浅析企业内部审计存在的问题及对策学位论文Word文档格式.docx

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第四章完善企业内部审计的对策10

4.1加强我国内部审计独立性10

4.2提高企业内部的审计地位,建立新形势下的内部审计模式11

4.3提高对企业内部审计重要性的认识11

4.4建立完善的内部审计信息系统11

结论13

参考文献（References）14

致谢15

浅析企业内部审计存在的问题及对策

摘要

随着改革开放的不断深入，我国企业的发展日新月异，已经成为拉动经济增长的重要力量，在国民经济和社会发展中有着不可或缺的地位。

随着企业的扩大和发展，普遍有建立现代企业制度的内在需求和紧迫性，作为现代企业制度下企业内部管理的一个重要组成部分，内部审计制度对企业完善公司治理结构、提升企业竞争力具有重要意义。

我国企业建立内部审计是企业基于提高自身经营活动的效益性而做出的一种主动选择，然而由于存在着认识障碍、产权结构障碍、法律制度障碍、管理模式障碍等先天不足，我国企业内部审计存在法规建设滞后、机构设置混乱、职能定位偏差、人员力量薄弱等许多问题。

这些问题得不到改进和完善，我国企业的内部审计很难为企业加强内部控制，帮助企业实现经营目的发挥出积极有效的作用。

通过文中的分析，笔者建议从提高认识、完善机构设置、职能定位转型、完善制度建设等方面改进我国企业内部审计的现状，特别是企业内部审计应从“监督主导”型向“服务主导”型转变，为内部审计开拓更广泛的发展空间。

本篇文章主要从内部审计的概念及发展出发，规范分析内部审计在公司中的重要作用，结合所学习的理论基础和所查询的资料初步探讨企业内部审计中存在的问题以及产生的根源，提出改进的措施；

然后结合中国经济的具体情况并通过企业内部审计的一些案例提出解决这些问题的对策。

关键词：

内部审计；

发展现状；

存在问题；

对策

AStudyontheProblemsandCountermeasuresofInternalAuditingintheEnterprise

Abstract

Withthecontinuousdeepeningofreformandopeningup,China'

srapiddevelopmentofenterpriseshasbecomeadrivingeconomicgrowthLonganimportantforceintheeconomicandsocialdevelopmentisessentialfortheposition.WiththeexpansionofenterpriseAnddevelopmentofamodernenterprisesystemingeneralhavetheintrinsicneedsandurgencyofthemodernenterprisesystemastheinternalmanagementofenterprisesisanimportantpartoftheinternalauditsystemforenterprisestoimprovecorporategovernancestructure,enhancethecompetitivenessofenterprisesisofgreatsignificance.

InternalauditofenterprisestoestablishbusinessestoimprovetheirbusinessactivitiesbasedontheeffectivenessofandmakeaActivechoice,butthereisunderstandingofthebarriers,obstaclestoownershipstructure,legalsystem,barriers,obstaclesandothermanagementdeficiencies,theexistenceoflawsandregulationsoninternalauditlags,institutionalsettingsconfusion,giventhefunctionsMisalignment,whoisweakandmanyotherissues.Theseproblemsarenotimprovedandperfected,theinternalauditofbusinessisdifficultforenterprisestostrengtheninternalcontrolstohelpbusinessesachievetheirbusinessaimstoplayapositiveandeffective.

Throughtheanalysisofthetext,theauthorrecommendedtheawarenessandimprovetheorganization,functionorientationtransformation,complete

Constructionandotheraspectsofgoodsystemtoimprovethestatusof　InternalAudit,inparticular,internalauditshould,"

monitor-led"

modeltoa"

serviceoriented"

typechanges,forinternalaudittodevelopabroaderspacefordevelopment.

ThisarticlemainlyfromtheconceptofinternalauditandFazhandeparture,normativeanalysisoftheinternalauditroleinthecompany,combinedwiththetheoreticalbasisoflearningandtherequestedinformationintheInternalAuditdiscussedtheproblemsandrootcauses,andproposedImprovementmeasures;

thencombinedwiththespecificsituationoftheChineseeconomyand,throughinternalauditraisedanumberofcasesofcountermeasurestoaddresstheseissues.

