三鹿集团内部控制.pptx

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从从“三鹿三鹿”案例，案例，看内部控制看内部控制三鹿的前身是三鹿的前身是1956年成立的幸福乳业合年成立的幸福乳业合作社，当时只有作社，当时只有32头奶牛和头奶牛和170只奶羊，经只奶羊，经过了过了50年艰苦创业年艰苦创业“三鹿三鹿”品牌蕴含深刻的寓意：

逐鹿中原品牌蕴含深刻的寓意：

逐鹿中原为一鹿，占领全国为二鹿，走向国际为三为一鹿，占领全国为二鹿，走向国际为三鹿。

三鹿集团经过五十年的滚动发展，三鹿。

三鹿集团经过五十年的滚动发展，三鹿发展成集奶牛饲养、乳品加工、科研开鹿发展成集奶牛饲养、乳品加工、科研开发于一体的大型企业集团发于一体的大型企业集团,成为国内乳品行成为国内乳品行业第一阵营企业。

业第一阵营企业。

三鹿集团三鹿集团1.1.连续连续6年入选中国企业年入选中国企业500强，三强，三鹿奶粉产销量连鹿奶粉产销量连续续15年实现全国第一年实现全国第一2.2006年位居国际知名杂志年位居国际知名杂志福布斯福布斯评选的评选的“中中国顶尖企业百强国顶尖企业百强”乳品行业乳品行业第一位，三第一位，三鹿品牌价鹿品牌价值达值达149.07亿元亿元3.3.三鹿成为国内唯一登上国家最高科技领奖台的乳三鹿成为国内唯一登上国家最高科技领奖台的乳品企业品企业4.4.婴幼儿配方奶粉的研究和生产达到国际先进水平。

婴幼儿配方奶粉的研究和生产达到国际先进水平。

三鹿集团三鹿集团回顾回顾“毒奶粉毒奶粉”事件事件从五要素分析：

从五要素分析：

内部环境内部环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通内部监督内部监督内部内部环境境权责分配及制衡机制权责分配及制衡机制企业内部环境是指企业内企业内部环境是指企业内部的物质、文化环境的总和，包括部的物质、文化环境的总和，包括企业资源、企业能力、企业文化等企业资源、企业能力、企业文化等因素。

因素。

企业文化企业文化内部内部环境境三鹿集团的董事长田文华同时也兼三鹿集团的董事长田文华同时也兼任总经理，制衡关系被彻底打破，制衡机任总经理，制衡关系被彻底打破，制衡机制完全失效。

同时，三鹿集团的大股东三制完全失效。

同时，三鹿集团的大股东三鹿乳业内部推行员工控股，造成股权分散。

鹿乳业内部推行员工控股，造成股权分散。

整个公司形成了一种整个公司形成了一种“内部人控制内部人控制”现象，现象，这种不当的权责分配和制衡机制导致了管这种不当的权责分配和制衡机制导致了管理层道德缺失。

理层道德缺失。

1.权责分配和制衡机制分析：

权责分配和制衡机制分析：

内部内部环境境2.从企业文化来分析：

从企业文化来分析：

像三鹿集团这些乳制品像三鹿集团这些乳制品行业，其社会责任就是给全社行业，其社会责任就是给全社会提供优质的乳制品，对消费会提供优质的乳制品，对消费者做到诚实守信。

但是三聚氰者做到诚实守信。

但是三聚氰胺事件，对婴幼儿的身心健康胺事件，对婴幼儿的身心健康造成了非常严重的伤害，对中造成了非常严重的伤害，对中国的乳制品产业也带来了恶劣国的乳制品产业也带来了恶劣影响。

这种缺乏社会责任感的影响。

这种缺乏社会责任感的企业文化最终将三鹿集团送上企业文化最终将三鹿集团送上了断头台。

了断头台。

风险评估估风险事件发生之前或之后（但还未结束），风险事件发生之前或之后（但还未结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。

影响和损失的可能性进行量化评估的工作。

采采购模式模式加工加工过程程储藏和藏和销售售环节风险评估估2.加工加工环节：

为保保证每百克牛奶蛋白每百克牛奶蛋白质含量不低于含量不低于2.8克，三鹿没有重克，三鹿没有重视奶粉奶粉质量安全，在原奶中加水和蛋白粉，使得奶粉中含量安全，在原奶中加水和蛋白粉，使得奶粉中含有有害物有有害物质1.采采购环节：

三鹿奶源基地遍布各地，非常松散，三鹿奶源基地遍布各地，非常松散，对于奶于奶农的行的行为难以以监控，三鹿采控，三鹿采购模式是奶模式是奶农-奶站奶站-乳企，乳企，经过多个多个环节对奶源缺乏必要的控制和奶源缺乏必要的控制和监管。

管。

3.储藏和藏和销售售环节：

三鹿集三鹿集团未在未在销售之前售之前对奶成品奶成品进行核行核查和和产成品成品检测，导致致销售之后售之后难以控制。

三鹿集以控制。

三鹿集团应加加强风险监管措施，管措施，管内控，管法人，提高透明度。

管内控，管法人，提高透明度。

控制活动包括与授权、业绩控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

离等相关的活动。

控制活控制活动三鹿从劣质奶源采购原料，说明企业采购三鹿从劣质奶源采购原料，说明企业采购部门（甚至管理层）从供应链根源就存在质部门（甚至管理层）从供应链根源就存在质量问题，漠视控制在产品安全质量环节的作量问题，漠视控制在产品安全质量环节的作用。

