《企业财务通则》解读.ppt

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企业财务通则解读企业财务通则解读2007年6月01091201307111933内容提要内容提要o前言前言o具体内容介绍具体内容介绍o新旧通则比较新旧通则比较01092201307111933前言前言o一、企业财务管理概述一、企业财务管理概述o二、二、1992年企业财务制度改革的历史回顾年企业财务制度改革的历史回顾o三、修订三、修订企业财务通则企业财务通则的背景的背景o四、修订四、修订企业财务通则企业财务通则的基本思路、目标的基本思路、目标和若干关系和若干关系o五、新五、新企业财务通则企业财务通则的框架和实施要求的框架和实施要求01093201307111933一、企业财务管理概述

（一）一、企业财务管理概述

（一）o1、企业财务及实质o2、企业财务管理及其原则o3、企业财务管理要素01094201307111933一、企业财务管理概述

（二）一、企业财务管理概述

（二）o1、企业在生产经营过程中客观存在的财务活动及企业在生产经营过程中客观存在的财务活动及其体现的经济利益关系。

其体现的经济利益关系。

o2、企业财务管理是按照国家法律法规和政策以及、企业财务管理是按照国家法律法规和政策以及企业经营要求，遵循资本营运规律，对企业财务活企业经营要求，遵循资本营运规律，对企业财务活动进行动进行组织、预测、决策、计划、控制、分析和监组织、预测、决策、计划、控制、分析和监督督等一系列管理工作的总称。

其基本特征是等一系列管理工作的总称。

其基本特征是价值管价值管理理，管理的客体是企业的财务活动，管理的核心是，管理的客体是企业的财务活动，管理的核心是企业财务活动所体现的各种财务关系。

换句话说，企业财务活动所体现的各种财务关系。

换句话说，企业财务管理是利用价值形式对企业财务活动及其企业财务管理是利用价值形式对企业财务活动及其体现的财务关系进行的综合性管理工作。

一般来说，体现的财务关系进行的综合性管理工作。

一般来说，管理的原则包括七项：

管理的原则包括七项：

01095201307111933一、企业财务管理概述（三）一、企业财务管理概述（三）o

（1）资本结构优化原则）资本结构优化原则o

（2）资源有效配置原则）资源有效配置原则o（3）现金收支平衡原则）现金收支平衡原则o（4）成本效益最优原则）成本效益最优原则o（5）收益风险均衡原则）收益风险均衡原则o（6）分级授权管理原则）分级授权管理原则o（7）利益关系协调原则）利益关系协调原则01096201307111933一、企业财务管理概述（四）一、企业财务管理概述（四）o3、企业财务管理要素，主要包括：

企业财务管理要素，主要包括：

o1）资金筹集）资金筹集o2）资产营运）资产营运o3）成本控制）成本控制o4）收益分配）收益分配o5）信息管理）信息管理o6）财务监督。

）财务监督。

需要说明的是，重组清算是市场经济条件下，需要说明的是，重组清算是市场经济条件下，企业管理的重要内容之一，虽然可以归入资产企业管理的重要内容之一，虽然可以归入资产营运范畴，但其往往是在非持续经营状态下发营运范畴，但其往往是在非持续经营状态下发生的，因此应当将其作为特殊财务事项加以规生的，因此应当将其作为特殊财务事项加以规范。

范。

01097201307111933二、企业财务制度改革的历史回顾二、企业财务制度改革的历史回顾o1992年企业财务制度改革的主要内容及成就：

o1、改变企业财务制度散乱状况，统一了行业财务制度o2、改革资金管理模式建立了资本金制度o3、改革固定资产管理制度，促进企业技术进步o4、实行制造成本法，改革了成本费用管理制度o5、改革财务会计报告制度，建立新的企业财务评价指标01098201307111933三、修订三、修订企业财务通则企业财务通则的背景

