高级财务会计 综合大题 合并报表 汇兑损益 融资租赁 答疑Word文档下载推荐.docx

高级财务会计 综合大题 合并报表 汇兑损益 融资租赁 答疑Word文档下载推荐.docx

《高级财务会计 综合大题 合并报表 汇兑损益 融资租赁 答疑Word文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级财务会计 综合大题 合并报表 汇兑损益 融资租赁 答疑Word文档下载推荐.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

银行存款3000万

应收账款3600万

主营业务收入3600万

主营业务成本3000万

库存商品3000万

资产减值准备36万

坏账准备36万

B公司：

库存商品3600万

应付账款3600万

银行存款3300万

主营业务收入3300万

主营业务成本2700万（3600*75%＝2700）

库存商品2700万

2008年抵销分录：

营业收入3600万

营业成本3450万

存货150万（3600－3000）*25%

应收账款3600万

应收账款－坏账准备36万

资产减值准备36万

2009年抵销分录：

未分配利润150万

营业成本150万

营业收入3800万

营业成本3680万

存货120万（3800－3200）*20%

应付账款3800万

应收账款3800万

未分配利润－年初36万

应收账款－坏账准备2万

资产减值准备2万

3、

1、以美元银行存款归还前欠货款45000元，当日汇率1：

6.18。

2、以人民币向银行购买美元30000元，当日市场汇率1：

6.17，银行买入价1：

6.15，卖出价1：

6.19。

3、进口商品一批，价款为25000美元，货款尚未支付。

当日汇率1：

6.16。

4、收回应收账款50000美元，当日汇率1：

5、取得美元短期借款50000元，当日汇率1：

6.15。

12月31日汇率为1：

6.13。

1、编制有关外币交易的会计分录。

2、以期末汇率对外币账户进行调整，计算期末汇兑损益，并编制相关会计分录。

应付账款＄45000/￥278100

银行存款＄45000/￥278100

银行存款－美元＄30000/￥185100

财务费用600

银行存款－人民币185700

3、借：

库存商品154000

应付账款＄25000/￥154000

4、借：

银行存款＄50000/￥308000

应收账款＄50000/￥308000

5、借：

银行存款＄50000/￥307500

短期借款＄50000/￥307500

期末汇兑损益：

应付账款2700

短期借款1000

财务费用5350

银行存款4950

应收账款4100

4、假设2007年12月1日，华新公司与交通银行租赁公司签订了一份租赁合同。

合同主要条款如下：

1）租赁标的物：

X设备。

2）起租日：

2008年1月1日。

3）租赁期：

2008年1月1日至2010年12月31日，共36个月。

4）租金支付：

自2008年起每年年末支付租金400000元。

5）该机器在2008年1月1日的公允价值为1000000元。

6）租赁合同规定的年利率为8%。

7）租赁期届满时，华新公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为2000元，估计该日租赁资产的公允价值为100000元。

（1）判断租赁类型。

（2）计算最低租赁付款额。

（3）确定租赁资产的入账价值。

已知：

（P/A，3，8%）＝2.577（P/V，3，8%）＝0.794

（4）确定未确认融资费用。

（5）编制租赁开始日对租入资产、最低租赁付款额和未确定融资费用进行初始确认的会计分录、第一次支付租金的会计分录。

1、租赁类型判断：

租赁到期优惠留购价为2000元，远远低于公允价值100000元，可以判断为融资租赁。

2、最低租赁付款额＝400000*3年2000＝1202000=各期租金之和行使优惠购买选择权支付的金额

3、最低租赁付款额现值＝400000*2.577年金现+2000*0.794复利现值＝1032388>

1000000

所以，应以公允价值入账现值与公允价值再者孰低原则

4、未确认融资费用＝1202000－1000000＝202000

固定资产－融资租入固定资产1000000

未确认融资费用202000

长期应付款－应付融资租赁款1202000

长期应付款400000

银行存款400000

五、业务题：

1、合并报表

假设M公司与N公司为非同一控制下的两家公司。

20×

6年12月31日，M公司用500000元现金取得了N公司的80%的股权，当时N公司股东权益由股本200000元，资本公积200000元、盈余公积50000、未分配利润50000元构成。

