增值税纳税实务与会计处理.docx
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增值税纳税实务与会计处理
增值税纳税实务与会计处理
1.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
（ ）
A、对
B、错
正确答案:
A
2.集邮商品生产并销售的，应征收营业税.（）
A、对
B、错
正确答案：
B
3.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
（）
A、对
B、错
正确答案：
A
4.销售货物并且提供运输属于兼营行为.（）
A、对
B、错
正确答案：
B
5。
已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，均应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
A、对
B、错
正确答案：
B
6。
由某商场直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。
（）
A、对
B、错
正确答案：
B
7。
我国税法规定,纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不再交纳增值税；未分别核算的，有主管税务机关核定其货物的销售额。
（）
A、对
B、错
正确答案:
A
8。
属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物免税.
A、对
B、错
正确答案:
A
9。
一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额可办理退税.（）
A、对
B、错
正确答案：
B
10.自2009年1月1日起,纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税.（）
A、对
B、错
正确答案:
B
11.只要小规模企业会计核算健全,能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应纳销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人.（）
A、对
B、错
正确答案:
B
12。
纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税,依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。
放弃免税后,12个月内不得再申请免税.（）
A、对
B、错
正确答案：
B
13。
纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务，未分别核算,应从高计征增值税。
（）
A、对
B、错
正确答案：
B
14.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
（）
A、对
B、错
正确答案：
A
15。
小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备,实行免税不退税的政策。
（）
A、对
B、错
正确答案：
A
16。
纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据,其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，作进项税额转出处理。
（）
A、对
B、错
正确答案：
B
17.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
A、对
B、错
正确答案：
A
18.所有销售免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续。
A、对
B、错
正确答案：
B
解析：
年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
19.将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费应借记“管理费用"等，贷记“主营业务收入"、贷记“应交税费—-应交增值税（销项税额）”。
A、对
B、错
正确答案：
A
20。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业不能认定为一般纳税人。
A、对
B、错
正确答案：
B
21.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。
（）
A、对
B、错
正确答案：
A
22.对销售的酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。
（）
A、对
B、错
正确答案：
B
23.个体经营者一律不得认定为一般纳税人.（）
A、对
B、错
正确答案：
B
24。
在中华人民共和国境内销售货物或者提供劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
A、对
B、错
正确答案：
B
25.某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院,其进项税额不得抵扣。
（）
A、对
B、错
正确答案：
B
26。
我国税法规定,纳税人购进货物用于在建工程的，不可抵扣购进货物的进项税额（）。
A、对
B、错
正确答案：
B
27.对于统一核算的总分机构而言,只要总机构被认定为一般纳税人的,分支机构均可申请办理一般纳税人的认定手续。
（）
A、对
B、错
正确答案：
B
28.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,一律按照视同销售处理。
（）
A、对
B、错
正确答案:
B
29.纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，应按组成计税价格确定销售额。
（）
A、对
B、错
正确答案：
B
30。
在计算进口环节的应纳增值税税额时,不得抵扣发生在我国境内的各种税金.（）
A、对
B、错
正确答案:
A
31。
按2009年税法规定，企业购入的固定资产均可以抵扣进项税额.（）
A、对
B、错
正确答案：
B
32.在2010年底以前,对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策.（）
A、对
B、错
正确答案:
A
33.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，可抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
（）
A、对
B、错
正确答案：
B
34。
“未交增值税”科目期末余额，贷方反映多交的增值税，借方反映未交的增值税。
A、对
B、错
正确答案：
B
35。
商品期货应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
（）
A、对
B、错
正确答案:
A
36。
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天（）。
A、对
B、错
正确答案:
B
37。
对企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金.（）
A、对
B、错
正确答案：
B
38。
2009年某增值税一般纳税人销售当年购入的小汽车一辆，应按17％计算销项.（）
A、对
B、错
正确答案：
B
39.销售初级农产品应按照13％计算销项税额.
A、对
B、错
正确答案：
B
40.电力、热力、气体是属于增值税的征税范围.（）
A、对
B、错
正确答案:
A
41.纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并缴纳增值税.
A、对
B、错
正确答案：
B
42。
固定业户经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（）
A、对
B、错
正确答案：
A
43.一般纳税人应在“应交税费-—应交增值税”科目下的明细科目“减免税款”，记录企业按规定直接减免的，用于指定用途的或未按规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,包括出口退税。
（）
A、对
B、错
正确答案:
B
44.企业销售其他企业委托代销的货物无需视同销售.
A、对
B、错
正确答案:
B
45.委托其他纳税人代销货物,其纳税义务发生时间一律为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
（）
A、对
B、错
正确答案：
B
46。
新开业的符合一般纳税人条件的企业,均应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续.（）
A、对
B、错
正确答案:
B
47。
纳税人自用的应征消费税的摩托车，其进项税额不得从销项税额中抵扣.（）
A、对
B、错
正确答案：
A
48.对商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律冲减增值税的进项税金。
（）
A、对
B、错
正确答案:
B
49.增值税一般纳税人因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失的货物其进项税额不得抵扣.（）
A、对
B、错
正确答案:
A
50。
企业委托其他纳税人代销货物,对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现,一律征收增值税。
（）
A、对
B、错
正确答案：
A
51。
甲企业为一般纳税人，税率17％.某月1日销售给乙公司1万件玩具，每件含税价格为20元/件,出于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售，并提供（2/10,n/20）的销售折扣，乙公司于10日内付款。
则该月甲企业的销项税为（ ）.
A、2。
32万元
B、2。
91万元
C、2。
72万元
D、2。
28万元
正确答案：
A
52。
下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。
A、房屋修缮
B、销售不动产
C、加工农产品
D、建筑劳务
正确答案:
C
53.因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从（）的销项税额中扣减。
A、销售货物的当期
B、发生销售货物退回或者折让当期
C、申报缴纳增值税的当期
D、年终结算
正确答案：
B
54。
某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，5月份将电视机赠送给了一个本市儿童福利院，成本价50万元，市场销售价格70万元（不含税）.则就该笔业务该企业应计算（）万元销项税额。
A、8.5
B、9.35
C、10.2
D、11。
9
正确答案：
D
55。
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，以下处理正确的是（ ）。
A、作为价外费用处理
B、按照代销的手续费处理
C、应当冲减进项税
D、作为收入可以开具专用发票
正确答案：
C
56.2009年7月某增值税一般纳税人生产企业销售化工原材料20吨,不含税价格为每吨5万元，合同规定:
如果购买方在合同签订的10日内付款将获得价款2％的折扣；如果对方在20日内付款将获得价款1％的折扣；如果付款日期超过20日则全额付款.合同签订后，购买方在第15日付清全部货款，该企业同时给购买方开具了增值税专用发票。
则就该笔业务，该企业应计提（）万元的销项税额.
A、15.3
B、17
C、13
D、11。
7
正确答案：
B
57。
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%,退税税率为13％。
2009年4月的有关经营业务为：
购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。
上月末留抵税款6万元，本月内销货物不含税销售额200万元，收款234万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币400万元。
则该企业当期的免抵税额为（）万元。
A、16
B、24
C、28
D、52
正确答案：
C
解析:
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）=400×（17％-13%）=16
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当
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