最新初级会计实务考题解析Word文档格式.docx
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投资后乙企业各年度实现的净收益以及分派的现金股利见下表（金额单位：
万元）：
年 度2001年2002年2003年2004年
净收益10201410
分派现金股利612137
要求：
根据上述资料，编制甲企业2001～2004年的会计分录。
（答案中的金额单位以万元表示）
5、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。
甲公司于20×
7年12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发生减值损失。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为（）万元。
A．1500
B．1800
C．2000
D．2300
6、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，适用企业所得税税率均为25%。
有关资料如下：
（1）2006年6月1日，甲公司以固定资产投资于丙公司，拥有丙公司250万普通股（占丙公司股权的25%，丙公司普通股的每股面值为1元），采用权益法核算。
2007年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为880万元，公允价值为990万元，末计提减值准备。
该项长期股权投资的计税成本为850万元。
（2）2007年1月1日，甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资换人乙公司的生产设备一套和无形资产一项，并支付补价110万元。
’乙公司的生产设备和无形资产账面价值
分别为750万元、250万元，公允价值分别为800万元、300万元，假设转让过程中未发生相关税费。
乙公司对取得的丙公司的长期股权投资采用权益法核算。
（3）丙公司成立于2006年6月1日，2006年度实现净利润320万元，其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，且除提取盈余公积外无其他利润分配事项。
2007年1月1日股东权益有关账户的余额为：
“股本”贷方余额为1000万元，“资本公积”贷方余额为2200万元，“盈余公积”贷方余额为48万元，“利润分配――未分配利润”贷方余额为272万元。
（4）2007年9月5日，丙公司收到一笔与资产相关的政府补助50万元，款项于当日存入银行。
（5）2007年度丙公司累计实现净利润300万元。
2008年2月3日丙公司董事会作出如下决议：
按2007年度实现净利润的15%提取盈余公积，向投资者分配现金股利，每10股1.5元。
丙公司2007年的财务报告于2008年3月15日批准对外报出。
根据上述资料，回答下列各题：
甲公司因转让对丙公司的长期股权投资而应确认的当期所得税费用为（）万元。
A．7.5
B．15
C．27.5
D．35
7、注册会计师罗兰在审查丙公司2005年度会计报表时，发现丙公司以其下属的A子公司的净资产与Y公司下属的B子公司的净资产进行整体置换。
对于换入的下列（），罗兰应核实丙公司是否以零值入账。
A．银行存款100万元
B．长期待摊费用20万元
C．预收账款10万元
D．短期借款40万元
8、在进行材料费用的归集和分配时，销售部门发生的材料费用，应直接计入（）。
A．管理费用
B．财务费用
C．销售费用
D．制造费用
9、甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产，2007年12月31日该基金净值为1.5元，2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分，每一份基金拆分为1.8份，2008年12月31日该基金净值为1.2元，甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为（）万元。
A．125和165
B．125和90
C．125和200
D．200和50
10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
11、下列项目中，属手辅助费用分配方法的是（）。
A．生产工人工时比例法
B．交互分配法
C．约定产量比例法
D．定额比例法
12、A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
不考虑增值税以外的其他相关税费。
A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：
（1）2007年1月1日，A公司与N公司达成债务重组协议。
A公司应收N公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。
由于N公司发生财务困难，A公司与N公司达成债务重组协议，同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据N公司有关资料，M专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；
持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。
A公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B公司股权（此前A公司未持有B公司股权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。
当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
（2）2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。
并于2fir7年4月20日实际发放。
2007年度，B公司实现净利润600万元。
（3）2008年12月31日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。
2008年度，B公司实现净利润900万元。
（4）2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；
换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。
2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度，E公司实现净利润的情况如下：
1月份实现净利润120万元；
2月至3月份实现净利润220万元；
4月至12月份实现净利润800万元。
（5）2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下：
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；
②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。
截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度，B公司实现净利润的情况如下：
1月至9月份实现净利润700万元；
10月份实现净利润100万元；
11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
（6）2010年3月2日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；
3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：
2009年4月1日A公司对E公司长期股权投资应做的会计分录是（）。
A．借：
长期股权投资－E公司（成本）
2280．80
贷：
固定资产1800
营业外收入－处置非流动资产利得
200
主营业务收入240
应交税费－应交增值税（销项税额）
（240×
17%）40.80
B．借：
2280.80
固定资产清理1800
C．借：
240
库存商品200
D．借：
2240．80
17%）40．80
13、年度财务会计报告必须包括的内容不含有（）。
会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
A．会计报表
B．资产、负债和利润说明
C．会计报表附注
D．财务情况说明书
14、已知：
某公司2008年发行在外的股数为1000万股，2008年销售收入为20000万元，销售净利润率为12%，净利润的60%分配给投资者。
2008年12月31日的资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
2008年12月31日单位：
万元
资产期末余额负债及所有者权益期末余额
货币资金应收账款存货固定资产无形资产10003000600070001000应付账款预收账款长期借款（利息率为10%）股本资本公积留存收益200010003000100030008000
资产总计18000负债与所有者权益总计18000
该公司2009年计划销售收入比上年增长30%，为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值148万元。
据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减。
假定该公司2009年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致，若公司需要从外部筹集资金现有两个方案可供选择：
按12%的利率平价发行债券（方案1）；
