规范审计计划的审计准则Word文件下载.docx
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（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：
（一）利用职权谋取私利；
（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性
第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：
（一）识别可能影响客观性的因素；
（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；
（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：
（一）审计本人曾经参与过的业务活动；
（二）与被审计单位存在直接利益关系；
（三）与被审计单位存在长期合作关系；
（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；
（五）遭受来自组织内部和外部的压力；
（六）内部审计范围受到限制；
（七）其他。
第十四条内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计的客观性：
（一）提高内部审计人员的职业道德水准；
（二）选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工；
（三）采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组；
（四）建立适当、有效的激励机制；
（五）制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法；
（六）当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或者最高管理层报告。
第五章专业胜任能力
第十五条内部审计人员应当具备下列履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验：
（一）审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识；
（二）语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能；
（三）必要的实践经验及相关职业经历。
第十六条内部审计人员应当通过后续教育和职业实践等途径，
了解、学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化，保持和提升专业胜任能力。
第十七条内部审计人员实施内部审计业务时，应当保持职业谨慎，合理运用职业判断。
第六章保密
第十八条内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。
第十九条内部审计人员在社会交往中，应当履行保密义务，警惕非故意泄密的可能性。
内部审计人员不得利用其在实施内部审计业务时获取的信息牟取不正当利益，或者以有悖于法律法规、组织规定及职业道德的方式使用信息。
第七章附则
第二十条本规范由中国内部审计协会发布并负责解释。
第二十一条本规范自XX年1月1日起施行。
第1101号——内部审计基本准则
第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、
内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章一般准则
第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。
第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。
第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。
第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。
第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。
第九条内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。
第三章作业准则
第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。
第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。
篇二：
中国内部审计准则XX版第2101号内部审计具体准则—审计计划
中国内部审计准则XX版第2101号内部审计具体准则——审计计划
法规文号：
发文时间：
XX-08-26发文单位：
中国内部审计协会【打印】
第一条为了规范审计计划的编制与执行，保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。
第四条审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。
年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。
项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。
第五条内部审计机构应当在本年度编制下年度审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准；
审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。
第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织开展内部审计活动。
在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序对审计计划进行调整。
第七条内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。
第三章年度审计计划
第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作。
第九条编制年度审计计划应当结合内部审计中长期规划，在对组织风险进行评估的基础上，根据组织的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定具体审计项目及时间安排。
第十条年度审计计划应当包括下列基本内容：
（一）年度审计工作目标；
（二）具体审计项目及实施时间；
（三）各审计项目需要的审计资源；
（四）后续审计安排。
第十一条内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情况，以评价具体审计项目的风险：
（一）组织的战略目标、年度目标及业务活动重点；
（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同；
（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；
（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化；
（五）相关人员的能力及其岗位的近期变动；
（六）其他与项目有关的重要情况。
第十二条内部审计机构负责人应当根据具体审计项目的性质、复杂程度及时间要求，合理安排审计资源。
第四章项目审计方案
第十三条内部审计机构应当根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审计工作。
