增值税纳税实务与会计处理Word格式.docx

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20.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业不能认定为一般纳税人。

21.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

22.对销售的酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

23.个体经营者一律不得认定为一般纳税人。

24.在中华人民共和国境内销售货物或者提供劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

25.某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。

26.我国税法规定，纳税人购进货物用于在建工程的，不可抵扣购进货物的进项税额（）。

27.对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构均可申请办理一般纳税人的认定手续。

28.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，一律按照视同销售处理。

29.纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，应按组成计税价格确定销售额。

30.在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境内的各种税金。

31.按2009年税法规定，企业购入的固定资产均可以抵扣进项税额。

32.在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

33.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6％征收率征收增值税，可抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

34.“未交增值税”科目期末余额，贷方反映多交的增值税，借方反映未交的增值税。

35.商品期货应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。

36.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天（）。

37.对企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

38.2009年某增值税一般纳税人销售当年购入的小汽车一辆，应按17%计算销项。

39.销售初级农产品应按照13％计算销项税额。

40.电力、热力、气体是属于增值税的征税范围。

41.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；

未分别核算的，一并缴纳增值税。

42.固定业户经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

43.一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下的明细科目“减免税款”，记录企业按规定直接减免的，用于指定用途的或未按规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额，包括出口退税。

44.企业销售其他企业委托代销的货物无需视同销售。

45.委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间一律为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

46.新开业的符合一般纳税人条件的企业，均应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

47.纳税人自用的应征消费税的摩托车，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

48.对商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律冲减增值税的进项税金。

49.增值税一般纳税人因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失的货物其进项税额不得抵扣。

50.企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。

51.甲企业为一般纳税人，税率17%。

某月1日销售给乙公司1万件玩具，每件含税价格为20元/件，出于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售，并提供（2/10，n/20）的销售折扣，乙公司于10日内付款。

则该月甲企业的销项税为（　）。

A、2.32万元

B、2.91万元

C、2.72万元

D、2.28万元

52.下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。

A、房屋修缮

B、销售不动产

C、加工农产品

D、建筑劳务

C

53.因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从（）的销项税额中扣减。

A、销售货物的当期

B、发生销售货物退回或者折让当期

C、申报缴纳增值税的当期

D、年终结算

54.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，5月份将电视机赠送给了一个本市儿童福利院，成本价50万元，市场销售价格70万元（不含税）。

则就该笔业务该企业应计算（）万元销项税额。

A、8.5

B、9.35

C、10.2

D、11.9

D

55.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，以下处理正确的是（　）。

A、作为价外费用处理

B、按照代销的手续费处理

C、应当冲减进项税

D、作为收入可以开具专用发票

56.2009年7月某增值税一般纳税人生产企业销售化工原材料20吨，不含税价格为每吨5万元，合同规定：

如果购买方在合同签订的10日内付款将获得价款2％的折扣；

如果对方在20日内付款将获得价款1％的折扣；

如果付款日期超过20日则全额付款。

合同签订后，购买方在第15日付清全部货款，该企业同时给购买方开具了增值税专用发票。

则就该笔业务，该企业应计提（）万元的销项税额。

A、15.3

B、17

C、13

D、11.7

57.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。

2009年4月的有关经营业务为：

购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。

上月末留抵税款6万元，本月内销货物不含税销售额200万元，收款234万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币400万元。

