8月25-26预算管理与控制.ppt
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交流！
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22443311预算管理概述预算执行与控制年度计划与预算目标年度预算编制目目录录55目录目录66问题交流绩效评价引子：
引子：
孙子从经曰过：
“夫未战而庙算胜者，得算多也，未战而庙算不胜者，得算少也。
多算胜，少算不胜，而况于无算乎！
-计篇“凡事预则立，不预则废”强调了计划的重要性，从公司层面而言，企业发展战略对于企业至关重要，从部门层面而言，公司年度经营指标、工作任务等是考核一个部门绩效的关键，而对于每个员工而言，完善的工作计划则是其有效完成工作的充分保证。
孙子说的是开战前就预计能够取胜，是因为筹划周密，胜利条件充分；开战之前就预计不能取胜，是因为筹划不周，胜利条件不足。
筹划周密，条件充分就能取胜；筹划疏漏，条件不足就会失败，更何况不作筹划，毫无条件呢？
预算常见的误区11、缺乏全员性，纸上谈兵、缺乏全员性，纸上谈兵“编预算是单位负责人的事，与普通员工没关系”“编预算是财务部的工作，与业务部门没关系”22、没有约束力、没有约束力“预算没有用，超了找老总，签字就放行！
”33、缺乏战略指导、缺乏战略指导重视短期效益，缺乏长期规划！
44、本位主义、本位主义预算编制过程常伴随着一些不正当的利益纠纷，预算成为博弈的工具！
55、节流忘了开源、节流忘了开源只注重成本控制，资源配置缺乏长远考虑！
66、上行下不效、上行下不效预算结果没有得到公司上下一致的认同！
11预算管理目目录录目录目录思考：
思考：
什么是有效地控制？
什么是有效地控制？
8答案：
答案：
管理学中的所谓有效控制：
管理学中的所谓有效控制：
就是以比较少的人力、财力和物力，较少的精力与时间使组织的各项活动处于控制状态。
一旦组织的某项活动出现偏差，则能及时纠正偏差，而且能使偏差所导致的损失降低到最低限度。
思考：
预算是不是一种控制？
定位：
市场机会与企业资源最佳组合！
预算的定位:
预算不是费用的简单分配！
预算不是专属于财务人员的责任！
预算是不会100%准确的，有差异的预算才会有价值！
行业行业运用预算方法的所占百份运用预算方法的所占百份比比商业银行商业银行各种金融、财务机构各种金融、财务机构各种服务机构各种服务机构医疗机构医疗机构人寿保险公司人寿保险公司大型生产制造公司大型生产制造公司中型生产制造公司中型生产制造公司批发商与零售商批发商与零售商交通运输企业交通运输企业公共事业公司公共事业公司其他其他9893100100961009897949683九九十十年年代代一一项项对对美美国国400400家家大大型型公公司司的的调调查查研研究究表表明明：
几几乎乎所所有有的的大大中中型型美美国国公公司司都都运运用用了预算这一方法了预算这一方法。
西方企业实行预算管理的情况西方企业实行预算管理的情况成倍增长成倍增长我国企业实施全面预算管理的需求我国企业实施全面预算管理的需求1999年至今，我国企业实施全面预算管理的数量持续增长。
2002年2月，财政部颁发了关于企业实行预算管理的指导意见，对国有企业实施全面预算管理提出明确要求。
2002200019992%8%29%45%2004企业实施全面预算管理渐显成效企业实施全面预算管理渐显成效企业从以下方面获益企业从以下方面获益获益企业的比例获益企业的比例成本降低成本降低98.3%资金状况改善资金状况改善89.6%资产及库存周转率提高资产及库存周转率提高76.3%价值管理能力增强价值管理能力增强69.8%预知未来的准确度增加预知未来的准确度增加98.7%市场竞争能力提高市场竞争能力提高91.2%管理层职责更加清晰管理层职责更加清晰95%员工节约成本积极性员工节约成本积极性83%计划分为公司整体计划和部门计划公司整体计划施工计划设备维修计划质量控制计划技术改造计划资金计划物资采购计划人力资源计划生产安全计划项目营销计划公司战略规划公司层面公司层面部门层面部门层面增长增长（经营规模）（经营规模）盈利（利润与盈利（利润与经营业绩）经营业绩）风风控控（现金与制度）（现金与制度）增长、盈利与风险控制初创期：
以资本预算为重点发展期：
以销售预算为重点成熟期：
以成本预算为重点转型期：
以现金预算为重点企业生命周期与预算控制点现金为王现金流的重要性公司决策、财务管理与全面预算股东大会董事会经理层财务总监、经理、财务团队员工出资者理财经营者理财专业理财员工理财预算审批机构预算制定机构预算实施预算组织预算执行全面预算管理全面预算管理企企业业方方针针公公司司战战略略中长期中长期计划计划短期计划短期计划预算管理预算管理日常经营日常经营反反馈馈控制控制资本预算资本预算企业规划外部环境分析外部环境分析外部环境分析外部环境分析内部条件分析内部条件分析内部条件分析内部条件分析市场机会与企业资源的最佳组合！
三情分析企业战略规划长期经营计划投资与设备更新计划并购与重组计划人力资源计划研究与开发计划市场营销计划产品经营计划全面预算（年度经营指标）资本预算损益预算（收入、成本、费用预算）采购与生产预算融资预算现金流量预算全面预算全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：
全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：
全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。
中和事后都必须纳入到预算管理。
全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。
到预算管理。
全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。
负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。
