20.会计、审计、统计法律制度.ppt

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第二十章第二十章会计、审计、统计法律制度会计、审计、统计法律制度教学目标：

v了解会计法与审计法、统计法概念、会计法律制度、审计法律制度、统计法律制度基本内容。

了解会计工作的管理体制，掌握会计核算的基本制度和具体规定，审计机构及人员法律制度；内部审计法律制度；审计程序法律制度；国家审计准则。

统计法的基本制度：

统计机构和统计人员制度；统计调查制度；统计资料的管理和公布制度；统计法律责任制度。

教学重点、难点：

v会计核算、审计监督、统计法律责任制度第二十章第二十章会会计、审计、统计法律制度法律制度第一节会计法v一、会计法概述一、会计法概述

（一）会计和会计法会计是以货币为主要的计量单位，通过记账、算账、报账等手段，对经济信息进行加工、处理、核算，监督企事业等单位的资金及其运动的一种管理活动。

会计法是调整会计关系的法律规范的总称。

会计关系是会计机构、会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中形成的社会关系。

（二）会计法的特征1、强制性。

2、标准性。

3、普遍性。

第一节会计法v二、会计的内容二、会计的内容

（一）会计对象

（二）会计职能（三）会计目标v会计目标具体划分为三个层次：

1、满足政府宏观调控的需要；2、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息；3、满足企业自身经营管理的需要。

第一节会计法三、会计工作管理的法律规定三、会计工作管理的法律规定

（一）会计工作管理体制v1、国务院财政部门主管全国的会计工作v2、县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作;v3、各单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（二）制定会计制度的权限（三）会计机构和会计人员v1、会计机构和会计人员的设置v2、会计人员的条件第一节会计法四、会计核算四、会计核算

（一）会计核算的内容。

（一）会计核算的内容。

（二）会计年度和记帐货币单位

（二）会计年度和记帐货币单位（三三）会计核算的程序和方法。

会计核算的程序和方法。

1、填制、审核原始凭证。

、填制、审核原始凭证。

2、登记会计帐薄。

、登记会计帐薄。

3、编制财务会计报告。

、编制财务会计报告。

4、会计档案。

、会计档案。

第一节会计法五、会计监督的法律规定五、会计监督的法律规定

（一）内部监督单位内部监督制度应当符合下列要求：

1、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2、重大对外投资、资产处理、资金调度和其他经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约应当明确；3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（二）外部监督财政部门对各单位的下列情况实施监督：

是否依法设置会计帐薄；会计凭证、会计帐薄、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备从业资格。

（三）社会监督第一节会计法六、法律责任六、法律责任

（一）违反会计核算与监督的行政责任

（二）刑事责任1、单位行政领导人、会计人员和其他人员伪造、变造、故意毁灭会计凭证、会计帐簿，情节严重的；2、会计人员对明知不真实、不合法的原始凭证予以受理，或者对明知是违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支予以受理；单位行政领导人、上级主管单位行政领导人对明知是违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支决定办理或者坚持办理，给国家造成重大经济损失的；3、单位行政领导人和其他人员，对依照会计法履行职责的会计人员进行打击报复，情节严重的。

辨析题：

1会计监督分为内部监督、外部监督。

（）2担任会计机构负责人或会计主管人员的,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作5年以上经历。

（）答案v1错。

会计监督分为内部监督、外部监督和社会监督。

vv2错。

担任会计机构负责人或会计主管人员的,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

第二节审计法v一、审计和审计法一、审计和审计法审计是由独立的专门机构或人员,依照国家法律规定或者当事人授权,对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查,评价、鉴证的一种独立性的经济监督活动。