（一）的背景

（一）

（一）原有企业财务制度面临的问题。

现行企业财务通则是在1992年颁发的，当时我国处于建立社会主义市场经济体制的初期，因而仍然带有“财务决定税收，财务决定会计”的烙印。

执行10多年以后，国家经济管理体制和政府职能进行了重大改革调整，企业内外部环境已经发生巨大的变化，客观上要求彻底修订企业财务通则。

o目前，社会管理职能同出资人管理职能相分离，企业出资人制度已基本建立。

贯彻党的十六大决定精神，国家已经基本建立新的国有资产管理体系。

原来由财政部统一行使的企业国有资产管理职能和企业财务管理职能，需要相应作出调整，同时按照依法行政的要求，将财政部门的管理职责转化为财务规章。

01099201307111933o公司制已成为我国现代企业制度的主要组织形式，新的企业治理结构已基本确立。

经过20多年的改革，现代企业制度已经成为我国企业主要的组织形式，它所确立的企业治理结构，严格划分了股东会、董事会及经营者的财务管理职责和权限。

因此，企业财务制度必须按照新的企业治理结构，从财务管理的主体、范围、方式、内容等方面作出相应调整。

财政政策实施范围扩大，财政管理的企业类型复杂化。

我国加入WTO后，实施财政政策需要遵循公开、公平、透明的原则，不再按照企业性质区别对待，非国有企业和国有企业、外资企业与内资企业需要实行相同的财政待遇。

这也是市场经济发展的基本要求。

因此，企业财务制度必须与加入世界贸易组织后财政政策的调整变化相适应，并满足有效实施财政政策的要求。

企业会计、税务职能日趋健全，政府对企业财务管理需要制度创新。

实行“两则”“两制”以来，企业会计、税务职能从传统的财务职能中逐步分离出来，并不断得以完善，对原有的企业财务制度体系带来较大的影响。

因此，企业财务制度体系必须以新的观念、新的方法、新的内容进行改革创新。

010910201307111933三、修订三、修订企业财务通则企业财务通则的背景

（二）的背景

（二）o

（二）改革企业财务制度的五种观点改革企业财务制度的五种观点o“取代论取代论”：

以会计制度取代财务制度：

以会计制度取代财务制度n理性分析：

两者内涵、作用、定位均不同理性分析：

两者内涵、作用、定位均不同o“市场论市场论”：

由市场决定企业财务行为：

由市场决定企业财务行为n理性分析：

市场并非万能理性分析：

市场并非万能o“接轨论接轨论”：

照搬国外舍弃统一财务制度：

照搬国外舍弃统一财务制度n理性分析：

国情不同理性分析：

国情不同o“自身论自身论”：

财务管理属企业内部事务：

财务管理属企业内部事务n理性分析：

企业内部行为的外部效应理性分析：

企业内部行为的外部效应o“国资论国资论”：

由国资机构制定财务制度：

由国资机构制定财务制度n理性分析：

既不合法，也不合理理性分析：

既不合法，也不合理010911201307111933四、修订的基本思路、目标和若干关系o

（一）基本思路基本思路1、转换财务管理观念、转换财务管理观念2、还原财务管理本质、还原财务管理本质3、顺应产权制度改革、顺应产权制度改革4、拓宽财务管理领域、拓宽财务管理领域

（二）改革的目标

（二）改革的目标1、建立开放的制度体系、建立开放的制度体系2、建立权责分明的管理规范、建立权责分明的管理规范3、建立健全企业财务运行机制、建立健全企业财务运行机制010912201307111933开放性的企业财务制度体系开放性的企业财务制度体系以通则为主体，以企业财务行为规范、财政资金监管办法为配以通则为主体，以企业财务行为规范、财政资金监管办法为配套，以企业集团内部财务办法为补充的财务制度体系套，以企业集团内部财务办法为补充的财务制度体系第一第一层次层次企业财务通则企业财务通则：

财政管理边界，投资者与经营者的游：

财政管理边界，投资者与经营者的游戏规则，财务制度的内涵和范围戏规则，财务制度的内涵和范围第二层次第二层次具体财务规范具体财务规范：

具体财务行为与财政资金相关的操作：

具体财务行为与财政资金相关的操作性规定性规定第三层次第三层次企业财务管理指导意见企业财务管理指导意见：

服务性公共产品，引导企业：

服务性公共产品，引导企业形成共同的财务理念形成共同的财务理念010913201307111933o权责分明的企业财务管理规范权责分明的企业财务管理规范o企业财务管理体制三层次：

