国家外汇管理局关于外商投资企业Word格式文档下载.docx

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所谓外汇项目指的是帐簿系统设有的外汇资产和负债项目，除上述项目之外即为非外汇项目。

企业发生的外汇业务，有可能是外汇项目之间的变动，也可能是外汇项目与非外汇项目之间的变动。

例如：

当外方股东以外汇现汇出资时候或者企业以外汇资金偿还外汇债务时候；

当外方股东以人民币利润、实物、无形资产出资。

如果企业发生的外汇业务中仅仅涉及外汇项目之间的变动，那么表的平衡关系就不会被破坏，但是如果既涉及外汇项目，又涉及非外汇项目，仅仅在外汇项目做单方面的记录，势必破坏表的平衡关系。

因此，为了保持表的平衡关系，左方和右方必须设置非外汇项目。

第三部分“外汇收支情况表”的填制说明

一、报表中各项目的内容及填列方法

（一）基本说明

1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。

所有交易均按实际发生金额记录。

“实收境外资本”、“实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录。

2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。

3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。

4、外汇收支情况表平衡关系：

外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：

“境外投资”、“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐笔查找并追溯至企业成立之初（如：

结购汇差额），工作量很大。

为操作方便，简化工作量，在填报第一年（2002年）将外汇收支情况表中第七、八、九、十项（即“非外汇形式资产”、“结购汇差额”、“汇率折算差额”、“其他资产”）期初余额填列“零”，差额部分在“经常项目差额”项目中反映。

但是，在填制2003年度及以后年度的“外汇收支情况表”时，由于各项目的期初额均已确定，各项目仅需在确定的期初额加上当年实际发生额得出期末额。

5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。

（二）表头项目

1、本表编制单位：

按照外商投资企业营业执照上的单位名称填写。

2、组织机构代码：

按照外商投资企业组织机构代码证上的号码填写。

3、外汇登记证号码：

按照国家外汇管理局及分局核发的外汇登记证上号码填写。

4、金额单位：

一律使用美元计价，非美元币种的外币根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行折算。

各项数据涉及填报金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入。

（三）第二十项“经常项目差额”项目：

反映外商投资企业自成立以来至报告期期末期间发生的涉及外币计价交易的经营活动的外汇收入和支出的净差额，即是经常项目收入（贷方）与支出（借方）的差额。

经常项目差额=（“企业外币计价结算的货物、服务、无形资产销售收入”＋“投资收益”＋“单方面经常转移”）－（“企业外币计价结算的货物、服务、无形资产采购”＋“外国投资者和境内外汇投资者投资收益”＋“外籍人员工资总额”）。

其中：

（1）“企业外币计价结算的货物、服务、无形资产销售收入”项目应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目分析填列；

（2）“投资收益”反映企业以各种方式对境外投资和外汇投资（包括外汇存款）所分配的收益；

该项目应根据“应收股利”、“投资收益”和“财务费用”等科目分析填列；

（3）“单方面经常转移”项目：

该项目借方反映本企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及坏账核销，该项目贷方反映外币计价结算交易债权人对本企业债务的单方面豁免或对企业的外汇现金捐赠。

借方反映企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及坏账核销。

该项目应根据“外汇货币资金”、“应收外汇帐款”、“应付外汇帐款”“预收外汇帐款”、“预收外汇帐款”等科目分析填列。

（4）“企业外币计价结算的货物、服务、无形资产采购”项目：

应根据“材料采购”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”等科目分析填列；

（5）“外国投资者和境内外汇投资者投资收益”项目：

反映外国投资者和境内外汇投资者对企业进行股权投资所分配的收益以及外汇借款所发生的利息收入；

该项目应根据“应付股利”、“应付利息”、“未分配利润”、“财务费用”等科目分析填列；

（6）“外籍人员工资总额”项目：

应根据“应付工资”、“管理费用”等科目分析填列。

需要强调的是该项目准确来说是一个累积的概念，不是平衡项目，是根据企业实际发生业务填制，第一年用其来作为某些企业实收境外资本的平衡项目，是因为有些企业成立了多年，频繁发生了进出口业务，所以为了方便用它来平衡。

（四）资产项目

1、“外汇货币资金”项目：

反映外商投资企业外币现钞、外币银行存款和其他外币资金等的合计数。

本项目数据可以根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目所属的外币明细科目的期末余额直接计算填列；