第十四条审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目审计方案：
（一）业务活动概况；
（二）内部控制、风险管理体系的设计及运行情况；
（三）财务、会计资料；
（四）重要的合同、协议及会议记录；
（五）上次审计结论、建议及后续审计情况；
（六）上次外部审计的审计意见；
（七）其他与项目审计方案有关的重要情况。
第十五条项目审计方案应当包括下列基本内容：
（一）被审计单位、项目的名称；
（二）审计目标和范围；
（三）审计内容和重点；
（四）审计程序和方法；
（五）审计组成员的组成及分工；
（六）审计起止日期；
（七）对专家和外部审计工作结果的利用；
（八）其他有关内容。
第五章附则
第十六条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第十七条本准则自XX年1月1日起施行。
篇三：
《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1201号
——计划审计工作》应用指南
（XX年11月l日修订）
一、计划审计工作的作用和时间安排（参见本准则第三条）
1.计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同。
2.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程。
计划审计工作通常于上期审计工作结束后不久或伴随着上期审计工作的完成就开始了，直至本期审计工作结束为止。
计划审计工作包括考虑某些活动的时间安排以及在进一步审计程序开始前必须完成的审计程序。
例如，在识别和评估重大错报风险前，注册会计师需要在计划审计工作时考虑的事项包括:
（1）用作风险评估程序的分析程序;
（2）对适用于被审计单位的法律法规框架以及被审计单位如何遵守该框架的总体了解;
（3）重要性的确定;
（4）专家的参与;
（5）实施的其他风险评拈程序。
3.注册会计师可能决定与管理层讨论审计计划的要素，从而使审计业务更易于执行和管理（如协调某些计划的审计程序与被审计单位员工的工作）。
虽然这种讨论经常发生，制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。
当与管理层讨论总体审计策略和具体审计计划中的事项时，注册会计师需要保持职业谨慎，以防止审计工作有效性受到损害。
例如，注册会计师与管理层讨论详细的审计程序的性质和时间安排可能导致这些审计程序易于被管理层预见，从而损害审计工作的有效性。
二、项目组关键成员的参与（参见本准则第五条）
4.项目合伙人和项目组其他关键成员参与计划审计工作，可以利用其经验和见解，提高计划过程的效率和效果。
《中国注册会计师审计准则第1211号—通过
了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》对项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论作出了相关规定。
另外，《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》对进行上述讨论时如何重点关注由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性作出了规定。
三、初步业务活动（参见本准则第六条）
5.在本期审计业务开始时开展本准则第六条规定的初步业务活动，有助于注册会计师识别和评价可能对计划和执行审计工作产生负面影响的事项或情况。
6.注册会计师开展初步业务活动有助于其在计划审计工作时达到下列要求:
（1）具备执行业务所需的独立性和能力;
（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;
（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
7.注册会计师对保持客户关系和遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的考虑，随着审计业务中情况和条件的变化，贯穿审计业务的全过程。
在本期审计业务开始时对保持客户关系和遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况实施初步程序，意味着这些程序需要在开展本期审计业务的其他重要活动之前完成。
在连续审计业务中，这些初步业务活动通常在上期审计工作结束后不久或伴随着上期审计工作的完成就开始了。
四、计划活动
（一）总体审计策略（参见本准则第七条和第八条）
8.制定总体审计策略的过程有助于注册会计师确定下列事项（当然这些事项的确定还有待完成风险评估程序之后）:
（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有相当经验的项目组成员，就复杂的事项利用专家的工作等;
（2）向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师T作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等;
（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;
（4）如何管理、指导和监督这此资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核（是现场复核还是非现场复核），是否需要实施项目质量控制复核等。
9.本指南附录列示了在制定总体审计策略时需要考虑的事项:
10.总体审计策略一经制定，注册会计师就可以针对总体审计策略中的各个事项制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源实现审计目标二制定总体审计策略和具体审计计划不是孤立或不连续的过程，而是相互紧密联系的，对其中一项的修改可能导致对另一项的相应修改。
对小型被审计单位的特殊考虑
11.在小型被审计单位的审计中，全部审计工作可能山一个很小的审计项目组执行，如山项目合伙人和一个审计项目组成员一起执行。
在这种情况下，项目组成员之间更容易沟通和协调。
对于小型被审计单位的审计，制定总体审计策略没有必要经过复杂和费时的过程，其详略程度随被审计单位的规模、审计业务的复杂程度及项月组大小的不同而不同。
例如，注册会计师可能基于工作底稿的复核结果，在上期审计完成阶段编制简要的备忘录，总结刚刚完成的审计中识别出的事项。
如果注册会计师基于与业主兼经理的讨论在本期对备忘录进行更新，并且该备忘录涵盖本准则第八条规定的事项，注册会计师就可以将该备忘录作为本期审计业务的总体审计策略。
（二）具体审计计划（参见本准则第九条）
12.具体审计计划比总体审计策略更加详细，内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
计划这些审计程序，会随着具体审计计划的制定逐步深入、并贯穿于审计的整个过程;
.例如，计划风险评估程序在审计过程的较早阶段进行，而计划进一步审计程序的性质、时间安排和范围，取决于风险评估程序的结果。
此外，注册会计师可能先执行与某些类别的交易、账户余额或披露相关的进一步审计程序，再计划其他所有的进一步审计程序。
（三）审计过程中对计划的修改（参见本准则第十条）
13.山于米预期事项的存在、条件的变化或通过实施审计程序获取的审计证据等原因，注册会计师可能需要基于修正后的风险评估结果，对总体审计策略和具体审计计划，以及相应的原计划的进一步审计程序的性质、时间女排和范围作
出修改。
当注册会计师之后注意到的信息与计划审计程序时获知的信息存在重大差异时（如注册会计师通过实施实质性程序获取的审计证据可能与实施控制测试获取的审计证据相矛盾），就可能发生这种情况.
