营权的生产企业
B.有出口经营权的外贸企业
C.委托外贸企业代理出口货物的外贸企业
D.委托外贸企业代理出口货物的商贸企业
23.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为1O％，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（
A．10万元
B．10.9万元
C．11万元
D．18万元
24.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（
A）万元。
A.17
B.17.85
C.117.99
D.18
【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中。
押金计税时应进行不含税换算。
100×
17%=17（万元）
25.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（
A.制造成本×
（1+成本利润率）
B.制造成本×
（1+成本利润率）+消费税
C.制造成本×
（1+成本利润率）／（1+消费税税率）
D．制造成本×
（1+成本利润率）／（1+增值税税率）
26.
下列情况不可能出现的是（
d
A．小规模纳税人在一定条件下可再认定为一般纳税人
B．纳税人当期销项税额小于当期进项税额
C.一般纳税人销售农产品免税
D．金属矿采选产品适用13％的税率
27.下列经营行为属于混合销售行为的是（
A．某农村供销社既销售税率为17％的家用电器，又销售税率为13％的化肥、农药等
B．某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务
C．某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算
D．某农业机械厂既生产销售税率为13％的农机，又从事加工修理修配业务
28.对进口货物是否减免税由（
）统一规定。
A．国务院
B．财政部
C．国家税务总局
D．海关总署
29.
进口货物应纳增值税的计算公式为（
A.进口应纳增值税额=（关税完税价格+关税）×
适用税率
B．进口应纳增值税额=关税完税价格+关税+消费税
C.进口应纳增值税额=（关税完税价格+关税+消费税）×
D．进口应纳增值税额=关税完税价格+关税
30.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）税的是（
A.有出口经营权的生产企业
B．无出口经营权的生产企业
C．有出口经营权的外贸企业
D．无出口经营权的一般商贸企业
31.对出口企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的特准退税货物出口的，其出口应退增值税的计算公式是（
A．应退税额=普通发票所列含税金额×
征收率
B．应退税额=普通发票所列含税金额×
退税率
C．应退税额=普通发票所列含税金额／（1+征收率）×
退税率
D．应退税额=普通发票所列含税金额／（1—征收率）×
33.增值税纳税人在下列哪种情况下可以领购使用增值税专用发票（
A．是小规模纳税人
B．一般纳税人
C．销售的货物全部属于免税项目者
D．未按规定接受税务机关检查的纳税人
34.专用发票必须按时开具，不得提前和滞后，下列做法中不符合专用发票开具时限要求的是（
A．将货物交付他人代销，于收到受托人送交的代销清单的当天开具
B．采用托收承付结算方式，于收妥货款的当天开具
C．采用分期付款结算方式，于合同约定的收款日期当天开具
D．将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，于货物移送的当天开具
35.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（
A．进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人
B．辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元
C．对辅导期的小型商贸企业一律按已经领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税
D．在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额
二、多项选择题
1.单位自产的货物和个体经营者发生以下行为需要征收增值税的是（
ABD
A.将用于非应税项目
B.将委托加工收回的货物用于非应税项目
C.将外购的货物用于非应税项目
D.将外购的货物用于对外投资
2.
下列属于增值税征税范围所指的行为的是（BCD
A.邮政部门销售首日封
B.集邮部门生产销售邮票
C.某百货商场销售邮折
D.生产销售热力
3.下列行为中属于增值税的征收范围的是（
ABCD
A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东
B.纳税人将自产的货物用于集体福利
C.纳税人将委托加工收回的货物直接销售
D.纳税人将外购的货物无偿赠送他人
4.下列属于增值税征税范围的项目有（BCD
A.农业生产者销售初级农产品
B．个体经营者销售自己使用过的摩托车
C．小规模纳税人销售外购货物
D．旧货商店销售收购的旧货
5.
下列单位和个人可以认定为增值税一般纳税人的有（ABD
A.年销售额超过80万元且会计核算健全的个体经营者
B.年销售额超过30万元且会计核算健全的工业企业
C.年销售额超过50万元且会计核算健全的商业企业
D.年销售额超过80万元且会计核算健全的商业企业
6.适用于增值税一般纳税人的税率形式有（AC
A.17％
B.3％
C.13％
D.4%
7.下列货物中适用13％的税率征收增值税的有（
AC
A.一般纳税人销售的外购农产品
B．小规模纳税人销售的农药、饲料、化肥
C．一般纳税人销售居民用煤炭制品
D．一般纳税人销售精加工矿产品
8.纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。
但价外费用不包括（ABC
A．向购买方收取的销项税额
C．承运者将运费发票开具给购买方，并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费
D．承运者将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费
9.销售（
CD
）等酒类产品而收取的包装物押金，要求计入其销售金额征税。
A.啤酒
B.黄酒
C.粮食白酒
D.薯类白酒
10.下列可以从计税销售额中扣除的项目有（AC
A．折扣额与销售额同开在一张发票情况下的折扣额
B．销售折扣额
C．销售折让额
D．折扣额与销售额同不开在一张发票情况下的折扣额
11.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予依照7％的扣除率计算进项税额抵扣。
计算抵扣进项税额所依据的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（
AB
A.运费
B．建设基金
C．装卸费
D．保险费
12.增值税一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中抵减出来的有（
AD
A．在产品、产成品发生非正常损失
B．将自制货物用于本单位在建工程
C．将委托加工收回的货物用于个人消费
D．将购进原材料用于集体福利设施
13.将购买的货物用于下列项目的，其进项税额准予抵扣（
A.用于固定资产在建工程
B．用于集体福利或个人消费
C．用于分配给股东或投资者
D．无偿赠送他人
14.下列哪些情况下，纳税人支付的进项税额不能从销项税额中抵扣（ABCD
A．用于非应税项目
B．出版社用于出版书刊
C．用于集体福利
D．用于个人消费
15.
