注册会计师《税法》试题及答案Word格式.docx
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B.征税对象
C.税率
D.税目
5.目前，我国土地增值税采用的税率形式是（）。
A.全额累进税率
B.超额累进税率
C.定额税率
D.超率累进税率
6.下列选项中，属于税收行政法规的是（）。
A.《税务代理试行办法》
B.《税收征收管理法实施细则》
C.《增值税暂行条例实施细则》
D.《企业所得税法》
7.在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权属于（）。
A.国家各级税务机关
B.海关
C.财政机关
D.全国人大及其常委会
8.下列各项中，不属于税务机关税收执法权的是（）。
A.废止规范性文件
B.税务稽查权
C.税务检查权
D.税务行政复议裁决权
9.下列属于国家税务局系统负责征收和管理的税种是（）。
A.房产税
B.车船税
C.车辆购置税
D.城镇土地使用税
10.下列税种中，属于中央政府固定收入的是（）。
A.耕地占用税
B.房产税
C.车船税
D.海关代征的进口环节增值税
11.下列税种中，不属于商品和劳务税类的是（）。
A.关税
B.消费税
C.房产税
D.营业税
12.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。
A.海关代征的进口环节增值税
B.土地增值税
C.耕地占用税
D.各保险总公司集中缴纳的营业税
13.税收法定主义起源于（）于十三世纪初出台的《大宪章》，该宪章对国王征税问题作出了明确的限制，其历史意义在于宣告国王征税也必须服从法律。
A.法国
B.美国
C.英国
D.中国
二、多项选择题
1.下列属于税法特点的有（）。
A.义务性法规
B.权利性法规
C.单一性法规
D.综合性法规
2.下列选项中，属于税法适用原则的有（）。
A.税法公平原则
B.法律不溯及既往原则
C.程序优于实体原则
D.实体从旧、程序从新原则
3.下列属于税收法律关系主体的有（）。
D.履行纳税义务的人
4.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，正确的有（）。
A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称
B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定
C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
D.我国对所有的税种都设置了税目
5.税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，我国现行的税率主要有（）。
A.比例税率
6.下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。
A.国家税务总局
B.财政部
C.国务院办公厅
D.海关总署
7.我国税收立法程序通常包括的阶段有（）。
A.提议阶段
B.审议阶段
C.通过和公布阶段
D.试行阶段
8.下列关于税法分类的说法中，正确的有（）。
A.按照税法的基本内容和效力的不同，可以分为税收实体法和税收程序法
B.按照税法的基本内容和效力的不同，可以分为税收基本法和税收普通法
C.按照税法的职能作用的不同，可以分为税收实体法和税收程序法
D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等
9.下列属于财产和行为税类的税种有（）。
A.企业所得税
C.印花税
D.土地增值税
10.下列关于税收执法权的表述中，正确的有（）。
A.各地均不得擅自停征全国性的地方税种
B.各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施
C.经全国人大及其常委会和国务院的批准，经济特区可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权
D.在税法规定之外，为了促进地区发展，地方有关部门可以对某些税种给予减免税优惠
11.经国务院授权，财政部和国家税务总局有（）的权力。
A.增减税目的权力
B.调整税率的权力
C.税收条例的解释权
D.制定税收条例实施细则的权力
12.下列税种中，属于间接税的有（）。
A.增值税
C.营业税
D.个人所得税
13.下列关于税务代理的有关规定，表述正确的有（）。
A.税务代理属于民事代理中的一种委托代理
B.税务代理机构是税务行政机关
C.税务代理具有公正性的特点
D.税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提
参考答案及解析
1.
【答案】D
【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。
2.
【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。
适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
3.
【答案】C
【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
4.
【答案】B
【解析】在税法的构成要素中，征税对象是一种税区别于另一种税的重要标志。
5.
【解析】目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是土地增值税。
6.
【解析】《税务代理试行办法》、《增值税暂行条例实施细则》属于税收部门规章;
《税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规;
《企业所得税法》属于税收法律。
7.
【解析】在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权属于全国人大及其常委会。
8.
【答案】A
【解析】税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。
具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。
9.
【解析】中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
10.
【解析】选项ABC属于地方政府固定收入。
11.
【解析】房产税属于财产税类。
12.
【解析】选项A：
属于中央政府固定收入;
选项BC：
属于地方政府固定收入。
13.
【解析】在长期的斗争中英国于十三世纪初出台了《大宪章》，该宪章对国王征税问题作出了明确的限制，其历史意义在于宣告国王征税也必须服从法律，此为税收法定主义的起源。
【答案】AD
【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
首先，从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。
税法属于义务性法规并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。
税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
其次，税法的另一特点是具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
【答案】BCD
税法公平原则属于税法基本原则。
【答案】ABCD
【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
【答案】ABC
【解析】选项D：
并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。
【解析】税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，我国现行的税率主要有：
比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
【答案】ABD
【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。
有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。
【解析】我国税收立法程序主要包括提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。
【解析】税法分类：
（1）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法;
（2）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法;
（3）按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种：
商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法;
（4）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
【答案】BC
【解析】选项A属于所得税类;
选项D属于资源税类。
除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种;
选项D：
为了更好地体现公平税负、促进竞争的原则，保护社会主义统一市场的正常发育，在税法规定之外，一律不得减税免税，也不得采取先征后返的形式变相减免税。
【答案】CD
【解析】经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
【解析】选项D属于直接税。
【答案】ACD
【解析】税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介机构。
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