中级会计实务跨章节易混知识点汇编Word格式文档下载.docx

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房地产开发企业取得的、用于建造对外出售的房屋建筑物

房地产企业

投资性房地产

用于赚取租金或资本增值时

特殊记忆（目的明确）

　　二、成本模式

计量模式

投资性房地产成本模式

后续计量（资产负债表日）

折旧/摊销

按照固定资产或无形资产的有关规定处理（注意题目中的“假定”）

当月增加，次月开始折旧；

当月减少，当月照提折旧

当月增加，当月开始摊销；

当月减少，当月停止摊销

借：

其他业务成本

贷：

投资性房地产累计折旧（摊销）

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

研发支出

累计折旧

累计摊销

减值

资产减值损失贷：

投资性房地产减值准备

固定资产减值准备

无形资产减值准备

【提示】减值准备一经计提，持有期间不得转回

处置（出售）

银行存款（实际收到的金额）

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

①借：

固定资产清理

②其他发生额也在固定资产清理科目归集

③借：

营业外支出—处置非流动资产损失

或：

营业外收入—处置非流动资产利得

银行存款

应交税费—应交增值税（销项税额）

　　三、资产减值相关内容

资产

计提减值比较基础

减值是否可以转回

可变现净值

可以

可收回金额

不可以

投资性房地产（成本模式）

长期股权投资

开发支出

商誉

持有至到期投资

未来现金流量现值

贷款和应收款项

可供出售金融资产

公允价值

可以（债务工具通过损益转回、权益工具不能通过损益转回）

　　四、持有至到期投资和一般公司债券的区别与联系

持有至到期投资（资产）

一般公司债券（负债）

初始计量

持有至到期投资-成本（面值）

应收利息（分期付息）

持有至到期投资-应计利息（一次付息）

持有至到期投资-利息调整

（差额，也可能在借方）

发行时：

银行存款（实际收到的款项）

应付债券—面值（票面价值）

—利息调整（差额，可能在借方）

资产负债表日

应收利息（票面利息）（分期付息）

持有至到期投资-应计利息（票面利息）（一次付息）

（差额，也可能在贷方）

投资收益（期初摊余成本*实际利率）

【注】最后一期利息先算利息调整

在建工程/财务费用等（期初摊余成本*实际利率）

应付债券—利息调整（倒挤）

　贷：

应付利息（分期付息）（票面利息）

应付债券—应计利息（一次付息）

（票面利息）

偿还/处置时

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资—成本

—利息调整

—应计利息

投资收益（差额）

应付债券—面值

应付利息（分期付息）（最后一次利息）

　　五、融资租赁及分期收款销售商品的记忆技巧

承租人对融资租赁的会计处理

具有融资性质的分期收款销售商品

租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值

固定资产—融资租入固定资产

未确认融资费用（差额）

长期应付款（最低租赁付款额）

银行存款（初始直接相关费用）

符合收入确认条件时：

长期应收款（合同或协议价款）

主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值（折现值））

未实现融资收益（差额）

主营业务成本

库存商品

长期应付款—应付融资租赁款

银行存款（当期支付的租金）

财务费用、在建工程等

未确认融资费用（应付本金的期初余额×

分摊率）

长期应收款（当期收取价款）

未实现融资收益

财务费用（应收账款的摊余成本和实际利率进行摊销或直线法摊销）

返还：

长期应付款

固定资产——融资租入固定资产

优惠续租：

视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理

留购：

固定资产—相关明细科目

　　六、顺流交易和逆流交易的抵销

项目

逆流交易

顺流交易

投资方与联营企业、合营企业之间的内部交易

个别财务报表

投资收益

合并财务报表

营业收入

营业成本

母子公司之间的内部交易

无

把成本法调整为权益法时，顺流交易不调整子公司净利润，逆流交易是调整子公司净利润的，但是逆流和顺流抵销分录是一致的

　　通过对跨章节易混点的梳理，希望可以帮助大家在中级会计考试冲刺阶段彻底理清彼此之间的区别和联系，可以准确的运用到做题当中，帮助我们解决问题拿到分数。