将购买的货物用于下列项目时，准予作为进项税额抵扣的有（
BC
A．维修职工宿舍
B．无偿赠送他人
C．分配给投资者
D．作为福利发给职工
16.下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（BD
A．一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用，不得计算抵扣进项税额
B．一般纳税人用于免税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣
C．一般纳税人进口固定资产从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，不得从销项税额中抵扣
D.一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减
17.下列各项中，免征增值税的有（
BCD
A．各类药品、医疗器械
B．向社会收购的古书和旧书
C．由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
D．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
18.
单位及个人发生增值税暂行条例中所称的混合销售行为，其税务处理方法是（BCD
A．分别核算货物销售额和非应税劳务的营业额，据以计算缴纳增值税和营业税；
未分别核算的，一并计算征收增值税
B．对从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税
C．对以从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，应当征收增值税
D．对以从事非应税劳务为主的单位和个人发生的混合销售行为，不征收增值税，而征收营业税
注意：
A不对，混合销售要么缴增值税，要么缴营业税；
兼营才要分别缴，未分别核算的，由税务局核定销售额和营业额。
19.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（
A.百货公司
B．建筑公司
C.银行
D.香烟制造厂
20.下列项目属于增值税非应税劳务的有（
ABC
A．从事装卸搬运业务
B．经营音乐茶座
C．从事内河运输业务
D．从事加工修理修配业务
21.可以享受退（免）税待遇的出口货物应具备的条件是（
A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
B.必须是报关离境的货物
C.必须是在财务上作销售处理的货物
D.必须是出口收汇并已核销的货物
22.下列企业出口货物，给予免税并退税的有（ABCD）。
A.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
B．有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物
C．对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件
D．出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的抽纱、工艺品等12类货物
23.除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物适用不免税也不退还增值税的有（
A.国家计划外出口的原油
B．铜基合金
C．天然牛黄、麝香
D．白银
26.增值税纳税义务发生的时间是（
A．采取预收货款方式销货时，为货物发出的当天
B．采取预收货款方式销货时，为收到货款的当天
C．采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天
D．采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为收到货款的当天
27.按照规定，一般纳税人有下列（ABCD）情形之一者，不得领购使用增值税专用发票。
A．会计核算不健全者
B．不能向税务机关准确提供销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关资料者
C．未按规定领购、使用、保管专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正者
D．销售的货物全部属于免税项目者
28.下列情形中，按规定不得开具增值税专用发票的有（ABCD）。
A．向消费者销售货物或提供应税劳务
B．将货物用于非应税项目
C．将货物用于集体福利或个人消费
D．销售免税项目
29.下列情形中应开具增值税专用发票的是（CD
A.向消费者销售应税项目
B．销售报关出口的货物
C.将货物作为投资提供给其他单位
D.将货物无偿赠送给他人
30.增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有（ABD）。
A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定
B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章
C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购
D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的180天
31.企业购货发生退回或折让，购销双方税务处理正确的是（ABCD
A.销货方可收回已开出的专用发票，注明作废，并依实际销售额重开专用发票
B．销货方可减少退货或折让当期的销售额和销项税额
C．销货方持购货方主管税务机关填开的购货退出和折让证明单，并按销售金额开具红字专用发票，同时按实际销售额重开增值税专用发票
D．购货方应按红字专用发票上注明的增值税额，减少当期进项税额，否则以偷税论处
32.按照新规定，对纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货适用的税收政策是（
A.一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策
B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
；
应纳税额=销售额×
2%
C．一律按照4％的征收率计算征收增值税；
D.一律按照4％的征收率减半征收增值税；
33.下列各项中，应当征收增值税的有（CD ）。
A.医院提供治疗并销售药品
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装
D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
34.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（CD ）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
35.下列收入不属于应计入销售额缴纳增值税的有（ABC ）
A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B.纳税人收取的会员费收入
C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用
D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
三、判断题
1.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税额。
（ √）
2.企业将外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作进项税额转出。
（
×
）
答案解析：
企业用外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作视同销售。
3.境外的单位或个人在境内销售货物而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；
没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
√
4.企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。
（ √
5.商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计征增值税（
商场将购进货物作为福利发放给职工，应作进项税额转出。
6.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；
如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。
7.商业企业的小规模纳税人有固定的生产经营场所,能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
仍然可认定为增值税一般纳税人。
√
8.小规模纳税人销售寄售物品、旧货按4％的税率征税，而一般纳税人销售寄售品、旧货则应按4％的税率减半征税。
9.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按适用13％的低税率。
（×
10.大华公司和风云公司实行统一核算，并且两个公司都设置在同一县内。
2008年9月15日，大华公司将12万的建材移至风云公司用于销售，此行为应视同销售货物征收增值税。
11.纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。
12.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。
13.一企业采取赊销方式销售货物，按合同约定的收款日期是5月30日，但对方7月6日才付款，所以该企业可在实际收款之日计算销项税额。
解析：
应在合同约定日计算销项税额。
14.某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。
（ ×
将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院视同销售，要计算销项税额，其进项税额可以抵扣。
15.对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计税。
16.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。
（
17.纳税人销售货物价格明显偏低而无正当理由，或视同销售货物而无销售额的，税务机关有权按规定的顺序确定销售额。
其确定顺序是：
按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
按组成计税价格确定。
18.某纺织厂2009年2月从国外购进一台检测仪器，价值1000美元，进口时海关已征收了进口环节增值税，纺织厂取得完税凭证。
纺织厂可凭此
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