高财阶段测评1DOCWord格式.docx

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∙b交易结算前汇兑损益可以作为已实现的损益，列入当期损益表

∙c年终不确认未实现的汇兑损益

∙d交易结算前汇兑损益可以作为未实现的递延损益，列入资产负债表

两项交易观点，是指企业发生的购货或者销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务也按记账本位币反映的采购成本或者销售收入，取决于交易日的汇率。

两项交易观点下处理交易结算前汇兑损益的方法

（1）作为已实现的损益，列入当期损益表；

（2）作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为已实现的损益入账。

1.62.0

根据外币定义，在我国以下不属于外币的是（C）

∙a美元

∙b日元

∙c人民币

∙d欧元

本题考核外币的概念。

外币是外国货币的简称，是本国货币以外的其他国家的货币。

1.72.0

根据我国会计准则规定，外币交易发生时按（A）汇率折算为记账本位币进行会计记录。

∙a交易日即期汇率

∙b当月1日汇率

∙c1年后远期汇率

∙d自由选择汇率

本题考核记账汇率的选择。

我国是以外币交易发生时交易日即期汇率折算为记账本位币予以记录。

1.82.0

现代会计的重要特征之一是企业会计形成了两个重要分支（A）

∙a财务会计和管理会计

∙b社会责任会计和绿色环保会计

∙c人力资源会计和国民经济会计

∙d外币会计和所得税会计

企业会计在理论和方法方面随着内部与外部对会计信息要求的不同而分化为财务会计和管理会计两个相互独立的分支。

1.92.0

导致当期会计收益与应纳税所得不同产生永久性差异的情况是（D）

∙a逾期一年尚未退回的包装物押金，税法规定应计入当期应纳税所得

∙b加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异

∙c企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异

∙d企业发生的税务机关的罚款支出

在以后期间不能转回的差异是永久性差异，税务机关的罚款根本就不允许税前扣除，而会计上要作为营业外支出，则会计和税法处理不同形成了永久性差异。

1.102.0

以下可以确认为递延所得税负债的有（C）

∙a预收账款产生的暂时性差异

∙b可税前弥补的亏损产生的暂时性差异

∙c内部研发无形资产形成的无形资产产生的暂时性差异

∙d筹建期间产生的筹建费用所产生的暂时性差异

企业内部研究开发形成的无形资产在初始确认时，其研究开发支出在发生的当期依据税法规定已经扣除，因此所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0，其计税基础为零。

则形成了应纳税暂时性差异，根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额是递延所得税负债。

1.112.0

资产的计税基础，通常为（C）

∙a资产的账面价值

∙b资产的取得成本

∙c未来可税前列支的金额

∙d变现价值

资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。

1.122.0

根据我国外汇管理规定，以下属于外汇的是（D）

∙a房屋

∙b用外币购买的汽车

∙c从国外购进的存货

∙d可用于国际支付的特殊债券

本题考核外汇包含内容。

我国外汇管理规定：

外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，包括可用于国际支付的特殊债券、其它外币资产。

1.132.0

为核算和监督外币交易业务，一般应相应设置各种外币账户，包括（C）

∙a存货

∙b待摊费用

∙c应收账款

∙d应缴税费

我国企业外币交易会计的科目设置包括“现金（外币）”、“（外币）银行存款”与在“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”和“应付账款”、“应付票据”、“应付股利”、“预收账款”以及“长期借款”、“短期借款”等。

