会计制度设计综合题Word文档下载推荐.docx

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（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行判断，并填制“固定资产盘点明细表”。

（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。

（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。

3、某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。

销售业务流程控制点：

（1）销售开票、发货、收款和记账分管。

（2）严格按合同发运商品，结算货款。

（3）定期进行账账、账实核对。

销售业务处理程序设计要点：

（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。

（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。

（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。

（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。

【2010.1】

1、甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点，你认为该如何此项工作？

（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括：

①供货方将材料发票、韵达和退货单通过银行寄至购货方；

②购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货；

2仓库验收后登记保管卡，并将牵手的收货单交供应部门；

3供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据和收货单一并交财会；

4财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖“付讫”章，与订购单副本一并归档。

（2）材料采购、验货、付款控制点。

采购材料入库验收、记账与付款分管；

加强收料单与合同核对，材料验收后蔡付款，定期账账、帐卡和账实核对。

2、某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；

生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单间生产；

在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。

请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。

（1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。

企业设计选用何种成本计算方法的原则；

根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则；

考虑企业核算工作的实际条件，即切实可行性原则；

选定方法后不应经常变动，即相对稳定性原则。

（2）对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。

对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分批法。

对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分步法。

3、甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。

（1）非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点：

1销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；

2经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；

3仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产品保管账簿。

（2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点：

①销售开票、发货、收款和记账分管；

②销售价格按有关标准（如价目簿）执行，并予以审核。

③一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。

④定期进行账账、账实核对。

【2010.10】

1、某企业拥有自己的运输部门。

供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。

司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自专卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上全收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。

此举导致仓库存货账实严重不符，且直至年终财产请查实才得以察觉，但已给企业带来严重的经济损失。

（1）根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

（2）请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生（请存盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述）

（1）该企业内部控制制度的评价。

内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

该企业在存货管理方面的控制制度存在很大的问题。

该公司没有或没有执行存货职责分工与授权批准制度，采购、验收人员相互勾结，串通一气，使得实际入库材料与收料单数量不符；

没有货没有严格执行完整的采购登记制度和存货稽核制度，以保证采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作，使得存货账实严重不符；

没有或执行建立或执行严格的采购与验收环节的管理制度。

（2）建议该公司建立或改进存货方面的内部控制制度。

对于企业存货的管理，应以永续盘存制为基础，实行是滴盘点制，保证账实相符。

是滴盘点采用定期和不定期盘点相结合的方式，并应由专人负责，成立盘点小组，不得由保管人员独立进行。

在材料验收环节，应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。

该公司应建立或执行存辉的稽核制度，仓库报关员负责稽核所保管材料的存货数量与材料吊卡是否相符；

采购部门负责稽核存货帐、卡和实物数量是否相符；

财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的帐、卡、实物数量，看其是否相符。

2、请设计外购设备具体的业务流程（包括涉及的部门和控制要点）。

（1）外购设备从购入、验收到付款时的业务流程。

由供货方将设备购买发票和提货单函寄设备部门。

设备部门据设备购买通知书和合同，编制入库单一式三联。

分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。

场内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收，设备部门验收后登记设备库存帐，并通知财会付款。

由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

（2）采购、验收、付款业务流程控制要点。

提货、验收、付款分管；

设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；

定期进行账账、账实核对。

3、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。

根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。

请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。

（1）成本计算方法。

成本计算方法包括品种法、分批法和分步法。

根据该小型企业大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，并且该公司成本管理的要求是不需要分步计算半成品成本的特点，该企业成本计算方法应采用品种法核算。

（2）成本计算流程。

1、审核原始凭证。

据审核无误的原始凭证和费用受益对象编制费用分配表。

有对应成本项目直接费用，直接计入基本生产成本总账和明细账；

间接费用，经分配后计入；

无对应成本项目的间接费用，非别计入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账。

2、编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。

3、编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。

4、不可修复废品成本的转账。

将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账和明细账。

5、编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。

6、期末结转。

期末计算完工产品成本与在产品成本，可根据在产品数量较多的不同特点，计算将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。

对于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，针对期末在产品数量较多的特征，可采用按年初数固定、按所耗原材料费用和按约当产量比例法计算期末在产品成本的方法。

【2011.1】

1、甲企业材料仓库遗忘的收发料业务内部控制不严，经常发生查错。

请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。

㈠材料发料程序：

（1）领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料。

（2）仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门。

（3）供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报。

（4）会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用帐和材料总账。

㈡材料发料业务处理流程的控制点：

（1）材料领用审核、发放和记账分管。

（2）会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性。

（3）定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

2、甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。

该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，有两种方案可供选择：

（1）除计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。

（2）只计算最后步骤生产的产品成本，不需要提供各生产步骤的半成品成本资料。

（1）请指出两种不同方案选择各适用哪种成本计算方法？

并解释其核算特点。

（2）只计算最后步骤生产的产品成本，不需要提供生产步骤的半成品成本资料。

（1）第一种方案适用的成本计算方法是逐步结转分步法，第二种方案适用的成本计算方法是平行结转分步法。

逐步结转分步法，又称“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的结转而结转到下一步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成本的一种成本计算方法。

