上市公司虚假会计报表审计技术(刘姝威).ppt

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上市公司虚假会计报表上市公司虚假会计报表识别技术识别技术刘姝威刘姝威审计报告类型审计报告类型1、无保留意见审计报告（无解释）、无保留意见审计报告（无解释）2、无保留意见审计报告（有解释）、无保留意见审计报告（有解释）3、保留意见审计报告、保留意见审计报告4、拒绝发表意见审计报告、拒绝发表意见审计报告5、否定意见审计报告、否定意见审计报告会计报表附注会计报表附注上市公司财务报告的上市公司财务报告的审计报告类型审计报告类型会计报表附注的详细程度会计报表附注的详细程度会计报表分析的三种基本方法会计报表分析的三种基本方法静态分析静态分析趋势分析趋势分析同业比较同业比较。

静态分析静态分析对一家上市公司一定时期或时点的对一家上市公司一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。

财务数据和财务指标进行分析。

重要提示重要提示本公司董事会及其董事保证本报告所载资料不存在任何本公司董事会及其董事保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性、完整性承担个别及连带责任。

准确性、完整性承担个别及连带责任。

（董事保田、黎洪福因已被公安机关拘捕，未出席董事会董事保田、黎洪福因已被公安机关拘捕，未出席董事会）（年报第（年报第3页）页）一、公司基本情况简介一、公司基本情况简介公司董事会秘书：

王意玲（因公司董事会秘书：

王意玲（因王意玲被拘捕王意玲被拘捕，现公司指定联络人王波）现公司指定联络人王波）（年报第（年报第4页）页）湖北江湖生态农业股份有限公司湖北江湖生态农业股份有限公司2001年年度报告年年度报告一、本年度主要会计数据和财务指标情况：

一、本年度主要会计数据和财务指标情况：

项目项目金额（单位：

元）金额（单位：

元）1、利润总额、利润总额-192,705,691.902、净利润、净利润-80,349,607.103、扣除非经常性损益后的净利润、扣除非经常性损益后的净利润-80,349,607.104、主营业务利润、主营业务利润-30,603,313.295、其他业务利润、其他业务利润-1,783,754.396、营业利润、营业利润-185,696,605.007、投资收益、投资收益-111,138.018、补贴收入、补贴收入9、营业外收支净额、营业外收支净额-6,897,948.8910、经营活动产生的现金流量净额、经营活动产生的现金流量净额-146,555,107.8811、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加额52,255,135.70二、会计数据和业务数据摘要二、会计数据和业务数据摘要（年报第（年报第5页）页）因会计差错，公司对2000年、1999年的财务报表进行了追溯调整，纠正了以前年度财务报告中的虚假成份纠正了以前年度财务报告中的虚假成份，调整后的数据真实反映了公司财务状况。

趋势分析趋势分析对一家上市公司不同时期或时点的对一家上市公司不同时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。

财务数据和财务指标进行分析。

流通股前5名合计：

1,478,344流通股前5名占流通股：

0.74%流通股占股份总数：

45%说明：

公司前10名股东之间不存在关联关系。

（2）持股35.7%的第一大股东洪湖蓝田经济技术开发有限公司，报告期内于2001年3月办理质押登记2050万股万股，为中国蓝田总公司向光大银行贷款提供担保；2001年11月办理质押登记7480万股万股，为本公司向民生银行贷款提供担保；于1998年7月办理质押登记5000万股万股，为中国蓝田总公司向工商银行北京朝阳支行贷款提供担保。

报告期后，于2002年2月，因民生银行起诉本公司借款，洪湖蓝田经济技术开发有限公司作为担保方被冻结法人股13953320股股。

（全部质押给银行）（民生银行质押股份占股份总数的20%）（瞿兆玉间接占蓝田股份股份总数：

28%）四、董事、监事、高级管理人员和员工情况（年报第年报第8页页）保田原名瞿保田，后应本人向公安机关户籍管理部门保田原名瞿保田，后应本人向公安机关户籍管理部门申请更名为保田。

申请更名为保田。

七、董事会报告（年报第年报第12页页）（四）由于连续三年亏损，背负巨额债务背负巨额债务，公司临破产边缘临破产边缘。

公司正在积极努力争取资产、债务的重组，如果重组不能成功，公司将面临退市风险面临退市风险。

（五）报告期后，由于公司提供虚假财务信息，公安机关对公司进行立案侦查，公司截止报告期末所有的财务会计资料都已被公安部门查封，获取必要的审计资料十分艰难，公司1999年以前财务资料更是无法获得，另外由于公司熟悉财务的总会计师、财务处长被拘捕总会计师、财务处长被拘捕，其他熟悉情况的工作人员已大部分离去。

