企业内部控制讲解.ppt

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企业内部控制规范企业内部控制规范配套指引讲解配套指引讲解潍坊学院潍坊学院李维清李维清李维清简介李维清简介：

吉林财经大学会计学学士吉林财经大学会计学学士山东大学经济学硕士山东大学经济学硕士潍坊学院教学名师潍坊学院教学名师中国生产力学会理事中国生产力学会理事潍坊市潍坊市“富民兴潍富民兴潍”劳动奖章获得者劳动奖章获得者潍坊市会计领军人物潍坊市会计领军人物第一部分第一部分企业为什么要实施内部企业为什么要实施内部控制制度控制制度我国企业实施内部控制制度，主我国企业实施内部控制制度，主要受三方面的影响：

一是外部压力；要受三方面的影响：

一是外部压力；二是内部动力；三是存在问题。

二是内部动力；三是存在问题。

一、外部压力一、外部压力外部压力主要来自于国家宏观部门外部压力主要来自于国家宏观部门的强制推行。

的强制推行。

二、内部动力二、内部动力当今的内部控制，早已不再是当今的内部控制，早已不再是过去单纯的过去单纯的“查错防弊查错防弊”，被动防，被动防守，而是要通过内控的实施，促进守，而是要通过内控的实施，促进企业快速发展。

新的内控体系更加企业快速发展。

新的内控体系更加强调激励，强调和谐，强调可持续发强调激励，强调和谐，强调可持续发展。

展。

企业的各级领导，必须尽快更新企业的各级领导，必须尽快更新观念，以适应新形势下的内部控制的观念，以适应新形势下的内部控制的需要。

需要。

三、三、企业企业内部控制中存在的问题内部控制中存在的问题1、内控意识相对薄弱、内控意识相对薄弱内部控制意识是内控环境中的一项重内部控制意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内控要内容，良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。

许多单制度得以健全和实施的重要保证。

许多单位的领导缺乏对内控知识的基本了解，因位的领导缺乏对内控知识的基本了解，因此，对建立健全单位内部控制的重要性和此，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。

现实意义的认识不够。

2、内部控制制度不健全、内部控制制度不健全据了解，很少有企业结合自身业务特点，据了解，很少有企业结合自身业务特点，设计一套规范的内部控制制度体系。

即使设计一套规范的内部控制制度体系。

即使有内控制度，也大多只是形式。

有内控制度，也大多只是形式。

3、会计基础工作薄弱、会计基础工作薄弱许多市场特征不是很强的企业及行政许多市场特征不是很强的企业及行政事业单位，其会计基础工作相对薄弱，会事业单位，其会计基础工作相对薄弱，会计人员综合素质不高；会计、出纳混兼，计人员综合素质不高；会计、出纳混兼，造成舞弊案件不断发生。

造成舞弊案件不断发生。

4、预算控制相对弱化预算控制相对弱化随随着着部部门门预预算算改改革革的的推推进进，预预算算控控制制得得到到了了一一定定程程度度加加强强，但但仍仍较较薄薄弱弱，主主要要表表现现为为：

一一是是预预算算编编制制还还比比较较粗粗糙糙。

二二是是预算刚性不够。

预算刚性不够。

5、资产尤其是固定资产管理薄弱、资产尤其是固定资产管理薄弱企企业业单单位位往往往往“重重钱钱轻轻物物，重重购购轻轻管管”，尤其固定资产管理薄弱。

，尤其固定资产管理薄弱。

6、监督考核机制不到位、监督考核机制不到位目目前前，内内审审机机构构大大多多与与会会计计部部门门平平行行，依依附附于于执执行行机机构构，权权威威性性和和独独立立性性不不够够，无法起到监督和管理的作用。

无法起到监督和管理的作用。

第二部分第二部分企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引由企业内企业内部控制配套指引由企业内部控制部控制应用指引应用指引、企业内部控制、企业内部控制评价评价指引指引和企业内部控制和企业内部控制审计指引审计指引构成构成。