平行结转分步法，又称“不计算半成品成本法”，是先计算各加工步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额”，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。

（2）第二种方案适用的是平行结转分步法，其成本计算流程是：

①按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。

②月终，各步骤将其生产费用在完工产品和加工中在产品之间分配，计算各步骤生产费用应计入产成品成本的份额。

③将个步骤生产费用总额减去本步骤应计入产成品成本的份额，即为本步骤期末在产品成本。

④将各步骤应计入产成品的份额平行相加，即可计算出完工完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。

3、某公司是一家大型企业，长期以来商品销售都外用提货制，今年全部改为发货制，但最近经常发生查错。

经调查，除了管理上的一些问题以外，该公司发货单的设计为一式三份，一份为销售部门联，一份为仓库联，另一份为提货出门联。

（1）该公司现在发货单的设计是否可行？

发货单的设计存在哪些不足？

（2）请为该公司设计发货制下的发货单（要求指明每份发货单的用途）。

（1）发货单的设计不可行，存在严重问题。

发货单的设计沿用了提货制下的发货单，缺少运输部门联和会计部门联。

（2）发货制下的发货单一般一是五份：

两份送成品仓库做好打包发货准备，发货后一份留仓库记成品卡；

一份退回销售部门；

一份送企业内部的运输部门，如系发往外地，运输部门应根据“运往地点”确定运输日期，然后据以向仓库取货发运，办妥运输后，注明“托运日期”，以便日后查考；

一份送门卫部门，代替货物出厂通知，亦可另行开具“货物出厂通知单”；

一份留存销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回的一份开具发票，一并送会计部门核对后办理贷款结算。

【2011.10】

1、甲公司为一大型工业企业，材料的品种较多，用量较大。

为了保证材料采购与付款业务核算规程的有序进行，需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。

（1）代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证（指明名称即可）及用途。

（2）说明各种凭证传递程序设计的要求。

（1）材料采购与付款业务的主要原始凭证。

1为保证生产所需物资，做出采购安排，企业必须编制“采购计划”。

2采购材料，要与购货单位签订“订货合同”。

3请购部门要购买材料，要填制“请购单”。

4材料验收入库，保管部门应填制“收料单”。

5“收料溢缺报告单”，反映验收结果与购货发票是否相符。

6如验收过程中发现材料不符合合同规定，有不符合本单位的需要，要填制“退货单”。

（2）各种凭证传递程序设计的要求：

①指定专人填制有关凭证。

②不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。

③不相容职务分离。

④凭证传递要及时。

2、乙公司是一家大量、大批多步骤生产的企业，为使成本计算工作有序进行，需要设计成本核算业务的原始记录。

为乙公司设计成本核算业务的各种原始记录（指明名称即可，限于单据形式的原始凭证和有会计人员编制的各种费用分配表格式的原始凭证）及用途。

（1）“生产通知单”，是生产计划部门根据生产任务签发给有关生产部门的产品生产通知凭证，是记录每一个班组每一个工人的产量和工时的一种原始记录。

（2）“废品报告单”，是核算废品损失的一种原始凭证。

（3）人工薪酬结算凭证，反映产品生产过程中人工耗费的凭证。

（4）“领料凭证”，反映企业日常领用材料的凭证。

（5）“退料凭证”，反映领料单位月末将当月已领未用的材料退货仓库的凭证或月末将当月已领未用但下期继续使用的材料办理退料的凭证。

（6）“要素费用分配表”，反映企业材料、职工薪酬、固定资产折旧等要素费用分配的凭证。

（7）“辅助生产费用分配表”，反映企业辅助生产车间发生各项费用分配情况的凭证。

（8）“制造费用分配表”反映企业各生产车间或部门为组织和管理生产发生各项费用分配情况的凭证。

（9）“废品损失分配表”，反映企业将归集的不可修复废品的生产成本、可修复废品追加的修复费用以及扣除应收赔款和可回收残料后的净损失，分配给各各个产品情况的凭证。

（10）“产品成本计算单”反映企业按成本项目归集的每一种产品所发生的成本，并计算完工产品和月末再产品成本的明细表。

3、丙公司是一家小型企业，由于业务量不大，销售和收款业务均由主管销售业务的会计一人办理，进来业务量逐年增多，拖欠货款的现象也比较严重，最近公司新进了一批人员，准备充实该项业务的经办部门，但不知如何设置岗位和职责分工。

（1）请你为该公司销售和收款业务设置必要的岗位，并指出哪些岗位是不相容岗位。

（2）针对拖欠货款的现象日益严重供，提出改进建议。

（1）应设置的有关岗位：

客户信用调差评估、销售货款的确认回收、销售合同审批签订、销售业务经办、办理发货、销售退回货品的验收和处置、开具销售发票、销售业务会计、坏账准备的计提和审批、坏账的核销和审核等岗位。