按每股20元发行新股（方案2），预计股利为每股2元，股利逐年增长率为5%。
公司适用所得税率25%。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
计算2009年的流动资产周转率（）。
B．2.15
C．2.26
D．2.43
15、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；
适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元；
至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；
预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；
年租金为360万元，按月收取；
2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“盈余公积”项目金额（）万元。
A．20.3611
B．23.5389
C．31.875
D．35.0389
多选题
16、A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改，为25%。
根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：
（1）2007年3月21日，A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产，公允价值为2000万元。
2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2200万元。
公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产。
2007年12月3日将该股票出售，取得价款2500万元。
假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。
（2）2007年6月21日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。
该协议签订后，A公司不能单方面解除。
根据该协议，A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。
假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
（3）2007年6月30日，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备100万元。
销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于2008年2月对外出售。
根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。
（4）2007年6月30日，A公司应收B公司账款余额为1000万元。
因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备。
按照税法规定，计提的各项资产减值不允许税前抵扣。
根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于2008年1月清偿。
（5）2007年6月30日，A公司购买的国库券划分为持有至到期投资，按照实际利率确认的半年利息收入100万元，按照票面利率确认的半年应收利息120万元。
（6）至2007年12月31日，事项
（2）至（5）未发生任何增减变动。
2007年度A公司实现会计利润5000万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。
A公司2007年6月30日，所得税的会计处理不正确的有（）。
A．A公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债50万元
B．A公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异
C．A公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产33万元
D．A公司认定B公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异100万元，相应地确认了递延所得税资产33万元
E．A公司认定B公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异20万元，相应地确认了递延所得税资产5万元
17、下列各项现金流出，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（）。
A．进行长期股权投资收取现金股利
B．以银行存款购买办公设备
C．以银行存款偿还应付账款
D．以银行存款支付借款利息
18、按完工产品和月末在产品数量比例，分配计算完工产品和月末在产品的原材料费用，必须具备______条件。
A．产品成本中原材料费用比重较大
B．原材料随生产进度陆续投料
C．原材料在生产开始时一次投料
D．原材料消耗定额比较准确、稳定
19、根据以下信息回答第下列问题：
whitehall公司为清洁行业生产化学用品。
上一个月，Whitehall公司为生产60000单位AM-12和40000单位BM-36共发生了300000美元成本。
对于联合产品成本，Whitehall公司根据产量来分摊。
现在，AM-12分离出来的单位售价是3.50美元。
Flank公司希望在AM-12进行进一步处理之后采购所有的AM-12产品。
进一步处理的成本是90000美元。
关于AM-12，下面哪一项是最有利的
A．如果进一步处理后的销售价格超过3.00美元，Whitehall就应该进一步处理，这样能弥补所有的联合生产成本。
B．whitehall应该分离AM-12销售，除非Flank公司为进一步处理的产品提供高于4.50美元的单价，这样会弥补Whitehall的全部生产成本。
C．如果进一步处理后的单位售价高于5.00美元，Whitehall应该进一步处理然后销售。
D．如果进一步处理后的单位售价高于5.25美元，Whitehall应该进一步处理然后销售，这样将保持毛利率不变。
20、加快工程进度，会导致施工效率下降，单位产品的费用上升，从而使控个工程的总投资增加，这表明（）。
A．进度目标与投资目标之间存在统一关系
B．进度目标与投资目标之间存在对立关系
C．进度目标与质量目标之间存在对立关系
D．进度目标与质量目标之间存在统一关系
-----------------------------------------
1-答案：
A
甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=1000×
6-240=5760（万元）。
本题涉及相关会计处理为：
2-答案：
B
[解析]取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益。
3-答案：
[解析]本题考核非货币性资产交换利得的计算。
A公司此次非货币性资产交换产生的利得=27-（30-5）=2（万元）。
4-答案：
[答案及解析]
暂无解析
5-答案：
[解析]在长期股权投资采用权益法核算的情况下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，即被投资单位所有者权益变动时，投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分，并确认为投资收益或直接计入权益。
处置该项长期股权投资时，对于原直接计入权益的部分转入当期损益。
本题计算为：
4500-3000+300=1800（万元）。
6-答案：
D
应缴所得税=（990-850）×
25%=35（万元）
7-答案：
[解析]根据《企业会计准则――非货币性交易》的规定，换入资产中的长期待摊费用，应以零值入账。
8-答案：
C
新准则将“营业费用”改为“销售费用”。
9-答案：
[解析]2007年末该基金账面价值为375万元，计入资本公积的利得=0.5×
250=125（万元）。
2008年拆分后甲公司拥有250×
1.8=450份基金，计入资本公积的利得=1.2×
450-375=165（万元）。
10-答案：
11-答案：
[解析]分配辅助费用的方法有直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法。
12-答案：
[解析]①2009年4月1日
13-答案：
[解析][考点]财务会计报告的编制要求。
年度财务会计报告必须包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
14-答案：
[解析]预计流动资产=10000+3000=13000（万元）
15-答案：
[解析]应调减的原资产负债表“盈余公积”项目金额=20.625+11.25=31.875（万元）。
16-答案：
A,B,C,D,E
[解析]A选项，交易性金融资产形成的暂时性差异，应按所得税税率33%为基础确认递延所得税负债。
递延所得税负债=（2200-2000）×
33%=66（万元）。
17-答案：
[解析]进行长期股权投资收取现金股利、以银行存款购买办公设备，均对企业投资活动的现金流量构成影响；
以银行存款支付借款利息，则影响企业筹资活动的现金流量。
18-答案：
本题考点是按完工产品和月末在产品数量比例分配计算完工产品和月末在产品的原材料费用的前提条件。
如果原材料是在开始时一次投入的，则在产品无论完工程度如何，都应和完工产品同样负担材料费用。
19-答案：
[解析]
20-答案：
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