税收筹划第6、7章习题及全部答案.doc

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第6章 企业所得税的税收筹划

一、术语解释

1.实际管理机构

2.预提所得税

3.亏损弥补

4.营业利润来源地

5.投资所得来源地

二、填空题

1、 根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。

2.根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。

3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。

4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。

5.根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6.根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。

7.根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。

8.根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。

9.根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。

10.根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

11.根据我国企业所得法规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按________计入收入总额。

12.根据我国企业所得法规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的________可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后________个纳税年度结转抵免。

13.按税法规定，无论是外商投资企业还是外国企业，其纳税人身份都有两种可能：

一种是作为中国的________；另一种是作为中国的________。

而两者最大的差别在于：

________负有无限纳税义务，而作为________，只负有有限的纳税义务。

因此，这些差别就为企业进行税收筹划提供了一定的空间，企业应当尽可能避免作为________，而作为________负有限纳税义务，从而达到节省税金支出目的。

14.我国企业所得税法规定，营业利润的来源地，是以纳税人在我国境内是否设有________为标准加以认定。

即凡是在我国境内设有________的，均为来源于我国境内的营业利润。

参照国际惯例，我国对投资所得来源地的认定，是以资金、财产、产权的________为标准。

15.企业所得税计税依据的筹划空间很大，除了在企业所得税中利用加大成本、费用和准予从收入总额中扣除部分的税收筹划方法以外，在税前费用列支标准掌握、税收优惠政策的运用、利用亏损弥补以及其他环节的政策筹划等最终都要反映到计税依据的筹划上来。

在日常税收筹划过程中，我们可以从以下两个方面来进行：

一是________；二是________。

16.对企业所得税税率筹划可以与税收优惠政策筹划结合起来进行，从而显示出较大的筹划空间。

其一，在________地区设立子公司，从而享受________待遇；其二，通过________的选择，或兴办________等享受低税率税收优惠。

三、判断题（若错，请予以更正）

1、不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。

2、由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得。

3、总机构设在A地的某外商投资企业，在B地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按A地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。

4、要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。

按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。

因此，对其进行税收筹划的方法是：

一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。

5、按照国际惯例，所得来源地拥有优先征税的权力。

因此，要对外商投资企业和外国企业所得税征税范围进行税收筹划，除了要明确应纳税所得的规定外，还必须搞清楚何谓来源于中国境内的所得，即必须掌握所得来源地的认定方法或标准。

然后在此基础上进行征税范围的税收筹划。

6.外资企业支付给职工的工资和福利费，包括企业在中国境内工作职工的境外社会保险费，应报送其支付标准和所依据的文件及资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。

7.对外商投资企业和外国企业所得税计税依据的筹划，关键在两个方面，即时间上推移和数量上减少。

因此，在外商投资企业和外国企业生产经营的各环节都可以进行计税依据的筹划。

8.对于股权转让业务的税收筹划，若外国投资者在股权转让之前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，从而降低计税依据，则可以节税；对于受让方来说，也可以用较低的价款取得相同的股权。

9.按照企业所得税法的规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润，须缴纳预提所得税。

10.有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货的人，也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税人。

四、选择题（含单选、多选）

1.韩国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（）。

A.20万元

B.60万元

C.59.5万元

D.120万元

2.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。

假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（　）元。

A.0

B.12500

C.25000

D.35000

3.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。

A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则在A国应征税额为（　）。

A.2.9万元

B.3万元

C.2.5万元

D.2.4万元

4.下列做法能够降低企业所得税负担的有（）。

A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法

B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法

C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负

D.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法

5.下列符合西部大开发企业税收优惠的有（　）。

A.对实行汇总（合并）纳税的企业，应当将西部地区的成员企业与西部地区以外的成员企业分开，分别汇总（合并）申报纳税，分别适用税率

B.民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入80万元（含80万元）以上的，需报国家税务总局批准

C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税

D.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

6.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有（　）。

A.生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧

B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

7.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（）。

A.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而作为居民纳税人，从而达到节省税金支出目的

B.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司尤其如此

C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

D.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品

8.营业代理人，是指具有下列任意一种受外国企业委托代理，从事经营的公司、企业和其他经济组织或者个人（）。

A.经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品

B.与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或者商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品

C.有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货

D.经常与委托人有业务往来，并代表委托人向他人交付其产品

9.进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。

因此，对其进行税收筹划的方法是（）。

A.尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区

B.尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区

C.尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系

D.尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系

10.参照国际惯例，我国对投资所得来源地的认定，是以资金、财产、产权的实际运用地为标准。

具体来说，是指外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的（）。

A.从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等

B.将财产租给中国境内租用者而取得的租金

C.提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费

D.转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益

11．下列关于资产的税务处理说法正确的是（）。

A.固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价

B.固定资产折旧只应当采用直线法计算

C.企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准

D.作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于5年

12.我国企业所得税法规定，营业利润的来源地，是以纳税人在我国境内是否设有生产经营的机构场所为标准加以认定，具体包括（）。

A.外国企业发生在中国境外的利润、利息、租金和特许权使用费所得

B.外商投资企业和外国企业在中国境外设立机构、场所，从