（四）指导、监督与复核（参见本准则第十一条）
14.对项目组成员的指导、监督以及对其工作复核的性质、时间安排和范围因下列因素而异:
（1）被审计单位的规模和复杂程度;
（2）审计领域;
（3）评估的重大错报风险。
例如，当评估的某审计领域的重大错报风险增加时，注册会计师通常需要相应扩大对项目组成员指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，并对其工作执行更详细的复核;
（4）执行审计工作的项目组成员的专}f}素质和胜任能力。
《中国注册会计师审计准则第1121号—对财务报表市计实施的质量控制》对指导、监督和工作复核作出了规定。
15.如果审计工作主要由某一项目合伙人执行，则还需要由其他项目合伙人（其他注册会计师）对其工作进行监督与复核。
当审计工作主要由一人完成，且涉及到非常复杂或异常的事项时，咨询其他具备适当经验的注册会计师或注册会计师协会可能是适当的。
五、审计工作底稿（参见本准则第十二条）
16.总体审计策略是对注册会计师作出的关键决策的记录，这些关键决策是为恰当计划审计丁作和与项目组沟通重大事项而作出的。
例如，注册会计师可能采用备忘录的形式记录总体审计策略，包括对审计工作的总体范围、时间安排及执行作出的关键决策。
17.具体审计计划是对计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围，以及为应对评估的风险计划在认定层次实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围的记录。
该记录还可用于证明已经恰当计划了审计程序，该计划在执行前需要得到复核和批准。
注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，并根据需要进行调整以反映业务的特定情况。
18.注册会计师一记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大修改及对原计划审计程序的性质、时间安排和范围的修改，可以反映注册会计师作出这些重大修改的理由，以及审计工作最终采用的总体审计策略和具体审计计划，并表明注册会计师对审计过程中遇到的重大变化作出的恰当回应。
19.如本指南第11段所述，在审计小型被审计单位时，恰当、简要的备忘录可以作为对总体审计策略的记录。
对于具体审计计划，注册会计师可能使用在假定只有少量相关控制活动的基础上（小型被审计单位可能确实如此）编制的标准审计程序表或者核对表，但需要根据审计业务的具体情况（包括注册会计师对风险的评估）进行调整。
六、首次审计业务的补充考虑（参见本准则第十三条）
20.无论是首次审计业务还是连续审计业务，计划审计工作的目的和目标都是相同的。
但是，对于首次审计业务，注册会计师通常缺乏在计划连续业务工作时可借鉴的前期经验，因而可能需要扩展计划活动。
对于首次审计业务，在制定总体审计策略和具体审计计划时，注册会计师可能考虑的补充事项包括:
（1）除非法律法规另有规定，对与前任注册会计师沟通作出安排，如查阅前任注册会计师的工作底稿;
（2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题（包括对适用的会计准则或审计准则的应用），并就这些重大问题与治理层进行沟通，以及这些重大问题对总体审计策略和具体审计计划的影响;
（3）为针对期初余额获取充分、适当的审计证据而需要实施的审计程序（参见（中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》的规定）;
（4）会计师事务所质量控制制度规定的在首次审计业务中需要实施的其他程序。
例如，会计师事务所的质量控制制度可能规定，对首次审计业务应由其他合伙人或高级别人员在重要审计程序开始前复核总体审计策略或在出具报告前对审计报告进行复核。
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