Keywords:

internalauditing,Developmentstatus,Existingproblems，countermeasures

前言

随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计在企业中的作用越来越大。

但目前我国企业内部审计仍存在着许多弊端和问题，因此现代企业内部审计已经成为企业生存和健康发展的重要保证，大力提高审计工作的层次和水平，是新形势下建立现代企业制度的必然要求。

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过系统而严谨的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的有效性，以帮助组织实现其目标。

内部审计在公司治理结构中处于极其重要的地位，决定了内部审计在强化企业内部控制、改进企业风险管理和完善公司治理结构等方面的作用具有不可替代性。

而目前我国内部审计与发达国家相比仍存在着许多的问题，所以找出我国内部审计存在的问题是非常必要的，提出解决我国内部审计存在的问题的措施对我国经济增长是意义重大的。

第一章　企业内部审计概述

1.1内部审计的含义

1.1.1国内内部审计的含义

在内部审计准则出台以前，中国没有统一的具有权威性的内部审计定义。

从1983年开始，我国法律法规中不断有涉及内部审计的规定，但较长时期未形成体系，经过近几年的努力，目前已形成了以《中华人民中和国审计法》，《审计署关于内部审计工作的规定》和若干具体准则组成的内部审计法规体系，对确保内部审计人员依法行使职权规范内部审计行为，提供了有力的法制保障。

我国2003年中国内部审计协会发布的《内部审计准则》中规定：

内部审计是“在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

”

1.1.2国际内部审计的含义

1987年，国际注册内部审计师协会（IIA）正式颁布了《内部审计实务准则》。

这是《内部审计准则》的雏形。

《内部审计实务准则》就全面综合地对“内部审计”的概念进行了严谨的定义，在当时的经济和审计领域这个定义已经是相当完美。

国际注册内部审计师协会（IIA）1993年版的《内部审计实务标准》的规定，内部审计是“在组织内部建立的一种独立的评价职能，目的是为了作为该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价，以合理成本促进控制工作的有效开展，以帮助组织有效地履行责任。

国际注册师协会（IIA）2001的《内部审计实务标准》的规定，内部审计是“一种旨在增加组织价值和改善组织经营状况的独立的客观的保证和咨询活动，它通过引入系统化规范化的方法来评价并改进组织风险管理、控制和治理效率，以帮助组织实现目标。

2004年IIA重新修订的《国际内部审计专业实务标准》中规定内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。

2004年定义与2001年定义相比，仅仅把“保证服务”改成了“确认服务”，与1983年的定义相比，新定义删除“组织内部”和“评价活动”两个词，提出内部审计服务于组织目标的实现，为企业增加价值。

审计的工作范围定义为“评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，反映了内部审计的发展趋势和客观要求。

新定义强调采用系统化的方法。

从其发展我们可以看出内部审计定义的变化借鉴了政府审计准则和独立审计准则，使得内部审计准则的制定更加科学化。

1.2内部审计的目的

内部审计以增加组织价值和改善组织经营为目的,是内部审计性质所决定的,也是现代社会对内部审计的必然要求。

内部审计应当通过评价和改善组织的风险管理、内部控制和管理过程的有效性,帮助组织改善经营,实现价值最大化。

国际内部审计师协会（ＩＩＡ）在其1999年颁布,并于2002年1月1日起实施的《内部审计职业实务指南》中指出:

“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。

”　　

1.2.1实现组织的目标

内部审计是在组织规模不断扩大,管理层次不断增加,管理空间不断拓展的情况下,基于加强组织内部的管理控制而产生的一种管理活动。

即内部审计应当是一种以帮助改善组织的经营,增加组织的价值,实现组织的目标为目的的管理活动。

1.2.2增加组织的价值服务

这是由现代组织的内外环境所决定的。

现代组织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。

在这种环境下,内部审计不但要面向内部经营管理活动,加强检查、评价,以保证各项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,而且要面向组织的外部环境,加强调查、分析,以提供经营管理者正确决策所需的建议、咨询、资料,加强风险管理,完善内部控制,提高管理过程效率,为最大限度地增加组织的价值服务。

1.2.3有利于内部审计作用的充分发挥

内部审计以增加组织的价值为目的,与组织管理的总目的相一致。

这不仅有利于内部审计人员一心一意地开展工作,为组织增加价值服务,而且可以使内部审计真正成为组织有用的活动,为组织所真正需要,从而使其能够得到组织高层管理者的重视和支持,更有利于内部审计工作的开展和作用的发挥。