预算范围预算范围规划未来细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与非财务资源配置预算作用预算作用2.2.全面预算管理体系全面预算管理体系全面预算管理体系全面预算管理体系预算损益表3.3.预算管理组织及职责预算管理组织及职责股东大会股东大会董事会董事会预算管理委员会预算管理委员会预算管理部预算管理部战略管理部战略管理部财务财务/人力资源部人力资源部各责任中心各责任中心预算管理组预算管理组审计部审计部职责组成组成由董事长或总经理任主任，由财务总监、副总经理、主要由董事长或总经理任主任，由财务总监、副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。
职能部门负责人等人员组成。
职责职责n审议通过有关预算管理制度；审议通过有关预算管理制度；n组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；n审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审议通过预算目标、预算编制方法和程序；n审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；n协调和解决预算编制过程中的矛盾；协调和解决预算编制过程中的矛盾；n将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；正式预算；n检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；n提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；矛盾进行调解和仲裁；n审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。
审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。
预算管理委员会组成及职责预算管理委员会组成及职责设置设置独立设置或在财务部内设置预算管理组独立设置或在财务部内设置预算管理组职责职责（11）传传达达预预算算的的编编制制方方针针、程程序序、具具体体指指导导单单位位、部部门门预算案的编制；预算案的编制；（22）根根据据预预算算编编制制方方针针，对对单单位位、部部门门编编制制预预算算草草案案进进行行初初步步审审查查、协协调调和和平平衡衡、汇汇总总后后编编制制集集团团公公司司的的预预算算案案，一并报全面预算管理委员会审查；一并报全面预算管理委员会审查；（33）在在预预算算执执行行过过程程中中，监监督督、控控制制单单位位、部部门门的的预预算算执行情况；执行情况；（44）每每期期预预算算执执行行完完毕毕，及及时时形形成成预预算算执执行行报报告告和和预预算算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；（55）遇遇有有特特殊殊情情况况时时，向向全全面面预预算算管管理理委委员员会会提提出出预预算算修正建议；修正建议；（66）协协助助全全面面预预算算管管理理委委员员会会协协调调、处处理理预预算算执执行行过过程程中出现的一些问题。
中出现的一些问题。
预算管理部门设置及职责预算管理部门设置及职责设置设置投资中心、利润中心和成本费用中心投资中心、利润中心和成本费用中心职责职责各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一责任。
各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一责任。
（11）提供编制预算的各项基础资料；）提供编制预算的各项基础资料；（22）编制本责任中心预算草案；）编制本责任中心预算草案；（33）监督本单位部门预算的执行情况并及时反馈；）监督本单位部门预算的执行情况并及时反馈；（44）根据内部和外部环境变化提出预算调整申请；）根据内部和外部环境变化提出预算调整申请；（55）协协调调本本单单位位部部门门内内部部资资源源及及单单位位部部门门之之间间的的预预算关系；算关系；（66）定期分析和考核本单位部门预算执行情况。
）定期分析和考核本单位部门预算执行情况。
责任中心设置及职责责任中心设置及职责4.4.如何落实预算管理制度如何落实预算管理制度领导重视高层领导介入高层领导介入直接领导直接领导具体参与具体参与预算制度明确职责预算制度明确职责议事日程表议事日程表预算管理部专业支持预算管理部专业支持没有预算就没有支出！
总总则则预预算算管管理理组组织织全全面面预预算算编编制制预预算算执执行行控控制制全全面面预预算算考考评评预预算算管管理理信信息息化化全面预算管理表单（载体）全面预算管理表单（载体）纲领性文件纲领性文件附附则则全面预算管理制度实施细则全面预算管理制度实施细则全面预算管理制度全面预算管理制度设计制度政策指引规范交流沟通部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。
是由于部门间的老框框和偏见所造成的。
菲利普科特勒菲利普科特勒（美）（美）交流沟通方式方式内容内容全员培训全员培训组织领导、子公司经理和各部门负责组织领导、子公司经理和各部门负责人预算培训人预算培训制定预算制度制定预算制度规范预算管理职责、程序和方法规范预算管理职责、程序和方法议事日程议事日程编制议事日程表编制议事日程表操作指南操作指南表格化和预算操作说明表格化和预算操作说明沟通协调沟通协调领导参与的圆桌会议领导参与的圆桌会议误区误区分析分析形式上的预算形式上的预算视为财务任务视为财务任务编制方法模式化编制方法模式化预算准确急于求成预算准确急于求成按领导意图报预算按领导意图报预算预算考核强调节约预算考核强调节约以不变应万变以不变应万变防止误区防止误区22年度计划与预算目标目目录录目录目录语录：
11、花钱比挣钱重要！
、花钱比挣钱重要！
挣钱从花钱开始！
挣钱从花钱开始！
控制花钱是实现挣钱的第一步！
控制花钱是实现挣钱的第一步！
哈哈！
他哈哈！
他.他他.真能胡说！
真能胡说！
22、预算没有完成问题！
、预算没有完成问题！
只有执行好坏的问题！
只有执行好坏的问题！
33、魔鬼藏在预算
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