一、应用指引一、应用指引企业内部控制企业内部控制应用指引应用指引处于主体处于主体地位。

地位。

应用指引第应用指引第1号号组织架构组织架构1、组织架构含义、组织架构含义按照法律和公司章程，结合本企业实际，按照法律和公司章程，结合本企业实际，明确股东大会、董事会、监事会、明确股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部层级的机构设置、职经理层和企业内部层级的机构设置、职责权限、人员编制等制度安排。

责权限、人员编制等制度安排。

应用指引第应用指引第2号号发展战略发展战略1、发展战略的意义、发展战略的意义是企业对现实状况和未来趋势预测基础是企业对现实状况和未来趋势预测基础上，制定并实施的企业上，制定并实施的企业长远发展目标长远发展目标。

定位定位是发展战略核心，是发展战略核心，行业龙头行业龙头是切是切入点入点定位定位源自竞争需要，其实质就是源自竞争需要，其实质就是创造创造差异，差异，就是就是错位发展错位发展应用指引第应用指引第3号号人力资源人力资源1、人力资源的作用、人力资源的作用是企业核心竞争力的源泉是企业核心竞争力的源泉是企业发展的动力是企业发展的动力2、人力资源管理风险、人力资源管理风险人力资源缺乏或过剩，引进与开发机制不健人力资源缺乏或过剩，引进与开发机制不健全。

全。

激励与约束制度不合理，导致人才流失及企激励与约束制度不合理，导致人才流失及企业商业秘密泄露。

业商业秘密泄露。

退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

誉受损。

应用指引第应用指引第4号号社会责任社会责任1、社会责任的意义、社会责任的意义是企业在经营发展过程中应履行的社会职责是企业在经营发展过程中应履行的社会职责和义务，包括企业安全生产、产品质量、环境和义务，包括企业安全生产、产品质量、环境保护、促进就业、员工权益保护等。

保护、促进就业、员工权益保护等。

2、社会责任的主要风险、社会责任的主要风险安全生产不到位，导致安全事故发生安全生产不到位，导致安全事故发生产品质量低劣，侵害消费者利益，导致企产品质量低劣，侵害消费者利益，导致企业巨额赔偿、形象受损、甚至破产。

业巨额赔偿、形象受损、甚至破产。

员工权益保护不够，导致职工积极员工权益保护不够，导致职工积极性受挫、影响企业发展和社会稳定。

性受挫、影响企业发展和社会稳定。

环境保护投入不够，导致企业巨额环境保护投入不够，导致企业巨额赔偿、形象受损、甚至破产。

赔偿、形象受损、甚至破产。

应用指引第应用指引第5号号企业文化企业文化1、企业文化的含义、企业文化的含义是指企业在生产经营实践中形成的、是指企业在生产经营实践中形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神以及在此基础上形成的行理念和企业精神以及在此基础上形成的行为规范总称。

为规范总称。

2、企业文化建设的风险、企业文化建设的风险缺乏积极向上的企业文化，缺乏凝聚缺乏积极向上的企业文化，缺乏凝聚力。

力。

缺乏团队协作精神，影响可持续发展。

缺乏团队协作精神，影响可持续发展。

忽视企业间文化差异和理念冲突，导忽视企业间文化差异和理念冲突，导致并购失败。

致并购失败。

应用指引第应用指引第6号号资金活动资金活动1、资金活动含义、资金活动含义资金活动是指企业筹资、投资和资金运资金活动是指企业筹资、投资和资金运营等活动的总称。

营等活动的总称。

2、资金活动的主要风险、资金活动的主要风险筹资不当，引发资本结构不合理；筹资不当，引发资本结构不合理；投资决策失误，引发盲目扩张，可能导投资决策失误，引发盲目扩张，可能导致资金链断裂；（巨人集团）致资金链断裂；（巨人集团）资金调度不合理、营运不畅，可能导致资金调度不合理、营运不畅，可能导致被挪用、侵占、欺诈等。

被挪用、侵占、欺诈等。

应用指引第应用指引第7号号采购业务采购业务采购业务的主要风险：

采购业务的主要风险：

1、采购计划不合理，对市场预测不准、采购计划不合理，对市场预测不准确，导致积压或停工待料；确，导致积压或停工待料；2、供应商选择不当，招投标机制不健、供应商选择不当，招投标机制不健全，可能导致采购的物资质次价高，出现全，可能导致采购的物资质次价高，出现舞弊或欺诈；舞弊或欺诈；3、采购验收不规范，付款审核不严，、采购验收不规范，付款审核不严，导致资金损失或信用受损。