1.3内部审计的职能

职能是一件事物本身的内在功能，职能统驭了管理对象，并对控制目标进行了实质性的约束。

一个完善及切实可行的职能，能使各项任务真正得到有效完成，能使各项政策真正得到贯彻落实，职能是保障各种机制充分发挥功效的绝对关键因素。

内部审计的职能是随着人们认识事物及接触实践的不断深入而发展的。

第一个内审职能理论是“单职能论”，即认为内部审计具有经济监督职能；

第二个内审职能理论是“双职能论”，即认为内部审计具有监督和管理职能；

第三个内审职能理论是“多职能论”，即认为内部审计具有检查、鉴证、评价、建设职能等。

内部审计是由本单位、部门内部专职审计机构和专职审计人员所进行的审计，直接对本单位负责人负责的一种经济管理方式。

其内容包括财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计三部分。

随着世界经济全球化趋势的加剧，企业更加重视内部经济管理来提高参与市场竞争能力。

作为内部控制制度的组成部分，内部审计也越来越重要，它是目前提高企业经济管理效益的重要途径之一。

内部审计具有三大作用。

一、科学、有效的内部审计能证实企业财务收支是否真实、合法和完整，保证公司财产安全和合理、有效使用。

二、内部审计能促使被审计公司和相关人员遵守财经法规和财务制度，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。

通过监督、检查、审核可以掌握被审计单位的经营状况，为企业经营决策提供依据。

三、审查和评价被审计单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，促使其改善经营管理，提高经济效益。

第二章企业内部审计存在的问题

2.1企业内部审计的现状

从1983年起在国务院各部委和国营大中型企业陆续建立起内部审计机构，在短短十多年里，在各级主管部门的积极推动下，我国内部审计事业蓬勃发展，但是与社会审计和政府审计相比，我国内部审计不论在法律法规的建立上，还是在机构设置，人员数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后。

与西方内部审计相比，差距更多。

随着经济的发展和市场经济的初步形成，企业建立了以“产权明晰，权责明确，政企分开，管理科学”为特征的现代企业制度，这就对内部审计提出了更高的要求。

我国内部审计在很大程度上不能满足现代企业需要，存在较大缺陷，面临许多新的问题，及时发现和认识这些尤为问题重要。

国际内部审计师协会（IIA）2001年的《内部审计实务框架标准》对内部审计的最新定义标示着未来内部审计的发展方向。

2003年9月，IAI总部前执行副主席理查德·

钱伯斯先生（RichardF.ChmaberS）访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到内部审计未来的三大发展趋势，其中一条为内部审计将推动更有效的公司治理。

在我国，内部审计的理论和实务也有了很大的发展。

特别是20世纪90年代后期，开始借鉴国外先进的审计理论及技术，中国内部审计协会2000年开始着手制定中国内部审计准则与内部审计人员职业道德规范，并于2003年4月、2004年3月和2005年5月发布了三批准则。

准则中坚持风险是内部审计准则的核心概念；

财务审计与管理审计的融合是内部审计准则的基本内容；

防弊、兴利、增值的共存是内部审计准则的基本理念。

目前，中国内部审计协会己把内部审计与公司治理问题作为重要的课题进行研究。

中国证券监督管理委员会和国家经济贸易委员会于2002年发布并实施了《上市公司治理准则》，此准则就中国上市公司的治理制定了基本原则，内容包含保护投资者权利的实现方式，以及上市公司董事、监事、经理等高级管理人员应遵循的基本行为准则和职业道德等。

同时要求公司董事会下设审计委员会，并对审计委员会的职责进行了明确的规定。

由此可以看出，内部审计在公司治理中的作用已经逐步地受重视起来。

无论是政府相关监管部门还是企业高层，都充分认识到了采取有力的措施加强企业内部控制，完善公司治理架构的重要性。

2.2企业内部审计独立性不强

独立性是审计工作重要保障之一,如果企业内部审计独立性不强,则会直接威胁到内审的客观性和公正性。

我国内部审计协会给予了独立性明确的含义:

独立性是指内部审计机构及其相关人员在进行内部审计工作时,没有影响内部审计客观性和独立性的利益冲突的状态独立性是针对内部审计机构而言的。

然而,经验证明,我国企业内部审计独立性严重不足,主要来源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。

众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标服务。

因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。

于是，企业内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况作出客观公正、合理合法的评价。

尤其是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。

在这种情况下，作为企业的内部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，便会埋下巨大的隐患，导致审计风险。

2.3我国内部审计理论滞后,内部审计不规范,其业务无准则可行

在内部审计的理论方面,如内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度的理论体系;

而实务理论方面,如经济效益审计,企业集团审计,比价审计的有关理论的广度和深度不够,以至理论落后于实践,指导意义被淡化。

目前我国的一些企业虽设置了内部审计机构，配备了审计人员，但因内部审计制度不健全，在实际审计工作中总会受到这样或那样的制约，因而内部审计的作用未能完全发挥出来。

同时内部审计的法律法规也不够健全。

政府审计和民间审计分别有《审计法》和《注册会计师法》等法律法规作为法律依据，而关于内部管理审计的法规则是一片空白。

依法审计是审计的基本原则，而事实上内部审计人员在进行审计工作时，由于缺少相关的法律依据，往往审计人员不知道该怎样开展和进行工作，在一定程度上影响了内部审计。

2.4对企业内部审计认识存在问题

目前很多企业对企业内部审计在思想上的重要性认识不够，特别是一些企业领导，对企业审计工作怀有一种很不友好的思想，他们往往认为内部审计工作限制了自己在企业中的地位，削弱了自己的权威。