“外汇货币资金---资本金帐户存款”根据“银行存款---资本金帐户”明细科目填列，以此类推。

举例子：

某企业外汇货币资金期初数10万美元，外方股东把50万美元缴存企业外汇注册资本金帐户，出口货物收入30万美元，进口材料从经常帐户支付20万美元。

借：

外汇货币资金——资本金帐户存款50万美元

贷：

实收境外资本50万美元

外汇货币资金——经常项目存款30万美元

经常项目差额（主营收入）30万美元

经常项目差额——材料采购20万美元

外汇货币资金——经常项目帐户存款20万美元

外汇货币资金=10+50+30—20=70万美元

2、“应收外汇账款”项目：

反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应收款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。

本项目数据应根据“应收账款”、“其他应收款”科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额分货物贸易、服务贸易项目分析填列。

如“预收账款”、“其他应付款”科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。

“应收外汇账款---服务贸易”项目包括运输、旅游、通讯服务、建筑服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业服务。

“应收外汇账款---其他应收款”项目包括外商投资企业因专利权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的转让而发生的债权；

外商投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债权也记入本项目。

某企业应收外汇帐款期初数50万美元，该企业当年出口产品货款发生100万美元，当年收回上年应收外汇帐款20万美元，收回当年货款50万美元。

应收外汇帐款（预收外汇帐款）100万美元

经常项目差额——主营业务收入100万美元

外汇货币资金——经常项目帐户（结购汇差额）70万美元

应收外汇帐款70万美元

应收外汇帐款=50+100—70=80万美元

3、“预付外汇账款”项目：

反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务贸易而产生的预付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。

本项目数据应根据“预付账款”科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额合计填列。

如“应付账款”科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。

某企业预付外汇账款期初数7万美元，当年预付进口货款10万美元，收到当年5万美元货物。

预付外汇账款（应付外汇帐款）10万美元

经常项目差额10万美元

外汇货币资金——经常项目帐户存款5万美元

预付外汇账款5万美元

预付外汇账款=7+10—5=12万美元

4、“应收外汇股利”项目：

反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。

本项目应根据“应收股利”科目的期末余额分析填列。

某企业应收外汇股利期初数10万美元，当年获得其境外投资收益50万美元，但是境外企业当年实际支付20万美元，收到后企业结汇。

应收外汇股利50万美元

经常项目差额——投资收益50万美元

结购汇差额20万美元

应收外汇股利20万美元

应收外汇股利=10+50—20=40万美元

5、“境外投资”项目：

反映外商投资企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权性质的投资。

该项目以成本法核算，根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”科目的期末余额和“银行存款”、“固定资产”“无形资产”、“存货”等科目的期末余额分析填列。

对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本法填列。

某企业以外汇现汇50万美元，100万美元等值实物及折价20万美元无形资产进行境外投资。

借：

境外投资170万美元

外汇货币资金（结购汇差额）50万美元

非外汇形式资产——固定资产100万美元

非外汇形式资产——无形资产20万美元

6、“境内外汇投资”项目：

反映外商投资企业境内外汇股权投资，投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产在境内再投资也记入本项目。

该项目按成本法核算，根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的期末余额分析填列。

某企业以外汇货币资金10万美元，其在境内所获得的20万美元等值人民币利润，在境内所投资的其他企业中股权转让所得8万美元等值固定资产再投资。

境内外汇投资38万美元

外汇货币资金10万美元

非外汇形式资产——人民币20万美元

非外汇形式资产——固定资产8万美元

7、“非外汇形式资产－人民币”项目：

反映企业以外币计价但以人民币结算的交易余额，即企业自成立以来截止报告期12月31日以外币计价但以人民币结算交易的累计人民币收入发生额和累计人民币支出发生额的净差额。

该项目的借方反映外商投资企业以人民币资金流入增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产，如：

（1）外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的人民币资金增加本企业外方投资；

（2）外商投资企业以人民币回收其境内外汇投资及收益；

某企业外方以100万美元等值人民币利润出资；

收入其境内举办的外商投资企业A清算所得50万美元等值人民币及转让其境内举办的外商投资企业B股权10万美元等值人民币。

非外汇形式资产——人民币160万美元；

境内外汇投资60万美元

实收境外资本100万美元。

该项目的贷方反映外商投资企业以人民币资金支出减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产，如：

（1）外商投资企业以人民币支付境内外籍人员工资；

（2）外商投资企业以人民币支付外方股东先行收回投资款；

（3）外商投资企业以人民币支付外方股东减资款；

（4）投资性外商投资企业以获得的人民币利润在境内再投资等。

该项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“长期股权投资”、“应付工资”、“实收资本”等科目分析填列。

