注册会计师考试《审计》高频考点试题8含答案.docx

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注册会计师考试《审计》高频考点试题8含答案

2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题（8）含答案

　　【单选题】下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（　）。

　　A.计价和分摊

　　B.权利和义务

　　C.完整性

　　D.存在

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据认定的类别，选项A、B、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项C的完整性认定，既属于“与期末账户余额相关的认定”，也属于“与各类交易和事项相关的认定”的认定类别，选项C正确。

　　【单选题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（　）。

　　A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了“准确性和计价”目标

　　B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了“分类和可理解性”目标

　　C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了“准确性和计价”目标

　　D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了“准确性”目标，但没有违反“发生”目标

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A违反的是“分类和可理解性”认定;选项B违反的是“准确性和计价”认定;选项C违反的是“分类和可理解性”认定。

　　【单选题】

　　在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（　）。

　　A.因J公司重大错报风险低，在预审时函证

　　B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

　　C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

　　D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』证实应收账款余额的存在认定函证程序最为有效，是首选的审计程序，不能在执行其他审计程序后再实施函证程序。

　　【单选题】

　　以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（　）。

　　A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

　　B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法或组合法计提坏账准备

　　C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

　　D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实;选项CD，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。

　　【单选题】

　　下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（　）。

　　A.检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单

　　B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

　　C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

　　D.向销售客户进行函证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AC有助于证实完整性;选项BD有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

　　【单选题】

　　在对询证函的以下处理方法中，正确的是（　）。

　　A.在粘封询证函时进行统一编号

　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款

　　C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

　　D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，应收账款的询证函不能用做催收;选项C，询证函必须由注册会计师直接发出;选项D，回函应直接寄至会计师事务所。

　　【多选题】

　　在确定函证对象后，注册会计师以下对函证进行控制的方案中，应当选取的有（　）。

　　A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

　　B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

　　C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款

　　D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，询证函应该是经被审计单位盖章后寄出;选项C，应收账款的询证函不能用做催收。

　　【单选题】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（　）。

　　A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

　　B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　『正确答案』C

　　【单选题】下列各项中不属于初步业务活动的是（　）。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B.评价遵守相关的职业道德要求的情况

　　C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见

　　D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　『正确答案』D

　　『答案解析』初步业务活动的内容有：

（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

（2）评价遵守相关职业道德要求的情况;

　　（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

选项D不属于初步业务活动的内容。

　　【多选题】

　　德诚会计师事务所首次承接奥迪特公司2017年财务报表审计。

在双方签订“审计业务约定书”前需要在下列（　）环节开展初步业务活动。

　　A.了解奥迪特公司及其环境，包括了解内部控制

　　B.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况

　　C.针对奥迪特公司财务报表审计业务实施质量控制程序

　　D.判断是否就2017年财务报表审计业务达成了一致意见

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A不正确。

初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评估计程序是在承接业务后进行的。

　　【多选题】下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有（　）。

　　A.被审计单位的性质

　　B.财务报表的目的

　　C.法律法规是否规定不适用的财务报告编制基础

　　D.财务报表的性质

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：

　　第一，被审计单位的性质;

　　第二，财务报表的目的;

　　第三，财务报表的性质;

　　第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

　　【单选题】如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是（　）。

　　A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

　　B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

　　C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

　　D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注意不要和选项A混淆。

题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。

　　【多选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（　）。

　　A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

　　B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为

　　C.确定被审计单位的内部控制是否有效

　　D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师主要应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的、就管理层的责任达成一致意见，所以选项A、选项D正确。

　　【多选题】按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层达成一致意见，包括（　）。

　　A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层承担责任

　　B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

　　C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

　　D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C不恰当。

如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

　　【单选题】如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（　）。

　　A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

　　B.注册会计师更换两名审计助理人员

　　C.被审计单位对上期财务报表作出重述

　　D.被审计单位高级管理人员近期发生变动

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况教材列示了8种，本题考查的是第3种。

　　【单选题】

　　德诚会计师事务所负责蓝天公司2016年度的财务报表审计，其2015年度的财务报表也是由德诚事务所审计的。

德诚事务所和蓝天公司需要考虑重新签订审计业务约定书的情况包括（　）。

　　A.由于蓝天公司的控股股东发生变化，董事长易人

　　B.注册会计师更换两名审计助理人员

　　C.蓝天公司上期财务报表作出重述

　　D.蓝天公司的会计部部长辞职，由副部长接替其职务

　　『正确答案』A

　　【多选题】

　　（2014年）在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。

下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（　）。

　　A.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　C.管理层对审计范围施加限制

　　D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』变更审计业务的合理理由包括：

（1）环境变化对审计服务的需求产生影响;

（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解。

选项CD，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，均为非合理理由。

　　【单选题】如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（　）。

　　A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

　　B.在审阅报告中提及原审计业务

　　C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

　　D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

　　『正确答案』D

　　『答案解析』为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。

只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

　　【多选题】

　　蓝天公司管理层