导致资金损失或信用受损。

应用指引第应用指引第8号号资产管理资产管理资产管理存在资产管理存在4个严重问题：

个严重问题：

1、企业合并，违规决策处置资产、企业合并，违规决策处置资产对清理整顿企业的资产，经评估后，定对清理整顿企业的资产，经评估后，定价不实，转移给关联方。

价不实，转移给关联方。

2、以个人名义持有单位资产严重、以个人名义持有单位资产严重财政部检查央企发现，以个人名义持有财政部检查央企发现，以个人名义持有资产严重，汽车、房屋、电脑等。

资产严重，汽车、房屋、电脑等。

3、企业改制，利用假评估隐匿、转移、企业改制，利用假评估隐匿、转移资产资产企业改制，拼命压低资产价值，虚增企业改制，拼命压低资产价值，虚增负债，然后再个人购买。

负债，然后再个人购买。

2001年，宁夏年，宁夏5684平米的在建商品楼，评估价平米的在建商品楼，评估价150元。

元。

4、利用账外资产、资产体外循环牟利、利用账外资产、资产体外循环牟利应用指引第应用指引第9号号销售业务销售业务销售业务主要风险：

销售业务主要风险：

1、销售盲目扩张、销售盲目扩张秦池酒秦池酒三鹿集团采购、销售都存在盲目扩张三鹿集团采购、销售都存在盲目扩张问题问题应用指引第应用指引第10号号研究与开发研究与开发1、研究与开发含义、研究与开发含义是指企业为获取新产品、新技术、新是指企业为获取新产品、新技术、新工艺所开展的各项研发活动。

工艺所开展的各项研发活动。

2、研发活动关注的风险：

、研发活动关注的风险：

研发项目缺乏科学论证，可能导致创研发项目缺乏科学论证，可能导致创新不足或资金浪费；新不足或资金浪费；研发人员配备不合理或管理不善，导研发人员配备不合理或管理不善，导致研发成本过高或研发失败；致研发成本过高或研发失败；研发成果转化应用不足，或保护措施研发成果转化应用不足，或保护措施不力，导致企业利益受损。

不力，导致企业利益受损。

应用指引第应用指引第11号号工程项目工程项目工程项目应关注的风险：

工程项目应关注的风险：

1、立项缺乏可行性研究或研究流于形、立项缺乏可行性研究或研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致项目式，决策不当，盲目上马，可能导致项目失败；失败；2、项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，、项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，价格失实及相关人员涉案；价格失实及相关人员涉案；3、工程概预算脱离实际，导致项目投、工程概预算脱离实际，导致项目投资失控；资失控；4、工程物资质次价高，工程监理不、工程物资质次价高，工程监理不到位，工程质量低劣，工期延迟；到位，工程质量低劣，工期延迟；5、竣工不验收，最终不把关，导致、竣工不验收，最终不把关，导致工程交付后，存在重大隐患。

工程交付后，存在重大隐患。

应用指引第应用指引第12号号担保业务担保业务担保业务应关注的风险：

担保业务应关注的风险：

1、对担保申请人的资信状况调查不深，、对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严，可能导致担保失误或遭受欺诈；审批不严，可能导致担保失误或遭受欺诈；2、对被担保人出现财务困难和困境等、对被担保人出现财务困难和困境等状况监控不力，应对措施不当，导致企业状况监控不力，应对措施不当，导致企业承担连带责任；承担连带责任；3、担保过程存在舞弊行为，可能导致、担保过程存在舞弊行为，可能导致经办人员涉案或企业利益受损。

经办人员涉案或企业利益受损。

应用指引第应用指引第13号号业务外包业务外包1、业务外包的含义、业务外包的含义是指企业利用专业化分工优势，将日常是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托其他单位来完成的经营中的部分业务委托其他单位来完成的经营行为。

不包括工程项目外包。

经营行为。

不包括工程项目外包。

常见的业务外包：

研发、资信调查、可常见的业务外包：

研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理等。

行性研究、委托加工、物业管理等。

2、业务外包应关注的风险：

、业