某企业以1万美元等值人民币支付本企业外籍员工工资，及本企业外方减资10万美元，约定以人民币支付。

应付外籍人员工资1万美元

实收境外资本10万美元

非外汇形式资产－人民币11万美元

8、“非外汇形式资产－固定资产、无形资产”项目：

反映外商投资企业以外币计价但以固定资产、无形资产交割的交易余额。

该项目的借方反映外商投资企业以固定资产、无形资产流入增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产，如：

（1）外商投资企业外方股东以境外机器设备、无形资产等向企业出资或融资；

（2）外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资；

（3）外商投资企业以机器设备、无形资产回收境外投资或境内外汇投资及收益；

该项目的贷方反映外商投资企业以固定资产、无形资产支出减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产，如：

外商投资企业以机器设备、无形资产等作境外投资等。

该项目应根据“固定资产”、“无形资产”等科目分析填列。

9、“非外汇形式资产－资本对价转移”项目：

反映外商投资企业中外方股东之间不涉及本企业外汇现金流的股权变动余额，以及中外方债权债务关系人之间不涉及本企业外汇现金流的债权债务变动余额。

该项目借方反映外方股东收购中方股东股权以及外方收购中方债权人债权，贷方反映中方股东收购外方股东股权以及中方收购外方债权人债权。

该项目应根据“应收账款”、“应付账款”、“预收帐款”、“预付帐款”、“实收资本”等科目分析填列。

某企业外方收购中方10万美元的股权,外方股东将对该企业的债权5万美元转让给中方股东。

非外汇形式资产－资本对价转移10万美元

应付外汇帐款5万美元

实收境外资本10万美元

非外汇形式资产－资本对价转移5万美元

10、“非外汇形式资产－单方面资本转移”项目：

借方反映本企业对外汇金融债权或股权的单方面豁免或单方面放弃，贷方反映境外金融债权人、股权人对本企业债权、股权的单方面豁免或单方面放弃，股权及金融债权交易的净损益也记入本项目。

该项目应根据“长期股权投资”、“长期借款”、“实收资本”等科目分析填列。

境外债权人豁免某企业债务10万美元。

境外借款10万美元

非外汇形式资产－单方面资本转移10万美元

11、“非外汇形式资产－其它”项目：

反映外方股东以其按比例享有的企业资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的金额。

该项目应根据“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”或“股本”等科目分析填列。

某企业外方以其享有的资本公积10万美元，盈余公积7万美元转增资本金。

非外汇形式资产17万美元

实收境外资本17万美元

12、“结购汇差额”项目：

反映企业自成立以来截止报告期12月31日累计结汇和购汇的净差额，即结汇发生额减去购汇发生额。

结汇是指外商投资企业将可支配外汇资金在银行兑换为人民币的行为，结汇分资本项目结汇和经常项目结汇，资本项目结汇又有外汇资本金款结汇、外债结汇等形式；

购汇是指外商投资企业在银行以人民币购买外汇的行为，购汇也分资本项目购汇和经常项目购汇；

资本项目购汇又有偿还外债、外汇贷款购汇、境外投资购汇、外方回收资本购汇等多种形式。

企业结汇有通过外币帐户核算（如：

将资本金帐户中的资金结汇），也有不通过外币帐户核算的（如：

企业出口货物收取的货款直接在银行结汇）；

购汇也如此（如：

偿还外债直接用人民币购汇付出，购买外汇存入外币帐户）。

该项目应根据银行存款科目（包括人民币帐户、外币帐户）的累计发生额分析填列，也可根据结、购汇相关凭证（如：

银行结汇水单、购汇单据）分析计算。

本项目如为负数，也记录在资产方。

某企业结购汇差额期初数12万美元，当年资本金帐户结汇5万美元，出口货物收入结汇18万美元，转让境外企业股权所得22万美元结汇，购汇偿还境外借款10万美元，购汇10万美元支付进口材料货款。

结购汇差额5万美元

外汇货币资金——资本金帐户存款5万美元

结购汇差额18万美元

外汇货币资金——经常项目帐户存款18万美元

结购汇差额22万美元

境外投资22万美元

结购汇差额10万美元

结购汇差额=12+5+18+22—10—10=37万美元

13、“汇率折算差额”项目：

以非美元币种计价的经济交易按照发生时中国人民银行公布的外汇汇率折算为美元记录，在年末根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行调整，调整差额计入本科目，汇兑损益也计入本科目，本项目如为负数，也记录在资产方。