九、重要事项（年报第年报第19页页）（三）重大合同及其履行情况1、2001年年6月月29日与中国民生很行签订日与中国民生很行签订1亿元贷款协议。

亿元贷款协议。

2、2001年年11月月29日与中国民生银行签订日与中国民生银行签订2亿元贷款协议。

亿元贷款协议。

（七）其他重大事件因公司接受司法调查，公司生产经营受到较大影响，基建项目已全部停工，蛋品加工、特养、酒店、旅游、畜禽、水产品加工、饲料生产等部分停工停产。

鉴于上述异常情况，根据上海证券交易所股票上市规则第九章特别处理的规定，公司董事会申请上海证券交易所对公司股票自2002年3月19日起实行特别处理。

特别处理后，公司股票简称由“生态农业生态农业”变为“ST生态生态”，其代码不变，公司股票日涨跌幅由10%变为5%。

公司股票于2002年3月18日停牌一天。

（五）聘任、解聘会计师事务所情况：

公司原聘华伦会计师事务所华伦会计师事务所因被取消审计资格，经2002年第一次董事会议决议，拟聘请湖北中正会计师事务所湖北中正会计师事务所为公司的审计机构，因湖北中正会计师事务所现正协助公安机关审计我公司财务资料，公司董事会于2002年3月14日召开会议决议，改聘武汉众环会计师事务所武汉众环会计师事务所为公司的财务审计机构，聘期一年。

十、财务报告

（一）公司的基本情况（年报第年报第22页页）湖北江湖生态农业股份有限公司（原名称湖北蓝田股份有限公司；以下简称“本公司”或“公司”）是由沈阳市新北制药厂、沈阳市新北副食品商场、沈阳莲花大酒店发起，于1992年10月经沈阳市经济体制改革委员会沈体改发“（1992）65号”文批准设立的股份有限公司。

经中国证券监督管理委员会“证监发审（1996）56号”文批准，公司于1996年5月向社会公众公开发行3,000万A股，发行后注册资本为9,696万元。

蓝田股份蓝田股份（600709）（600709）招股说明书招股说明书（公布日期（公布日期:

1996/05/30:

1996/05/30）（人民币普通股）30,000,000股单位:

人民币元面值发行价发行费用筹集资金每股1.008.380.338.05合计30,000,000251,400,0009,846,000241,554,000241,554,000本次股票的发行日期为1996年5月27日1997年6月公司股东大会通过并经中国证券监督管理委员会“证监上字（1997）95号”文批准实施配股方案：

以配股前总股本为基数按10：

1.5为比例，向全体股东配售新股，每股价格9.45元。

配股后，公司注册资本变更为22,302万元。

（配股29,089,514，募集资金274,895,907.30元）（从股市募集资金合计516,449,907.30元）

（2）应收款项（含应收账款和其他应收款）（年报第年报第31页页）D.金额较大的其他应收款详细情况：

根据广东省广州市中级人民法院（2001）穗中法经初字第638、639、640号民事判决书的判决，公司应于判决生效之日起10日内的清偿中信实业银行广州分行清偿中信实业银行广州分行逾期借款逾期借款35,000,000.00元本金及利息，元本金及利息，并承担相应费用，而上述借款资金实际从未进入公司账户，并承担相应费用，而上述借款资金实际从未进入公司账户，也未在公司账务中进行反映，资金去向不明。

也未在公司账务中进行反映，资金去向不明。

B.一年内到期的应付债券种类期限发行日期面值总额应计利息总额期末余额企业债券3年1999.9.560,000,000.005,266,800.0065,266,800.00合计合计60,000,000.005,266,800.0065,266,800.00同业比较同业比较为了进行同业比较分析，我们首先要确定上市公司所处行业，为了进行同业比较分析，我们首先要确定上市公司所处行业，选择或区分上市公司的同业企业和相关行业企业。

选择或区分上市公司的同业企业和相关行业企业。

在确定了上市公司的行业分类、同业企业比较对象、在确定了上市公司的行业分类、同业企业比较对象、相关行业及相关行业企业比较对象后，根据上市公司及其相关行业及相关行业企业比较对象后，根据上市公司及其同业比较对象企业的会计报表，计算其财务数据和财务指标同业比较对象企业的会计报表，计算其财务数据和财务指标的同业平均值、同业最高值和同业最低值。

的同业平均值、同业最高值和同业最低值。

将上市公司的财务指标或财务数据与其同业平均值、将上市公司的财务指标或财务数据与其同业平均值、同业最高值和同业最低值相比较，找出明显偏离同业平均同业最高值和同业最低值相比较，找出明显偏离同业平均水平的财务指标或财务数据。

水平的财务指标或财务数据。

对上市公司明显偏离同业平均水平的财务指标或财务数据对上市公司明显偏离同业平均水平的财务指标或财务数据做进一步的同业比较分析，直到找出影响财务指标或财务数据做进一步的同业比较分析，直到找出影响财务指标或财务数据严重偏离同业平均水平的根源，从而找出判断会计报表严重偏离同业平均水平的根源，从而找出判断会计报表反映其反映其财务状况及经营成果和现金流量情况财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的调查分析重点。

真实程度的调查分析重点。

思考题思考题1、借款企业财务分析的基本方法、借款企业财务分析的基本方法（静态分析、趋势分析、同业比较）（静态分析、趋势分析、同业比较）2、请分析一家借款企业的基本面、请分析一家借款企业的基本面（行业分析、企业经营策略、企业管理能力、企业竞争优势分析）（行业分析、企业经营策略、企业管理能力、企业竞争优势分析）3、简述现场调查程序、简述现场调查程序（调查对象、现场调查提纲、现场调查询问提纲）（调查对象、现场调查提纲、现场调查询问提纲）