财政部门宏观财企业财务管理体制三层次：

财政部门宏观财务、投资者财务、经营者财务。

务、投资者财务、经营者财务。

o以六大管理要素为对象，着重从体制、机制、以六大管理要素为对象，着重从体制、机制、制度上解决企业财务管理问题，改变过去制度上解决企业财务管理问题，改变过去“重会计，轻财务，重核算，轻管理重会计，轻财务，重核算，轻管理”的倾向的倾向010914201307111933有效的企业财务运行机制有效的企业财务运行机制决策机制决策机制：

主体、程序、责任：

主体、程序、责任o控制机制控制机制：

预算管理、财务风险管理、：

预算管理、财务风险管理、财务预警制度财务预警制度o激励机制激励机制：

工资与奖金、利润分配：

工资与奖金、利润分配o监督机制监督机制：

内部监督、外部监督、：

内部监督、外部监督、民事与法律责任民事与法律责任010915201307111933o（三）处理好企业财务制度的若干关系o1、与会计制度的关系。

企业财务制度与企业会计制度之间有不同的分工，也有明显的区别。

财务制度从国有资本投资者角度出发，兼顾维护公共利益，保障社会稳定，治理经济秩序，为企业及相关利益主体提供财务行为规范，会计制度是对会计要素的确认计量记录报告为企业投资者经营者内部部职工以及外部的债权人，政府管理部门提供决策依据。

无论从理论上分析，还是从实践看，财务管理与会计都是两回事。

财务管理重在对财务行为的前期决策和过程约束，会计核算重在对财务行为的过程核算和结果反映。

o2、与税收制度的关系。

并行的o3、与国有资产管理制度的关系。

不可互相代替的制度体系o4、与市场主体法律的关系。

010916201307111933五、五、企业财务通则企业财务通则的框架的框架结构和实施结构和实施要求（十章，要求（十章，78条）条）第第三三章章资资金金筹筹集集第第四四章章资资产产营营运运第第五五章章成成本本控控制制第第六六章章收收益益分分配配第第七七章章重重组组清清算算第第八八章章信信息息管管理理第第九九章章财财务务监监督督第十章第十章附则附则第一章第一章总则总则第二章第二章企业财务管理体制企业财务管理体制010917201307111933o新通则与2007年1月1日起实施。

实施时，应注意以下五个方面的问题：

o1、加强学习与培训o2、做好新旧财务制度的平稳过渡o3、改革企业内部财务分配制度o4、注意落实投资者、经营者的管理权限与责任o5、贯彻企业集团发展方针，由集团公司组织实施修订的通则。

010918201307111933第一章第一章总则与附则总则与附则o第一章共第一章共77条主要明确条主要明确企业财务通则企业财务通则的宗的宗旨及其法律依据、适用范围、规定了企业财务旨及其法律依据、适用范围、规定了企业财务管理的基本要求与基本内容、财政职责管理的基本要求与基本内容、财政职责、企、企业财务管理的主体、企业依法纳税义务、企业业财务管理的主体、企业依法纳税义务、企业财务关系。

第十一章附则共财务关系。

第十一章附则共22条明确了实行企条明确了实行企业化管理的事业单位的考虑及实施的时间业化管理的事业单位的考虑及实施的时间010919201307111933一、一、企业财务通则企业财务通则的宗旨的宗旨o加强企业财务管理加强企业财务管理o规范企业财务行为规范企业财务行为o保护保护企业及其相关方的合法权益企业及其相关方的合法权益o推进现代企业制度建设推进现代企业制度建设010920201307111933企业财务通则企业财务通则的法律依据的法律依据o立法法立法法o公司法公司法o全民所有制工业企业法全民所有制工业企业法o外资企业法实施条例外资企业法实施条例o乡镇企业法乡镇企业法,城镇集体所有制企业法城镇集体所有制企业法010921201307111933二、二、企业财务通则企业财务通则的适用范围的适用范围o境内依法设立的法人企业境内依法设立的法人企业n国有及国有控股企业