中级会计实务每日一练含答案12104Word格式.docx

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有关资料如下：

（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。

对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是（）。

A．维修保养发生的费用应当计入当期管理费用

B．维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益

C．维修保养发生的费用允许当期税前扣除

D．维修保养期间应当计提折旧

5、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；

按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发。

费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；

A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。

A．将2008年度管理用固定资产增加的折旧180万元计入当年度损益

B．生产用无形资产于变更日的计税基础为1000万元

C．将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记人“制造费用”科目

D．变更日对出租办公楼调增其账面价值500万元，并计入2008年度损益500万元

E．变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元

6、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。

A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量

B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量

C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量

D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

8、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：

（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；

销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。

生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；

不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。

新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。

（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。

该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。

该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；

经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。

如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。

（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。

该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。

4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。

（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。

假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。

（5）公司的所得税税率为40%。

计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额。

9、下列各项中，不应列入企业期间费用的是（）。

A．向受托方支付的代销商品手续费

B．给予购货方的销售折让

C．为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费

D．赊购商品时取得的现金折扣

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

12、下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目

B．采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目

C．采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目

D．采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量

13、某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。

A．2008年1月1日至2008年2月10日

B．2008年2月10日至2008年4月20日

C．2008年1月1日至2008年4月20口

D．2008年1月1日至2008年4月25日

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

15、运营费用比率是指投资性物业中运营费用支出占（）的比率。

该比率越高，则预示着投资项目所获得的净经营收入越低。

A．毛租金收入

B．净租金收入

C．经营收入

D．税后现金流

16、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：

1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；

17、固定资产损失价值应该按照（）来计算。

A．损坏的固定资产，以修复费用计算

B．衡量经济损失的评价指标是否合理

C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算

D．报废的固定资产以前人经济损失率计算

E．固定资产的数额

18、某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。

为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。

围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。

19、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；

适用企业所得税税率为25%；

按净利润的10%提取盈余公积。

20×

7年度实现利润总额2000万元，20×

7年度的财务报告于20×

8年1月10日编制完成，批准报出日为20×

8年4月20日。

7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×

8年3月25日结束。

长城公司20×

8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×

7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价的5‰支付手续费。

至20×

7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；

至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×

7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×

7年10月1日开工，至20×

8年3月31日完工交货。

7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。

7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

（4）3月8日，董事会决定自20×

8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系20×

7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；

预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；

年租金为360万元，按月收取；

8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

长城公司对20×

8年1月1日至4月20日发生的下列事项中，需要追溯调整的有（）。

A．事项

（1）、

（2）、（3）

B．事项

（2）、（3）、（4）

C．事项

（2）、（4）

D．事项

（2）、（3）

20、20×

6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。

转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．220

B．50

C．6720

D．80

21、东方公司为从事房地产经营开发的企业，于2008年1月1日自建完成一幢办公楼对外出租，并采用公允价值模式计量。

该办公楼的造价为2100万元（开发成本计入“开发成本”科目），租期3年，每年12月31日收取租金150万元。

2008年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2200万元。

2009年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2150万元。

2010年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2000万元。

2011年1月5目将该幢办公楼对外出售，收到2100万元存入银行。

编制东方公司上述经济业务的会计分录。

（假定按年确认公允价值变动损益和租金收入，答案金额单位以万元表示）

22、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有（）。

A．董事会提出盈余公积分配方案

B．对某一企业进行巨额投资

C．日后期间发生上年售出的商品退回

D．自然灾害导致资产损失

E．董事会提出股利分配方案

23、科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年2月20日批准报出。

公司发生的下列事项中，必须在其2004年度会计报表附注中披露的有（）。

A．2004年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元

B．2005年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C．2005年1月30日，发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程

D．2005年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份

E．2005年1月10日，从乙公司收到科海公司2003年11月份销售的一批商品的退货

24、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元

B．因报告年度走私而被罚款200万元

C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元

D．以存货归还报告年度形成的负债200万元

25、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。

A．无法偿还的应付账款

B．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润

C．收到国家拨入专门用于技术改造的拨款

D．采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值

E．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值

26、甲公司为建造一生产车间，于2006年11月1日向银行借人三年期借款1000万元，年利率为6%。

2007年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2007年4月1日又发生支出400万元。

2007年7月1日发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为l000万元，同时，支付发行费用8万元（达到重要性要求）。

同日又发生支出600万元。

2007年10月1日发生支出为400万元。

该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。

假定甲公司利息资本化金额按年计算，闲置资金存入银行，月利率为0.5%。

甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为（）万元。

A．105

B．113

C．84

D．95

27、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；

7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

8年3月8日根据董事会决定，针对20×

8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。

A．减少“累计折旧”科目余额175.45万元

B．增加“投资性房地产―成本”科目余额4800万元

C．增加“投资性房地产”科目余额5000万元

D．增加“盈余公积”科目余额98.05万元

28、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：

计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；

29、甲公司为建造固定资产于2008年1月1日专门发行2年期公司债券，实际收到款项2072.59万元，债券面值2000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率5%，半年实际利率4%。

此外2008年7月1日取得一般借款为600万元，3年期，半年利率为3.5%。

甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额，并计算应予以资本化金额。

该固定资产的建造于2008年1月1日正式开工兴建。

有关支出如下：

（1）2008年1月1日，支付工程进度款2072.59万元；

（2）2008年4月1日，因工程进行质量检查