1.142.0

在单一交易观点下，以下说法不正确的是（D）

∙a企业将发生的外币购货和以后的账款结算分别视为一笔交易的两个阶段

∙b外币业务按记账本位币反映的购货成本取决于它们结算日的汇率

∙d月末确认汇兑损益

单一交易观点，是指企业将发生的外币购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算日的汇率。

因此，年终不确认未实现的汇兑损益。

1.152.0

对外币资产负债表中采用市价计价的存货折算时，必须按照历史汇率折算的报表折算方法是（D）

∙a现行汇率法

∙b时态法

∙c流动性与非流动性项目法

∙d货币与非货币项目法

流动法与非流动法是把资产负债表上的资产和负债传统地分为流动与非流动两大类，然后按各项目的流动与非流动分别选用适当的汇率进行折算。

其中：

（1）流动资产和流动负债按报表编制日的现行汇率折算；

（2）非流动资产和非流动负债项目，按资产获得时和负债确立时汇率（即历史汇率）进行折算。

收益表的各项目中，折旧和摊销费用按其相关资产取得时的历史汇率进行折算，其它收入和成本费用项目均按会计期内的平均汇率进行折算。

而存货划分为非流动性项目，故其按历史汇率折算。

1.162.0

在高级财务会计核算的内容中，属于各类企业可能会发生的特殊会计业务是（A）

∙a外币交易和折算会计业务

∙b期货交易会计业务

∙c企业合并会计业务

∙d房地产经营会计业务

1.172.0

某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（A）

∙a与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务

∙b与国内企业发生的以美元计价的销售业务

∙c企业从银行买入外币与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务

∙d与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务

本题考核外币业务。

会计上所指外币业务是指以记账本位币以外的货币进行结算的经济业务。

A选项是以人民币为记账本位币，且以人民币计价，故其不是外币业务。

1.182.0

某企业购入交易性金融资产价款10万元，期末该项资产的公允价值为12万元，则其产生的差异为（B）

∙a可抵扣暂时性差异2万元

∙b应纳税暂时性差异2万元

∙c应纳税暂时性差异12万元

∙d可抵扣暂时性差异12万元

应纳税暂时性差异，是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

该项资产的计税基础为12，账面价值为10，则产生了应纳税暂时性差异2万元。

1.192.0

某中国企业以美元作为记账本位币，以下属于外币业务的是（C）

∙a以美元购入原材料

∙b从银行借入美元借款

∙c销售商品收到人民币款项

∙d以美元向股东分配利润

本题考核记账本位币。

我国企业会计准则要求会计上一般是以人民币作为记账本位币，非记账本位币就作为会计核算上的外币。

如果会计上选择了外国货币作为记账本位币，那么本国货币就成为会计核算上的外币。

1.202.0

我国外币资产负债报表中的折算差额，应作为（B）中的项目单独列示。

∙a长期负债

∙b所有者权益

∙c损益表

∙d会计报表附注

企业境外经营财务报表折算的一般原则

（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；

（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；

也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率相似的汇率折算。

（3）上述折算所产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

1.212.0

导致当期会计收益与应纳税所得不同产生暂时性差异的情况是（B）

∙a企业的计税工资和实际发放工资的差异

∙b由于税法和会计的折旧方法不同产生的差异

∙c超标列支的广告费

∙d企业发生的非公益性赞助支出

本题考核暂时性差异的形成，税法的折旧方法和会计折旧方法不同产生的差异，在不同时期存在，但总体来看，折旧总额相同，则其差异为暂时性差异。

1.222.0

某企业在销售当期预提产品保修费用100万元，确认为预计负债和销售费用，则产生（A）

∙a可抵扣暂时性差异100万元

∙b应纳税暂时性差异100万元

∙c可抵扣暂时性差异0万元

∙d应纳税暂时性差异0万元

可抵扣暂时性差异，是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

该项负债的计税基础为0，账面价值为100万，则产生了可抵扣暂时性差异100万元。

1.232.0

某企业当年亏损200万元，预计未来5年利润总额为150万元，所得税率为25%，则当年确认（D）

∙a递延所得税资产50万元

∙b递延所得税负债50万元

∙c递延所得税负债37.5万元

∙d递延所得税资产37.5万元

亏损可抵扣以后年度的盈利，因此产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产金额为150*25%=37.5万元。

1.242.0

在以外币计价的购销业务中，因收回或偿付外币债券债务而产生的汇兑损益是（A）

∙a交易汇兑损益

∙b兑换汇兑损益

∙c调整外币汇兑损益

∙d外币折算汇兑损益

本题考核不同汇兑损益的含义。

以外币计价的购销业务中，因收回或偿付外币债券债务而产生的汇兑损益是交易汇兑损益。

1.252.0

按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（C）

∙a按平均汇率折算

∙b按历史汇率折算

∙c根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定

∙d按即期汇率折算

根据我国企业会计准则规定，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，未分配利润项目根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。

1.262.0

以下可以确认为递延所得税资产的有（D）

∙a投资性房地产账面价值大于计税基础产生的暂时性差异

∙b可供出售金融资产公允价值上升产生的暂时性差异

∙c使用寿命不确定的无形资产产生的暂时性差异

∙d税款抵减产生的暂时性差异

递延所得税资产是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额，税款递减产生的暂时性差异是可抵扣暂时性差异。

