MBA课件--财务报告.ppt

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财务报告财务报告本章主要内容本章主要内容l财务报告的构成l资产负债表的编制原理和编制方法l利润表的构成内容和编制方法l现金流量表编制原理和编制方法l会计报表附表的基本编制方法l会计报表附注构成内容l财务情况说明书的内容10/28/20222一、财务报告一、财务报告概念及其构成概念及其构成l财财务务报报告告：

指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和经营成果、现金流量的文件。

会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书基本报表基本报表附附表表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务财务报告报告10/28/20223我国现行企业财务报告体系及其结构我国现行企业财务报告体系及其结构财财务务报报告告财财务务报报表表基本基本报表报表资产负债表利润表现金流量表附表附表利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表等财务报表附财务报表附注注会计政策与会计估计及其变动与影响、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、重要项目的注释与说明等财务情况说财务情况说明书明书生产经营与利润等情况、影响财务状况的重要事项说明、资产负债表日后事项说明等10/28/20224FASBFASB关于企业财务报告的体系结构关于企业财务报告的体系结构基本财务报表财务报表附注辅助信息财务报告的其他办法其他信息1.财务状况表2.收益表和全面收益表3.现金流量表4.股东权益变动表例如：

1.会计政策2.或有项目3.存货计价方法4.发行在外的股票股数5.替代指标（以历史成本计价项目的市价）例如：

1.物价变动影响说明2.石油和天然气储量信息例如：

1.企业管理层的情况讨论与分析2.企业致股东的信函例如：

1.关于竞争情况和未交货订单的讨论2.分析机构的报告3.经济统计4.公司新闻确确认认与与计计量量范围范围财务报表财务报表现行财务会计准则约束现行财务会计准则约束财务报告财务报告于决策有用的全部信息于决策有用的全部信息10/28/20225数据收集、整理、分析数据收集、整理、分析编制会计分录编制会计分录登记账户登记账户账户记录核查账户记录核查编制财务报表编制财务报表会计信息系统会计信息系统企企业业经经济济活活动动会会计计信信息息使使用用者者一、财务报告概述一、财务报告概述会计信息的产生过程会计信息的产生过程10/28/20226一、财务报告概述一、财务报告概述会计信息的产生过程会计信息的产生过程原始凭证原始凭证的取得的取得记账凭证的编制记账凭证的编制（编制会计分录）（编制会计分录）登记账簿登记账簿编制科目汇总表编制科目汇总表（试算平衡）（试算平衡）会计报表的编制会计报表的编制10/28/20227二、资产负债表二、资产负债表概念及其作用概念及其作用l资资产产负负债债表表：

是是反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期财财务状况的一种静态会计报表。

务状况的一种静态会计报表。

l资产负债表的作用：

资产负债表的作用：

l反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；l有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；l有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。

10/28/20228二、资产负债表二、资产负债表编制基础与格式编制基础与格式资产负债表资产负债表编制单位：

编制单位：

xxxx公司公司200x200x年年xx月月xx日日单位：

万元单位：

万元资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动资产流动负债流动负债长期负债长期负债长期资产长期资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计10/28/20229二、资产负债表二、资产负债表编制基础与格式编制基础与格式l1、该报表为账户式结构（账户式资产负债表.doc）。

l（附：

报告式资产负债表参见报告式资产负债表MC电力公司.doc）l2、反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；l4、报表项目的排列规则：

l资产项目流动性大的排在前；l负债项目到期日近的排在前；l所有者权益项目永久性大的排在前。

10/28/202210二、资产负债表二、资产负债表信息含量信息含量l1、资产负债表的依据：

资产=负债+所有者权益（静态会计等式）。

l2、该表能够反映出的会计信息：

P537l负债比率（资产负债率和负债权益比率）；l变现能力指标（流动比率和速动比率）；l资产管理比率（存货周转率、应收账款周转率和营业周期）。

10/28/202211二、资产负债表二、资产负债表编制方法编制方法l年初数根据上年末的“期末数”填列。

l期末数编制方法：

l1、一般而言，资产负债表项目依据总账户余额直接填列。

l2、对于一些特殊项目的填制：

l

（1）应收款项（包括应收账款和其他应收款）、存货、短期投资、长期投资、无形资产等需要计提减值准备的账户以净额填列。

但固定资产例外。

l

（2）应收账款和预收账款（销售过程中产生的债权债务关系）的分析填列。

l（3）应付账款和预付账款（购货过程中产生的债权债务关系）的分析填列。

l（4）待摊费用和预提费用的分析填列。

l（5）注意存货项目、货币资金项目、一年内到期的长期债权投资（长期负债）等项目的填列。

10/28/202212二、资产负债表二、资产负债表编制方法编制方法填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据直接根据总账科目总账科目的余额填的余额填列列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产原值、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、工程物资、递延税款借项、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、递延税款贷项、实收资本、资本公积、盈余公积10/28/202213续表续表填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例根据总账科目的余额根据总账科目的余额计算填列计算填列货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润根据有关明细科目的根据有关明细科目的余额计算填列余额计算填列应收账款、应付账款、预收账款、预付账款根据总帐科目和明细根据总帐科目和明细科目的余额分析计算科目的余额分析计算填列填列长期债权投资、长期借款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其备根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额抵科目抵消后的净额填列填列应收账款、短期投资、存货、长期股权投资、长期债权投资、固定资产净额、在建工程10/28/202214三、利润表三、利润表概念和作用概念和作用l利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。