用。

三鹿奶粉以低价格应付大规模的奶业市场，三鹿奶粉以低价格应付大规模的奶业市场，之后并成为奶粉行业知名品牌（有降低成本之后并成为奶粉行业知名品牌（有降低成本抢占农村市场之嫌），甚至在事件刚刚爆发抢占农村市场之嫌），甚至在事件刚刚爆发之初仍未自行检讨找出自身产品质量安全问之初仍未自行检讨找出自身产品质量安全问题以及内部管理制度的缺失，反而加大成本题以及内部管理制度的缺失，反而加大成本采取零负面战略。

采取零负面战略。

信信息息处理理授授权信息与沟通信息与沟通企业在其经营过程中，按企业在其经营过程中，按某种形式辨识、取得确切的信息，进某种形式辨识、取得确切的信息，进行沟通，使员工能够履行责任。

主要行沟通，使员工能够履行责任。

主要包括：

信息系统、沟通。

包括：

信息系统、沟通。

三鹿集三鹿集团在信息在信息沟通方面采取的沟通方面采取的是是零零负面信息面信息战略。

略。

公众公众政府政府媒体媒体企企业内部内部零零负面面信信息息战略略信息与沟通信息与沟通三鹿集三鹿集团采取采取对消消费者投者投诉不理睬和不理睬和对外宣称奶外宣称奶粉无毒的粉无毒的处理方法，甚至安理方法，甚至安抚消消费者，者，1至至2年内不年内不让他开口，他开口，导致更多有毒奶粉流向消致更多有毒奶粉流向消费者，从而更者，从而更多消多消费者受到侵害，最者受到侵害，最终负面信息反而有增无减。

面信息反而有增无减。

三鹿集三鹿集团推卸推卸责任，拿出自任，拿出自检报告，企告，企图证明奶粉明奶粉实在流入生在流入生产线之前就出之前就出现问题，并不是企，并不是企业自身自身的的问题。

结果政府加大果政府加大对其的其的检查力度，最力度，最终真相真相大白。

大白。

消除大量来自网消除大量来自网络媒体的媒体的负面新面新闻，更使出收，更使出收买百百度的手段，望与百度度的手段，望与百度签定定300万广告投放万广告投放协议以享受以享受负面新面新闻删除，拿到新除，拿到新闻话语权，但被拒，但被拒绝。

这一一行行为被曝光后，被曝光后，负面新面新闻愈演愈烈，三鹿集愈演愈烈，三鹿集团信誉信誉度大大受挫。

度大大受挫。

三鹿集三鹿集团规定不能定不能发表表对企企业不利的信息，并且出示了不利的信息，并且出示了“甘甘肃省省质检局局”的的质检报告，以告，以证明奶粉没有明奶粉没有问题。

结果果又在出示又在出示证明的当天承明的当天承认自身奶粉受到自身奶粉受到污染。

三鹿集染。

三鹿集团前前后不一的后不一的举动，使其信誉，使其信誉扫地。

地。

三鹿集三鹿集团采取采取对消消费者投者投诉不理不理睬和睬和对外宣称奶粉无毒的外宣称奶粉无毒的处理方理方法，甚至安法，甚至安抚消消费者，者，1至至2年内年内不不让他开口，他开口，导致更多有毒奶粉致更多有毒奶粉流向消流向消费者，从而更多消者，从而更多消费者受者受到侵害，最到侵害，最终负面信息反而有增面信息反而有增无减。

无减。

三鹿集三鹿集团推卸推卸责任，拿出自任，拿出自检报告，企告，企图证明奶粉明奶粉实在流入生在流入生产线之前就出之前就出现问题，并不是企，并不是企业自身的自身的问题。

结果政府加大果政府加大对其其的的检查力度，最力度，最终真相大白。

真相大白。

消除大量来自网消除大量来自网络媒体的媒体的负面新面新闻，更使出收，更使出收买百度的手段，望百度的手段，望与百度与百度签定定300万广告投放万广告投放协议以享受以享受负面新面新闻删除，拿到新除，拿到新闻话语权，但被拒，但被拒绝。

这一行一行为被被曝光后，曝光后，负面新面新闻愈演愈烈，三愈演愈烈，三鹿集鹿集团信誉度大大受挫。

信誉度大大受挫。

三鹿集三鹿集团规定不能定不能发表表对企企业不不利的信息，并且出示了利的信息，并且出示了“甘甘肃省省质检局局”的的质检报告，以告，以证明奶粉没明奶粉没有有问题。

结果又在出示果又在出示证明的当明的当天承天承认自身奶粉受到自身奶粉受到污染。

三鹿染。

三鹿集集团前后不一的前后不一的举动，使其信誉，使其信誉扫地。

地。

内部内部监督督是企业对内部控制建立与是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，用来评实施情况进行监督检查，用来评价内部控制的有效性。

价内部控制的有效性。

三鹿集三鹿集团单位内部缺乏一套有效的位内部缺乏一套有效的会会计监督制度督制度采采购部部门生生产部部门销售售部部门质检部部门多多部部门监管管任何一个部任何一个部门都都无法无法对整个生整个生产、销售售环节全程全程监督，最督，最终导致出致出现监管死角。

管死角。

结果结果举例：

举例：

产奶与农业部有关制造奶产奶与农业部有关制造奶制品又归质监部门管，使得奶站制品又归质监部门管，使得奶站收奶这个综合部无人监管收奶这个综合部无人监管。

1.内部内部监督督三鹿奶粉属于三鹿奶粉属于免检免检食品食品，由于外部，由于外部监督的缺失监督的缺失使得三鹿使得三鹿内部内部钻政策法规的漏钻政策法规的漏洞。

洞。

2.内部内部监督督结论：

有效的内控监督制度可以使结论：

有效的内控监督制度可以使得企业工作链环环相扣，得企业工作链环环相扣，这也就是建立、这也就是建立、健全内部会计监督制度的意义所在。

健全内部会计监督制度的意义所在。