1.272.0

某项存货的成本为50万元，期末计提了15万元的存货跌价准备，则（D）

∙a可抵扣暂时性差异35万元

∙b应纳税暂时性差异35万元

∙c应纳税暂时性差异15万元

∙d可抵扣暂时性差异15万元

该项存货的计税基础为50，账面价值为35，则产生了可抵扣暂时性差异15万元。

1.282.0

下列项目中，能够形成可抵扣暂时性差异的有（A）

∙a存货的账面价值为35万元，计税基础为50万元

∙b固定资产的账面价值大于其计税基础

∙c负债的账面价值小于其计税基础

∙d某项交易性金融资产账面价值340万，计税基础330万

可抵扣暂时性差异通常产生于以下两种情况：

资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础。

此处存货这项资产的账面价值小于计税基础，产生了可抵扣暂时性差异。

1.292.0

外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率叫做（C）

∙a银行挂牌汇率

∙b外汇市场汇率

∙c即期汇率

∙d远期汇率

本题考核即期汇率的概念，即期汇率是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。

1.302.0

某企业上年递延所得税资产的账面余额为50万元，税率25%，今年产生可抵扣暂时性差异100万元，今年税率为20%，则当年确认（A）

∙a递延所得税资产借方发生额10万

∙b递延所得税负债借方发生额20万

∙c递延所得税资产贷方发生额30万

∙d递延所得税负债贷方发生额30万

本题考核递延所得税资产的计算。

税率变化时要调整起初递延所得税资产的账面余额。

应冲销的递延所得税为50/25%*（25%-20%）=10万（贷方），今年产生的递延所得税资产为100*20%=20万（借方），则本期实际发生额为20-10=10万。

2.多选题

2.14.0

非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，主要有（CD）

∙a银行存款

∙b应收账款

∙c长期股权投资

∙d固定资产

∙e实收资本

非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

例如，存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

2.24.0

外币报表折算的主要方法有（ACDE）

∙b应付税款法

∙c时态法

∙d流动性与非流动性项目法

∙e货币性与非货币性项目法

外币报表的折算方法主要有流动性与非流动性项目法、货币与非货币性项目法、现行汇率法和时态法。

2.34.0

属于高级财务会计范畴的各个会计分支是（ABDE）

∙a

企业合并会计

∙b

通货膨胀会计

∙c

合资企业会计

∙d

外币会计

∙e

清算会计

高级财务会计包含的内容主要有各类企业都可能发生的特殊会计事项，如外币会计。

符合会计主体的特殊会计业务，如企业合并会计。

特殊经济时期的特殊会计业务，如通货膨胀会计和清算会计。

2.44.0

汇率的标价是汇率以国外货币来表示本国货币的价格，或以本国货币来表示外国货币的价格。

汇率的标价方法包括（AB）

∙a直接标价法

∙b间接标价法

∙e外汇市场汇率

汇率的标价方法分为直接标价法和间接标价法。

2.54.0

财务会计理论的基本结构主要由以下会计基础观念构成（ABDE）

∙a会计目标

∙b会计假设

∙c会计程序

∙d会计概念

∙e会计原则

财务会计理论的基本结构主要由会计目标、会计假设、会计概念和会计原则等会计基础观念构成。

2.64.0

某企业在销售当期预提产品保修费用100万元，确认为预计负债和销售费用，若当期所得税率为25%，则产生（AC）

∙c递延所得税资产25万元

∙d递延所得税负债25万元

预提保修费用产生可抵扣暂时性差异100万元，则同时应确认递延所得税资产25万元。

2.74.0

下列项目中，能够形成应纳税暂时性差异的有（BCDE）

∙a存货的账面价值为25万元，计税基础为40万元

∙b固定资产的账面价值30万，其计税基础20万

∙e投资性房地产账面价值4000万，计税基础3800万

资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础会产生应纳税暂时性差异。

本题BDE选项是资产账面价值大于计税基础。

2.84.0

本期税前会计利润和应纳税所得额产生暂时性差异主要有（ABCD）

∙a企业取得的某项收益在会计上已于本期确认，而税法上规定需等以后期间确认应税所得

∙b企业取得的某项收益按税法规定应在本期申报，计入应税所得，而会计上规定需等以后期间确认

∙c企业发生的某项费用或损失在会计上已于本期确认，而税法上规定应在以后期间从应税所得中扣减

∙d企业发生的某项费用或损失，按税法规定于本期计税时扣除，而在会计上可于以后期间确认

∙e超标列支的业务招待费

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

随着时间的推移，暂时性差异会逐渐转回或消除。

超标列支招待费以后期间不会转会，不会产生暂时性差异。

2.94.0

某企业上年递延所得税资产的账面余额为200万元，税率25%，今年产生应纳税暂时性差异100万元，今年税率为20%，则当年确认（BCE）

∙c递延所得税资产贷方发生额40万

∙d递延所得税负债贷方发生额20万

∙e递延所得税资产借方余额160万

首先调整由于税率变化的影响，递延所得税期初余额调减200/25%*（25%-20%）=40万，本期应纳税暂时性差异产生递延所得税负债100*20%=20万元。

递延所得税资产的借方余额为200-40=160万。

2.104.0

外币业务的主要内容包括（BE）

∙a外币借贷业务

∙b外币交易业务

∙c投入外币资本业务

∙d外币兑换业务

∙e外币报表折算业务

外币业务包括外币交易和外币会计报表折算业务。

答案：

1-30DDCCCCAADCCDCDDAABCBBADACDDACA

1-10CDACDEABDEABABDEACBCDEABCDBCEBE