于是，他们便任意的精简内部审计机构，这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中受到了很到的影响，内部审计的监督作用也很难发挥出来。

目前许多企业内部审计工作都不被重视，甚至在一些企业中审计部门应经“名存实亡”了。

2.5内部审计信息系统不完善

当前,随着科技的飞速发展,计算机和网络在企业的发展中起着至关重要的作用,信息化步伐的加快也达到了前所未有的程度。

我国许多企业在实现各部门信息化的同时,也逐步开始整合与集成其信息化应用系统。

然而在财务与管理信息化的同时,人们却没有对内部信息系统审计这一概念有足够的重视。

顾名思义,内部信息系统审计是一个对内部信息系统进行审计的过程,通过收集和审核审计证据,对信息系统是否能够维护数据的完整、保障企业资产的安全、使被审计目标得以有效地实现、使企业的内部资源得到有效利用等方面做出评价。

然而如果企业的内部审计信息系统不完善,就难以发挥其在企业经济效益审计中的作用。

第三章我国企业内部审计存在问题的原因分析

我国内部审计工作仅停留在对企业经营运作行为合规性合法性的审计，着重于揭露经营管理中的违纪违规问题，没有把评价企业内部控制制度和经营管理现状、建立和健全各项政策和规章制度、完善企业的经营管理作为审计的重点。

企业经营管理水平的高低又取决于企业内部是否有科学的经营管理机制。

作为企业审计部门则是对内部管理制度的健全性及实施有效性进行检查评价。

内部审计在企业内部不仅仅参与具体的生产经营活动，能够有充分的空间来观察企业的经济行为。

在现代企业中内部审计之所重要，就是能够发现企业经济运作中种种弊端，并结合实际提出改进建议、促进规范管理、减少漏洞、提高经济效益。

企业内部审计风险主要来源于主观和客观因素。

3.1客观因素

3.1.1企业内部控制制度薄弱带来的风险

企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督工作的基础，如果没有内部控制制度，或内部控制制度形同虚设，或者内部控制制度执行不力，都会直接导致控制风险难度加大。

3.1.2内部审计机构的独立性不够带来的风险

企业经营方式越复杂，内部管理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，审计工作面临失误与差错的概率也会相应增大．其审计风险也会越来越大。

内部审计机构是单位内设机构．在单位负责人的领导下开展工作，为单位服务。

因此，内部审计的独立性不如社会审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约。

内审人员面临的是与单位领导层之间的领导与被领导的关系以及与各科室、部门之间的同事关系，所涉及的人不是领导就是同事，非直接有关也是间接相关，审计过程及结论必然涉及到具体的个人利益，因而审计过程难免受到各类人员千扰。

3.1.3相关法律法规的不完善和不断变化的法律环境。

健全的法律制度和完善的法律体系是保障审计人员合法权益和降低审计风险的法律保障，然而由于经济社会的不断发展使得审计工作处在不断变化的法律环境之下，我国法律法规制定的时滞性使得审计人员在审计工作中缺乏相应法律法规的保护，法律法规的不合理性和缺乏操作性也加大了审计人员的工作难度，相应地增加了审计风险。

3.1.4企业审计业务复杂化和审计范围不断扩大。

企业在迅速扩张的同时，被审计的经营业务也变得日趋复杂，为内部审计带来了更多的困难。

一个企业已经不再是单一经营，可能涉及到多个行业，其经营业务也千差万别，再加上企业所使用的金融衍生工具越来越多，这就容易导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，使得会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，为企业的审计工作带来了困难。

同时企业的审计范围也在不断地扩大，不仅包括对财务上的审计也包括对企业持续经营能力的评价等工作，审计人员通过对财务上的检查发表正确全面的审计意见难度比较大，因此，增加了审计风险的产生。

3.2主观因素

3.2.1内审人员业务素质参差不齐

审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。

审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。

审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要实践的积累。

我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制．审计经验有限。

3.2.2内部审计的局限性与审计手段的缺陷带来的风险

内部审计技术落后，审计技术从过去人工审查发展到现在的电子计算机辅助审计，大大提高了审计工作质量和效率。

但是审计技术和审计手段仍然存在不足和缺陷，从目前企业内部审计应技术效果来看，并没有达到