v二、审计机关和审计人员二、审计机关和审计人员

（一）审计机关

（二）审计人员v三、审计机关的范围及职责、权限三、审计机关的范围及职责、权限

（一）审计范围

（二）审计机关职责（三）审计机关的权限1、检查权。

2、处理权。

3、移送和提请处罚权第二节审计法v四、审计程序四、审计程序

（一）编制审计项目计划,组成审计工作组

（二）通知被审计单位。

（三）进行审计。

（四）提出审计报告和出具审计意见书v五、内部审计和社会审计五、内部审计和社会审计

（一）内部审计1、内部审计的主要任务2、内部审计机构的主要职权

（二）社会审计1、社会审计机构的设立2、社会审计组织的业务范围v六、法律责任六、法律责任

（一）违反审计法的法律责任

（二）违反国家规定的财政收支、财务收支行为的责任。

第三节统计法v一、一、统计法概述统计法概述v统计是指运用各种统计方法对国民经济和社会发展情况进行统计调查、统计分析，提供统计资料和统计咨询意见，实行统计监督等活动的总称。

v统计法是调整统计关系的法律规范的总称。

统计法是国家管理统计活动和有关部门进行统计活动必须遵循的法律规范。

第三节统计法二、统计机构和统计人员二、统计机构和统计人员v1、统计机构和统计人员的设置v2、统计机构的主要职责v3、统计机构和统计人员依法独立行使下列职权：

统计调查权调查、搜集有关资料，召开有关调查会议，检查与统计资料有关的原始记录和凭证。

统计报告权将统计调查取得的统计资料和情况加以整理、分析，向上级领导机关和有关部门提出统计报告。

统计监督权根据统计调查和统计分析，对国民经济和社会发展情况进行统计监督，检查国家政策和计划的实施，考核经济效益、社会效益和工作成绩，检查和揭露存在的问题，检查虚报、瞒报、伪造、篡改统计资料的行为，提出改进工作的建议。

v某公司于2003年向市统计局多报年产值200万元。

市统计局工业科在审核年报资料时发现了这一情况，认为这是违反统计法的行为，遂对该公司统计员王某作出一定数额罚款的处罚决定。

王某认为市统计局工业科无权对自己作出处罚决定。

v问：

市统计局工业科是否有权作出处罚决定？

v答案：

v市统计局工业科无权作出处罚决定。

该处罚决定应当由市统计局作出。

王某不是合法的被处罚主体。

被处罚主体应当是该公司。

本案中，王某是代表该公司上报统计资料的，其行为应视为该公司的行为。

因此，应当处罚王某所在的公司而不是王某本人。

第三节统计法v三、统计调查计划和统计制度三、统计调查计划和统计制度

（一）统计调查计划

（二）统计制度1、统计调查方法2、统计项目管理3、统计资料的管理和公布v四、法律责任

（一）行政责任

（二）民事责任（三）刑事责任本本章章习习题题本章习题v一、单项选择题v1因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起（）内不得重新取得会计从业资格证书。

vA5年B.8年C.10年D.15年v2地方各级审计机关对（）负责。

vA上一级人民政府B本级人民政府vC本级人民政府和上一级审计机关vD上一级审计机关v答案：

v1.Av2.Cv二、多项选择题v1审计机关的审计检查权包括（）。

vA调权资料权B查账权vC查封权D调查取证权v2对原始凭证的审核包括（）。

vA合法性、合规性、合理性审核vB完整性审核vC正确性审核vD统一性，及时性审核v答案：

v1.ABDv2.ABCv案例分析：

v1王某是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了审计。

该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。

不久，检察机关接到举报，有人反映王某在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。

为此，检察机关传询了王某。

王某到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：

“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。

如果不信，你们可以去问注册会计师。

”v请问：

1.王某的话是否有道理？

v2.如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？

v案例分析：

v答：

王某的话没有道理，主要表现在以下几个方面：

首先，王某没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。

v其次，王某的话没有分清会计责任与审计责任。

编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。

只要这些报表中有错误或舞弊。

不论审计与否；企业管理当局均要承担法律责任。

而注册会计师则主要承担审计责任。

不管财务报表是否有问题，注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作。

如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。

如果财务报表没有问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也可能要承担责任。

v第三，提供真实完整的会计资料是被审计单位的责任，注册会计师只是在被审计单位所提供的会计资料的基础上进行审计并发表审计意见。

如果被审计单位所的提供的资料不真实、不完整，而注册会计师依据其应有的职业谨慎亦不能判断这种资料的真实性、完整性，则注册会计师没有过错。