则该企业当期的免抵税额为（）万元。

A、16

B、24

C、28

D、52

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×

外汇人民币牌价×

（出口货物征税率一出口货物退税率）=400×

（17%-13%）=16

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期留抵税额=34-（68-16）-6=-24

免抵退税额＝出口货物离岸价×

出口货物退税率－免抵退税额抵减额=400×

13%=52

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,24<

52

当期应退税额＝当期期末留抵税额,当期应退税额＝24

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额,当期免抵税额=52-24=28

58.纳税人收到的平销返利应该作为（）。

A、销售期销项税额

B、当期销项税额

C、销售期进项转出

D、当期进项转出

59.外贸从企业从生产企业购进货物出口的增值税处理是（）。

A、不免不退

B、只免不退

C、先征后退

D、采用免抵退税的计算方法

60.某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。

本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1200元/件）。

A、B商品适用税率均为17%。

该生产厂家此项业务应申报的销项税额是（）元。

A、175100

B、7871

C、8000

D、8020

61.依照《增值税暂行条例》的规定纳税人放弃免税后，（　）个月内不得再申请免税。

A、12

B、6

C、24

D、36

62.某纳税人2009年4月取得增值税税控发票，认证税款10000元，1月份购入的货物当月因管理不善被盗2000元，将3000元库存货物转出用于职工福利，当月实际可抵扣的进项税为（）元。

A、10000

B、5000

C、9660

D、9150

本月的可抵扣进项税为10000-（2000+3000）×

17%=9150元

63.月末若“应交税费—应交增值税”为贷方余额，则作如下会计处理：

A、借：

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）；

贷：

应交税费—进项税额

B、借：

应交税费—未交增值税

C、借：

应交税费—应交增值税（销项税额）；

D、借：

64.某小规模商业企业受托代销某品牌服装，取得代销所得5.15万元（零售价），并给消费者开具了普通发票。

与委托方（一般纳税人）进行结算，取得增值税专用发票上注明税额0.51万元。

则就该笔业务该企业应缴纳增值税（）万元。

A、0.15

B、0.65

C、0.05

D、0.75

65.2009年5月某一般纳税人面条加工厂购入面粉50000公斤，每公斤不含税价2元；

当月销售挂面30000公斤，每公斤不含税价4元，则当月该厂应缴纳（）增值税。

A、7400元

B、3400元

C、2600元

D、1500元

66.某电器生产企业自营出口自产货物,2008年3月末计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为（）。

A、0

B、12万元

C、15万元

D、27万元

67.某一般纳税人农机配件生产企业8月份销售农机配件取得销售收入200万元（不含税），销售国家规定的免税产品一批取得销售收入150万元（不含税），当月购进货物不含税价200万元（适用税率为17%），无法划分用于农机配件和免税产品的进项税额。

则8月份该企业应交纳增值税（）万元。

A、25.5

B、19.5

C、14.57

D、11.14

68.下列行为应视同销售货物征收增值税的是（）。

A、某厂家委托某代销服装

B、某公司将外购饮料用于个人消费

C、某企业将外购钢材用于在建工程

D、某企业将外购食品用于职工福利

69.下列购进货物的进项税不予抵扣的是（）。

A、将外购的货物用于职工福利

B、将外购的货物用于对外投资

C、用外购轮胎生产小轿车

D、用外购化妆品生产化妆品

70.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应按（）缴纳增值税。

A、2%

B、3%

C、4%

D、6%

71.当期出口不予免征、抵扣和退税的税额计入产品销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费--应交增值税（）”。