l利润表的编制依据：

利润=收入费用l利润表的作用：

l为企业经营成果的分配提供重要依据；l有助于评价和考核企业的经营业绩；l有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；l有助于分析和预测企业未来的现金流量；l有助于企业管理当局进行经营决策。

l利润表描述了企业有关经营成果和获利能力方面的会计信息：

l销售净利率、资产净利率、净资产收益率。

10/28/202215三、利润表三、利润表结构结构l1、单步式利润表：

、单步式利润表：

将所有的收入和收益相加将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。

利润。

l2、多步式利润表：

、多步式利润表：

通过多个步骤完成利润的通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。

计算，以提供形成最终利润的中间信息。

l中间信息包括：

销售利润、营业利润、利润总中间信息包括：

销售利润、营业利润、利润总额和净利润。

额和净利润。

l思考：

上述两种编制方法，各有何优缺点？

思考：

上述两种编制方法，各有何优缺点？

10/28/202216利润表利润表编制单位：

编制单位：

xx公司公司200x200x年年xx月月单位：

万元单位：

万元项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入500057500减：

主营业务成本减：

主营业务成本297025920主营业务税金及附加主营业务税金及附加7507500二、主营业务利润二、主营业务利润128024080加：

其他业务利润加：

其他业务利润5005000减：

营业费用减：

营业费用5507450管理费用管理费用4504600财务费用财务费用1001000三、营业利润三、营业利润68016030加：

投资收益加：

投资收益140010100营业外收支净额营业外收支净额225675四、利润总额四、利润总额230526805减：

所得税减：

所得税99901五、净利润五、净利润22062590410/28/202217三、利润表三、利润表编制方法编制方法l“本月数本月数”：

反映各项目的本月发生数，根据：

反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。

有关损益账户的本月发生额分析填列。

注：

注：

如果是编制中期利润表，应将该栏改为如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年上年同期数同期数”栏，填列上年同期累计实际发生数；栏，填列上年同期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年上年数数”栏，填列上年全年累计实际发生数。

栏，填列上年全年累计实际发生数。

l“本年累计数本年累计数”：

反映自年初起至报告期末止的：

反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。

累积实际发生数。

10/28/202218四、现金流量表四、现金流量表概述概述l1、现金流量表的作用：

弥补资产负债表和利润表的不足。

l2、现金：

现金流量表中所讲的现金是指广义的现金（企业的库存现金和现金等价物）和现金等价物的总和。

l3、现金等价物：

指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额的现金、价值风险很小的投资。

l4、现金流量的分类：

l经营活动的现金流量；l投资活动的现金流量；l筹资活动的现金流量。

10/28/202219四、现金流量表四、现金流量表编制简述（了解）编制简述（了解）l1、现金流量表的格式：

现金流量表正表。

l2、现金流量表的编制：

正表采用直接法，附表采用间接法现金流量表补充资料.doc。

l3、直接法：

以经营活动的两个重要项目为例。

l销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务取得的收入应收项目的变动预收项目的变动+本期收回前期核销的坏账损失-销售退回而支付的现金-本期实际核销坏账准备；l购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售的成本存货的变动应付项目的变化预付账款的变化-购货退回收到的现金。

l4、间接法：

以净利润为起点。

l经营活动的现金净流量=净利润+不需要付现的费用损失应剔除非经营活动的收益、利得和损失+购销活动中的现金流量（存货的变动+经营性应收项目的变动+经营性应付项目的变动）10/28/202220五、报表分析五、报表分析比率分类比率分类资产负债表比率利润表比率，利润表/资产负债表比率2财务杠杆（负债）比率反映公司通过借款筹集资金的程度1流动比率衡量公司偿还短期债务的能力3.保障比率将公司的财务费用与支付或保障它的能力联系起来4周转率衡量公司利用资金的效率5盈利能力比率将利润与销售额及投资额联系起来aba.保障比率清楚地显示出公司利用财务杠杆（负债）的意义。

b.以应收账款和存货为基础的周转率清楚地显示出这些流动资产的变现能力。

10/28/202221五、报表分析五、报表分析案例案例lAldine制造公司案例.docl1.清偿能力l2002年流动比率2.72l2002年速动比率1.11l2.财务杠杆l2002年产权比率0.81l2002年资产负债率0.45l2002年利息保障倍数4.7110/28/202222五、报表分析五、报表分析案例案例l3.周转率l应收账款周转率5.89（62天）l存货周转率2.02（181天）l营业周期243天l总资产周转率1.23l4.盈利能力l销售毛利率32.9l销售净利率5.04l投资回报率6.18l权益报酬率11.1910/28/202223