该日，N公司除了账面价值100000元、公允价值为200000的固定资产以外，其余各项资产和负债的账面价值均等于其公允价值。

N公司固定资产为管理用固定资产，剩余使用年限为10年，残值忽略不计，按直线法计提折旧。

N公司20×

7年账面净利润为200000元，派发现金股利100000元，按照净利润的10%提取盈余公积。

编制相关的调整与抵销分录，合并20×

7年12月31日M公司与N公司财务报表。

（1）购并日

借：

长期股权投资500000

贷：

银行存款500000

股本20

资本公积20

盈余公积5

未分配利润5

固定资产10

商誉2

长期股权投资48

少数股东权益12

（2）合并报表

长期股权投资72000=（200000-10000-100000）×

80%

投资收益72000

投资收益152000=190000×

少数股东权益38000=190000×

20%

期初未分配利润50000

管理费用10000

利润分配-提取盈余公积20000

-已分配股利10000

期末未分配利润130000

股本200000

资本公积200000

盈余公积70000

未分配利润130000

管理费用90000

商誉20000

长期股权投资572000

少数股东权益138000

2、内部交易（存货交易）

大同公司（母公司）拥有大平公司（子公司）90%股份。

2008年，大同公司已2000万元从外部购入一批商品，当年又以2400万元销售给大平公司。

大平公司当年以价格2200万元对外销售了75%，其余成为大平公司的期末存货。

2009年，大平公司将上年从母公司处购入存货全部出售。

另外，2009年大同公司又从集团外购入存货2800万元，以3400万元销售给大平公司，大平公司采用永续盘存制，当年以3100万元对外出售80%。

假设内部存货交易是赊账的，与集团外的存货交易是现购现销的，母、子公司均按应收账款期末余额的1%计提坏账准备。

（1）编制2008年大同公司、大平公司有关存货内部交易的会计分录。

（2）编制2008年、2009年有关上述存货内部交易的合并抵销分录。

解：

（1）2008年

母公司

子公司

合并

存货2000

银行存款2000

银行存款2400

主营业务收入2400

主营业务成本2000

存货2000

存货2400

银行存款2200

主营业务收入2200

主营业务成本1800

存货1800

主营业务成本1500

存货1500

2009年

存货2800

银行存款2800

应收账款3400

主营业务收入3400

主营业务成本2800

存货2800

存货3400

应付账款3400

银行存款3100

主营业务收入3100

主营业务成本2720

存货2720

主营业务成本2240

存货2240

（2）2008年抵销分录

营业收入2400

营业成本2300

存货100

应付账款2400

应收账款2400

信用减值损失24

坏账准备24

2009年抵销分录

期初未分配利润100

营业成本100

期初未分配利润24

营业收入3400

营业成本3280

存货120

坏账准备10

信用减值损失10

3、外币

12月该公司发生以下外币业务：

1、以美元银行存款归还前欠货款45000元，当日汇率1:

6.18.

2、以人民币向银行购买美元30000元，当日市场汇率1:

6.17，银行买入价1:

6.15，卖出价1:

当日汇率1:

4、收回应收账款50000美元，当日汇率1:

5、取得美元短期借款50000元，当日汇率1:

12月31日汇率为1:

（1）编制外币交易日的会计分录。

（2）计算12月31日（会计期末、资产负债表日）各外币账户的汇兑收益或损失金额。

（3）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。

1、借：

应付账款$45000/¥

278100

银行存款—美元$45000/¥

2、借：

银行存款—美元$30000/¥

185100

财务费用600

银行存款—人民币185700

3、借：

应付账款$25000/¥

154000

4、借：

银行存款—美元$50000/¥

308000

应收账款$50000/¥

5、借：

307500

短期借款$50000/¥

项目

期末账面余额

调整额

汇兑损益

银行存款-美元户

＄135000/￥832500

￥827550

-4950损失（贷）

应收账款

＄30000/￥188000

￥183900

-4100损失（贷）

应付账款

＄40000/￥247900

￥245200

-2700收益（借）

短期借款

＄50000/￥307500

￥306500

-1000收益（借）

期末汇兑损益=2700+1000-4950-4100=5350

（2）计算12月31日（会计期末、资产负债表日）各外币账户的汇兑收益或损失金。

银行存款

期末余额

美元=50000-45000+30000+50000+50000=135000

人民币=310000-278100+185100+308000+307500=832500

调整额=135000×

6.13=827550

汇兑损益827550-832500=-4950损失——（贷）

应收账款

美元=80000-50000=30000

人民币=496000-308000=188000

调整额=30000×

6.13=183900

汇兑损益183900-188000=-4100损失——（贷）

应付账款

美元=60000-45000+25000=40000

人民币=372000-278100+154000=247900

调整额=40000×

6.13=245200

汇兑损益245200-247900=-2700收益（借）

短期借款

美元=50000

人民币=307500

调整额=50000×

6.13=306500

汇兑损益306500-307500=-1000收益（借）

期末汇兑损益=2700+1000-4950-4100=-5350（借）

短期借款1000

财务费用5350

应收账款4100

4、租赁

假设2010年12月1日，A公司与交通银行租赁公司签订了一份租赁合同。

×

设备。

2011年1月1日。

2011年1月1日至2013年12月31日，共36个月。

自2011年起每年年末支付租金40万元。

5）该机器在2011年1月1日的公允价值为100万元。

6）租赁合同规定的年利率为8%。

7）租赁期届满时，A公司享有优惠购买该机器的选择权。

购买价为2000元，估计该日期租赁资产的公允价值为10万元。

（2）计算最低租赁付款项。

（p/A，3，8%）=2.577

（P/V，3，8%）=0.794

1、租赁性质判断：

租赁到期日，承租人享有优惠留购价2000元，（2000/100000=2%＜5%）大大低于该日租赁资产的公允价值100000元，所以可判断为融资租赁。

2、2、最低租赁付款额=400000×

3+2000=1202000

3、最低租赁付款额现值（取min）

=400000×

2.577+2000×

0.794

=1032388＞1000000

租赁资产入账价值为1000000

4、未确认融资费用=1202000-1000000=202000

5、编制会计分录

初始会计分录

固定资产—融资租入固定资产1000000

未确认融资费用202000

长期应付款—应付融资租赁款1202000

支付第一笔租金

长期应付款—应付融资租赁款400000

银行存款400000