A、进项税额转出

B、出口退税

C、销项税额

D、出口抵减内销产品应纳税额

72.以下选项不属于消费型增值税的特点的有（）。

A、计算增值税时允许将当期购入的用于生产、经营固定资产价值中所含的税款一次全部扣除

B、课税对象包括生产资料部分

C、对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税

D、有利于鼓励投资

73.根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是（　）。

A、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

B、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

C、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

D、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

74.某土特产公司为一般纳税人，2009年8月收购烟叶一批，支付烟农价款150万元，并支付该批烟叶运输费用2万元，则该笔业务应计算（）万元进项税额。

A、15.14

B、19.92

C、25.88

D、19.64

进项税额＝[烟叶收购价款×

（1＋10%）＋烟叶税]×

13%＋运输费×

7%=【150×

（1+10%）+150×

（1+10%）×

20%】×

13%+2×

7%=25.88

75.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应纳税销售额在（）万元以上为一般纳税人。

A、30万

B、50万

C、80万

D、100万

76.某一般纳税人商场从果园购进水果一批，收购凭证上注明价款60000元，该业务可以抵扣的进项税为（）元。

A、10200

B、7800

C、10296

D、6902.65

77.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。

A、加工企业对来料加工后又复出口的货物

B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

78.准予抵扣的运输费用金额，除运输费用结算单据上注明的运输费用外还包括：

（）。

A、装卸费

B、建设基金

C、保险费

D、其他杂费正确答案：

79.某小规模纳税人生产企业上年应税销售额为100万元，本年度未申请办理一般纳税人认定手续。

则下列说法正确的是（）。

A、本年度销售货物按3%计算应纳增值税。

B、本年度销售货物按照货物适用税率计算应纳增值税，并可抵扣进项税额。

C、本年度销售货物按照货物适用税率计算应纳增值税，并不得抵扣进项税额。

D、本年度销售货物按照3%计算应纳增值税，并可抵扣进项税额。

80.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，其出口货物当期应退税额应等于计入（）科目的金额。

A、其他应收款——出口退税

B、应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额

C、应交税费——应交增值税（出口退税）

D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）

81.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2008年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；

向消费者收取首饰修理费2270元。

该金店上述业务应纳增值税税额（　　）元。

A、4940.17

B、5270

C、7264.96

D、7594.79

82.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A、将购进的材料一批用于本单位集体福利

B、将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C、将外购的货物用于交换生产所需材料

D、外购货物因自然灾害损失

83.某企业为居民用煤炭生产企业一般纳税人，2009年5月销售居民用煤炭制品取得不含税收入100万元，当月购入原煤取得增值税专用发票，不含税价款50万元，发票在当月均通过了税务机关认证。

则5月份该企业应缴纳增值税（）万元。

A、8.5

B、6.5

C、10.5

D、4.5

居民用煤增值税率为13%，原煤增值税率为17%。

13%×

100-17%×

50=4.5

84.某酒厂为增值税一般纳税人，2009年1月销售白酒取得不含税收入50万元，收取包装物押金2万元；

销售黄酒取得含税收入23.4万元，收取包装物押金1万元。

则就该两笔业务该酒厂应计算（）万元销项税额。

A、12.41

B、12.34

C、12.19

D、12.99

85.下列行为应当征收增值税的是（）。

A、集邮商品的调拨

B、邮局销售集邮商品

C、集邮商品的生产

D、电信局预收电话费并送手机

86.某生产企业一般纳税人，2009年2月份发生下列业务：

购入自用小轿车一辆不含税价20万元；

购入一批修理用配件不含税价5万元，用于企业车间某大型机器设备的修理；

购入原材料一批不含税价100万元用于生产产品；

企业当月销售产品取得销售收入200万元。

则2月份企业应交纳增值税（）万元。

A、17

B、16.15

C、12.75

D、34

只有修理用配件和材料的进项税额可以抵扣：

进项税额=（5+100）×

17%=17.85

销项税额为：

200×

17%=34

应缴纳增值税额=34-17.85=16.15（万元）

87.根据2009年新的增值税的规定，下列企业不能成为一般纳税人的是（）。

A、年销售额超过100万的生产企业

B、年销售额超过100万的商业企业

C、年销售额在50万以下的商业企业

D、年销售额在50万以上的生产企业

88.某烟厂2009年1月份向农民收购一批烟叶，已知烟叶的收购价款为150万元，烟厂根据规定支付了收购价款和价外补贴，并开具了从税务机关领购的收购凭证，烟叶税的税率为20％，则当期可以扣除的进项税额为（　）万元。

A、27.24

B、25.74

C、22.95

D、20

89.下列货物按照17%税率征收增值税的是（）。

A、天然气

B、农机

C、农膜

D、石油

90.2009年2月，某小规模纳税人的商店销售当月含税销售收入为20000元，已知当月购进货物15000元，取得普通发票，则该商店2月份应缴纳的增值税为（）元。

A、600

B、150

C、582.52

D、132.52

应纳增值税=20000/（1+