该科目应根据“实收资本”、“财务费用”等科目分析填列。

14、“其他资产”项目：

为最终平衡项目，反映外商投资企业在编制本表过程中出现的误差和遗漏，通过该项目的抵补，使“外汇收支情况表”资产合计等于负债和经常项目差额合计，本项目如为负数，也记录在资产方。

为了保证表填制的正确，该项目比率上限为10%。

（五）负债及经常项目差额

1、“应付外汇账款”项目：

反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。

本项目数据应根据“应付账款”、“其他应付款”科目的所属相关外币明细科目的期末贷方余额和“长期应付款”科目期末余额分货物贸易、服务贸易项目分析填列。

如“预付账款”、“其他应收款”科目所属外币明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。

融资租赁在“应付外汇账款－货物贸易”下记录。

“应付外汇账款---服务贸易”项目包括运输、旅游、通讯服务、建筑服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业服务。

“应付外汇账款---其他应付款”项目包括外商投资企业因专利权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的买卖而发生的债务；

外商投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债务也记入本项目。

举例子:

某企业进口材料10万美元，接受境外劳务服务支付3万美元,外方先行收回投资26万美元，境外融资租入20万美元固定资产。

借:

经常项目差额33万美元

实收境外资本26万美元

贷:

应付外汇帐款39万美元

需要强调的是这个表的“应付外汇帐款”只反映的是经常项目下发生的应付未付帐款，有些企业做帐只做该项目，不做“境外借款”项目，所以填表的时候要注意区分清楚。

2、“预收外汇账款”项目：

反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务贸易而产生的预收款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。

本项目数据应根据“预收账款”科目的所属相关外币明细科目的期末贷方余额合计填列。

如“应收账款”科目所属外币明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。

某企业出口货物预收进口方外汇账款13万美元，后来出口货物10万美元。

外汇货币资金——经常项目帐户13万美元

预收外汇帐款13万美元

预收外汇帐款10万美元

3、“应付外籍人员工资”项目：

反映外商投资企业应付外籍人员工资。

该项目应根据“应付工资”、“管理费用”等科目分析填列。

如为借方余额，以负数填列。

某企业购汇支付外籍员工2万美元。

应付外籍人员工资2万美元

结购汇差额2万美元

4、“应付外方股利”项目：

反映外商投资企业已宣告分配但尚未支付给外方的现金股利。

本项目应根据“应付股利”科目的期末余额分析填列。

某企业应付外汇股利期初数18万美元，当年发生应付外汇股利30万美元，支付外方26万美元。

经常项目差额30万美元

应付外汇股利30万美元

应付外汇股利26万美元

经常项目差额26万美元

应付外汇股利=18+30—26=22万美元

5、“境外借款－金融机构借款、关联企业借款、其他借款、发行债券”项目：

反映外商投资企业向中国境外的金融机构、企业、个人或其他经济组织筹借的，以外国货币承担契约性偿还义务的款项，债券溢折价发行收入直接计入“境外借款－发行债券”项目。

本项目应根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目所属相关外币明细科目的期末余额分析填列。

某企业借境外金融机构50万美元，境外企业股东50万美元。

外汇货币资金——外债帐户存款100万美元

境外借款100万美元

6、“境内外汇借款”项目：

反映外商投资企业向境内机构（包括境内外资金融机构）筹借的外汇资金。

本项目应根据“短期借款”、“长期借款”、“财务费用”等科目所属相关外币明细科目的期末余额分析填列。

某企业向中国银行级借入境内外汇贷款50万美元，向中国进出口银行借入外债转贷款100万美元，向境内外资金融机构借入100万美元。

外汇货币资金——其他帐户存款250万美元

境内外汇借款250万美元

7、“应付外汇利息”项目：

反映外商投资企业因借款和发行债券而应支付的利息，企业应收应付、预收预付账款而发生的应收、应付利息也记录在本项目。

本项目应根据“应收帐款”、“应付帐款”、“预收帐款”、“预付账款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“财务费用”等科目分析填列。

某企业计提当期外汇借款利息3万美元，偿还外汇利息1万美元。

经常项目差额3万美元

应付外汇利息3万美元

应付外汇利息1万美元

经常项目差额1万美元

8、“实收境外资本－外国直接投资、外国证券投资”项目：

“实收境外资本－外国直接投资”项目的借方反映外商投资企业外方减资、先行回收投资及向中方出让股权等。

“实收境外资本－外国直接投资”项目的贷方反映：

（1）外国投资者以外汇投入的资本