交易性金融资产作业答案解析Word文档下载推荐.docx
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D.－10
『正确答案』B
『答案解析』出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益，故出售形成的投资收益＝（1.4－1.3）×
200＝20（万元）或（1.4－1.1）×
200＋（1.1－1.3）×
200＝20（万元）。
4.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。
（2012年）
A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益
C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益
D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
【答案】C
【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息记入“应收利息”科目，而不是计入当期损益，选项C错误。
5.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
（2007年）
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
【答案】B
【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元）。
6.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；
出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。
假定不考虑其他因素，甲公司对处置时该交易应确认的投资收益为（ ）万元。
（2011年）
A.200 B.-200
C.500 D.-500
【解析】处置交易性金融资产时应确认的投资收益＝售价3000－成本2500＝500（万元）。
7.大方公司2013年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1238万元，其中包括已宣告但尚未发放的股利38万元、手续费5万元；
截至2013年6月30日，该股票的市场价格为1100万元，大方公司于2013年7月16日将其出售，收取价款1080万元，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是（）万元。
A.20B.70C.75D.30
【答案】A
【解析】对处置当月损益的影响=1080-1100=20（万元）
处置时分录为：
借：
银行存款1080
投资收益20
贷：
交易性金融资产1100
投资收益95
公允价值变动损益95
8.M公司于2012年6月1日购入A公司股票100万股准备短期持有，M公司将其划分为交易性金融资产，实际每股支付价款8.6元（包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元），另支付手续费2万元，则该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.860
B.862
C.840
D.842
【答案】C
【解析】入账价值=100×
（8.6-0.2）=840（万元）
9.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30
【答案】B
【解析】公允价值变动收益=1050-200×
5=50（万元）。
10.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；
假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。
A.200
B.-200
C.500
D.-500
【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2500=500（万元）。
会计分录如下：
借：
银行存款3000
交易性金融资产——成本2500
——公允价值变动300
投资收益
200
公允价值变动损益300
投资收益
300
投资收益总额=200+300=500（万元）。
11.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
（2009年）
A.25 B.40 C.65 D.80
【答案】A
【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×
4%÷
2=25（万元）。
12.甲公司2012年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；
取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2012年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息8万元；
2013年4月20日，甲公司出售A债券，售价为215万元。
甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（）万元。
A.15B.11C.16D.3
【解析】甲公司出售A债券时应确认投资收益=215-（208-8）=15（万元）。
或者，应确认投资收益=（215-212）+［212-（208-8）］=15（万元）。
13.甲公司2012年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2012年12月31日，每股收盘价为9元。
2013年3月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，2013年3月20日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款950万元。
甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益为（）万元。
A.194B.190C.100D.94
【解析】取得时确认-4万元；
收到现金股利确认=100×
1=100（万元）；
出售时确认=950-（860-4）=94（万元），累计应确认的投资收益=-4+100+94=190（万元）。
14.交易性金融资产科目借方登记的内容是（）。
A.取得交易性金融资产时实际支付的价款中包含的现金股利
B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用
D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额
【解析】取得交易性金融资产时实际支付的价款中包含的现金股利莹通过“应收股利”科目核算；
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时记入“投资收益”科目；
资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。
15.2012年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司发行的股票，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。
当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。
假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。
A.90B.100C.190D.200
【答案】D
【解析】甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益=2200-（2100-100）=200（万元）。
注意交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。
16.2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司
已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。
2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。
假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为（）万元。
A．14B．15C．19D．20
【解析】甲公司该项交易性金融资产2011年的会计处理为：
购入时：
交易性金融资产—成本195
投资收益1
应收股利5
贷：
其他货币资金——存出投资款201
期末公允价值变动时：
交易性金融资产—公允价值变动15
公允价值变动损益15
因此，该项交易性金融资产对甲公司2011年营业利润的影响金额为14万元（公允价值变动损益15万元-投资收益1万元）。
17.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；
前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。
A.200B.-200C.500D.-500
【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2500=500（万元）
其他货币资金——存出投资款3000
交易性金融资产——公允价值变动300
投资收益200
投资收益300
投资收益总额=200+300=500（万元），（将涉及到的投资收益简单加总即可）。
18.2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年末支付一次利息。
甲公司将该债券作为交易性金融资产核算。
假定不考虑其他因素，2012年1月1日，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.2062.14B.2068.98C.2078.98D.2083.43
【解析】
2012年1月1日，该交易性金融资产的入账价值=2078.98万元。
交易性金融资产——成本2078.98
投资收益10
其他货币资金——存出投资款2088.98
19.甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
甲公司2012年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.25B.40C.65D.80
【解析】2012年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2000×
4%×
1/2-15=25（万元）。
相关的账务处理：
交易性金融资产——成本2060
应收利息40
投资收益15
其他货币资金——存出投资款2115
收到价款中包含的应收未收利息：
其他货币资金——存出投资款40
确认半年的利息：
应收利息40（2000×
1/2）
投资收益40
20.下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（）。
A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益
C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益
【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息科目，不计入当期损益，选项C错误。
2、多选题
1.关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）
A.取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额
B.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目
C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
D.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额直接的差额计入资本公积
三、判断题
1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。
（）
【答案】×
【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。
2.出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。
【答案】×
【解析】还应将前期累计的公允价值变动损益转入投资收益。
4、不定项选择题
1.甲公司2012年有关交易性金融资产的业务如下：
（1）4月1日，甲公司以银行存款购入A公司股票，市场价值为1500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。
（2）4月15日，甲公司收到该现金股利50万元。
（3）4月30日，该股票的市价为1520万元。
甲公司每月进行一次公允价值变动的调整。
（4）5月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元
要求：
根据上述资料回答下列问题。
（1）4月1日取得A公司股票时，该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A.1500
B.1510
C.1550
D.1560
『答案解析』交易性金融资产在取得时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额；
实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应单独确认为“应收股利”；
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。
（2）4月15日，收到现金股利，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（ ）。
A.银行存款
B.投资收益
C.应收股利
D.应付股利
『正确答案』AC
『答案解析』4月15日，收到现金股利时，应借记银行存款，贷记应收股利。
（3）4月30日，应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。
A.20
B.-20
C.-30
D.-40
『答案解析』4月30日交易性金融资产账面余额为1500万元，公允价值为1520万元，故应确认20万元的公允价值变动收益。
（4）5月15日，处置A股票应确认的投资收益为（ ）万元。
B.60
C.80
D.100
『正确答案』D
『答案解析』应确认的投资收益=（1600-1520）+20=100万元。
五、计算分析题
2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）借：
其他货币资金——存出投资款 1000
贷：
银行存款 1000
（2）借：
交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
其他货币资金——存出投资款 802
（3）借：
公允价值变动损益30（800-100×
7.7）
交易性金融资产——公允价值变动 30
（4）借：
交易性金融资产——公允价值变动 40
（8.1×
100-7.7×
100）
公允价值变动损益 40
（5）借：
银行存款 825
——公允价值变动 10
投资收益 15
借：
公允价值变动损益 10
投资收益 10
（学习的目的是增长知识，提高能力，相信一分耕耘一分收获，努力就一定可以获得应有的回报）
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