销售和收款业务的不相容岗位分离要求：

①客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离。

②销售合同的审批签订于办理发货的岗位相分离。

③销售货款的确认回收与销售业务会计的岗位相分离。

④销售退回货品的验收和处置与销售业务会计的岗位相分离。

⑤销售业务经办与开具销售发票的岗位相分离。

⑥坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。

（2）针对拖欠货款的现象日益严重，建议设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策的执行情况，建立客户信用档案或数据库，对于客户的情况随时进行跟踪。

【2012.1】

1、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。

收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。

平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。

由于存货保管员工作认真负责，存货保管计量齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。

（1）根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。

（2）请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。

（1）该企业内部会计控制制度存在的主要问题：

①存货保管与记账职责未分离；

②以验收单入账，而不填制收料单，缺乏凭证控制；

③领取原材料为进行审批控制；

④未实行定期盘点制度。

（2）针对内部会计控制中存在的问题的改进建议：

①建立授权控制，领用材料必须经过指定的负责人审核批准才能发料。

②建立职责分工控制，存货保管与记账、保管与稽核等职责相分离。

③设计“收料单”，仓库保管员在材料验收入库后填制。

④健全存货明细账制度。

仓库设置存货台账，按材料名称登记收发存的数量，财会部门设置存货明细账，按材料名称登记收发存的数量、单价与金额；

并定期进行账账核对。

⑤实行定期的存货盘点制度，进行账实核对。

2、某企业时一家大量、大批多步骤生产的企业。

该公司有两个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。

（1）请为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。

（2）根据使用的成本计算方法，设计成本计算流程。

（1）①适用品种法计算产品成本。

②按产品品种开设成本计算单。

③成本计算期与会计报告期一致，按月计算成本。

（2）品种法成本计算流程：

①根据原始凭证和其他资料，编制各种要素费用分配表。

②要素费用中，基本生产车间发生的直接费用计入“基本生产成本明细账”，间接费用计入“制造费用明细账”；

辅助生产车间发生的费用计入“辅助生产成本明细账”；

企业行政管理部门发生的费用计入“管理费用明细账”。

③编制辅助生产费用分配表，分配辅助生产费用。

④编制制造费用分配表，分配制造费用。

⑤将归集“基本生产成本明细账”的费用在完工产品和在产品之间进行分配，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。

3、某企业在商业街设立一个产品销售网点，主要进行产品的零售。

王某是该销售网点的店长兼任记账员。

自2007年以来，他采用截留销售款、帐内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使企业直接经济损失50余万元。

王某挪用公关主要有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。

王某自2007年担任店长起，多次从店销售款中直接取走现金，两年的时间里挪用30多万元去赌博；

在兼任记账员期间，他又利用负责清理收回销售网点的外单位欠款机会，将收回的外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账处理。

在此同时，利用自己既是店长又是记账员的便利，王某又采取帐内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。

企业每年对他的经营情况进行审计，但只是简单的核对张咪，基本上是在走形式。

（1）根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在哪些主要问题。

（2）请指出该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点。

①不相容岗位未分离，王某管事又管账。

②收入没有及时入账及送存银行。

③缺乏对应收账款和坏账的管理和控制。

④缺乏严格的监督检查制度。

（2）控制要点：

①销售开票、发货、收款和记账分管。

②销售收入及时入账，并指定专人及时送存银行。

③销售价格按有关标准执行，并予以核准。

④坏账的核销必须经过公司相关部门和人员的审批。

⑤定期进行账账、账实核对。

【2012.10】

1、某企业对存货的采购与验收进行控制设计的过程，碰到以下困惑：

（1）如何根据采购物资及其供应情况确定采购方式？

（2）如何建立采购物资的验收制度。

为该企业的采购方式和验收制度，提出适当的控制设计建议。

根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定购买方式：

（1）一般物品或劳务等采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等采购可以采用直接购买的方式，企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。

（2）大宗商品或劳务采购必须采用投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规格。

其他商品或劳务的采购，营房根据市场行情指定最高采购限价，不得以概予采购此案家的价格采购，以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以鼓励。

企业应当根据市场行情的变化适时调整最高限价。

委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。

建立采购物资的验收制度如下：

（1）建立健全采购与验收环节的管理制度，对采购方式的确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定，确保采购过程的透明化。

（2）建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门公摊对供应商进行评价。

（3）对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择做出明确规定，统一企业下属的分支机构应当尽量避免多头对同一供应商。

2、某企业为股利销售人员打开销路，实行销售费用实报实销制度。

采购部门为确保生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上，增加一倍原材料库存量。

由于该类存货市场价格持续下降，大量库存给企业造成较大负担。

生产工人执行计时工资制