内部控制手册72 现金管理最新修正版Word文件下载.docx

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现金日常收支业务的审批。

1.5流程图

1.6控制目标

序号

《内控手册》唯一具体控制目标编号

控制目标

目标类别

1

7.2-CT1

确保现金业务不相容职务分离

资产安全目标

2

7.2-CT2

确保现金业务得到授权审批

3

7.2-CT3

确保库存现金余额满足正常支付需求

经营效率目标

4

7.2-CT4

确保现金得到妥善保存

5

7.2-CT5

确保所有现金收支都已准确入账

财务信息真实性目标

1.7控制矩阵

风险编号

风险描述

对应控制目标编号

关键控制措施编号

关键控制措施

不相容职务

控制活动类型

对应制度

控制痕迹

会计报表认定

会计报表项目

1存在和发生/真实性；

2完整性；

3权利与义务；

4估价或分摊；

5表达和披露

7.2-R1

现金收支业务全程由一人负责办理，无他人监督检查，导致现金截留风险

7.2-CA1

现金的收支业务过程中经办、审批、记账以及审核人员职责相分离

经办/记账/审核

预防性

第四条

岗位职责

7.2-R2

职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理，会导致资产损失风险

7.2-CA2

建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保以下办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督：

1、货币资金支付的审批与执行；

2、货币资金的保管与盘点清查；

3、货币资金的会计记录与审计监督。

4、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作

申请/经办/记账/保管/盘点

资金管理与控制制度第四条、第七条、第八条

出纳及现金收支业务相关人员职能分工及岗位说明书

√

库存现金

7.2-CA3

结合单位实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换

财务人员管理制度

高风险岗位轮换制度

7.2-R3

未经审批或审批不全而办理现金支出业务，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失和公司资金管理风险

7.2-CA4

现金支付申请须由授权审批人员审批，出纳在确认支付前须审核审批痕迹

申请/审批

资金管理与控制制度第六条

资金支付审批单

7.2-R4

现金遗失或被盗，造成资金损失

7.2-CA5

将现金存放在保险箱中，保险箱钥匙由出纳妥善保管

资金管理与控制制度第七条

7.2-R5

未设置保险柜的最高库存现金额,导致库存现金过多,增加资金被盗风险

7.2-CA6

根据公司日常现金使用情况合理设置保险柜库存现金最高额度

资金管理与控制制度第五条

最高库存现金额的分析报告

7.2-R6

出纳人员未及时将收到的超过保险柜最高存款额以上部分的现金于当日存入公司开户银行，导致现金丢失或截留风险

7.2-CA7

库存现金按银行核定的限额执行，超限额的现金由出纳员及时送存银行

现金日记账和银行存单

7.2-CA8

限额内的库存现金（包括票据、有价证券）必须于下班时存入指定的保险柜并妥善保存

7.2-R7

现金提取或缴纳大额现金中被盗抢,导致公司资金损失

7.2-CA9

明确大额资金的标准。

对大额资金的存取至少由2人以上去银行办理

资金管理与控制制度尚未明确大额资金标准

7.2-R8

私设部门或个人小金库，未将现金及时存入保险箱内，造成现金损失及舞弊风险

7.2-CA10

公司取得的各项收入要纳入账内核算，任何部门或个人均不得私设小金库，不得公款私存

7.2-CA11

公司任何员工或个人发现伪造、变造、故意毁灭会计凭证或会计账薄、账外设账、私设“小金库”、提供虚假财务报表的行为应及时予以制止和纠正。

制止和纠正无效的，报公司有关部门处理

会计凭证

7.2-R9

出纳人员未仔细核对费用报销单内容及相应的发票，导致报销费用管理混乱，造成资金损失

7.2-CA12

出纳对相关费用报销单及发票进行审核。

指定专人定期对费用报销单和原始单据进行抽查

经办/审核

费用报销单和审批单

7.2-R10

白条抵库，导致公司资金损失

7.2-CA13

取得的无税务印制章的各类收据或白条（手工填写收据），原则上不予支付款项或费用报销

经办/审批

发现性

费用报销单

7.2-R11

现金保管不善，导致丢失或损坏，造成资金损失

7.2-CA14

出纳收到的现金收入于当日存入开户银行，其他日常使用小额现金，包括剩余备用金及零星收支等，存放在财务处保险柜内

7.2-CA15

保险柜密码定期更新，不得向他人泄露，每日下班前由出纳清点保险柜内存放金额的数量并做好清点记录

资金管理与控制制度第七条、第八条

每日库存现金检查记录

7.2-R12

出纳人员与审批人员相互串通，监守自盗挪用现金存款，造成资金损失

7.2-CA16

实行现金管理关键岗位员工进行职业道德及相关法律法规培训，并定期轮岗

出纳/会计

相关培训记录

7.2-R13

出纳人员领取备用金未经财务经理审批，造成资金截留风险

7.2-CA17

业务人员领用备用金时，需填写借款单并按权限审批后方可办理

资金管理与控制制度尚未明确规定

借款审批单

7.2-CA18

出纳核对备用金领用人员领借款单上授权人员确认后进行款项拨付

审批/支付

7.2-R14

出纳人员未定期检查并核对备用金支出，导致资金管理风险

7.2-CA19

财务部定期检查、核对备用金支出和借用情况，视业务需要规定还款期限及措施

经办/核对

备用金使用汇总记录表

7.2-R15

现金日记帐记录要素不完整、记录不及时，导致库存现金情况无法跟踪、把握，存在盗用挪用无法及时发现风险

7.2-CA20

由非出纳人员定期对现金日记账进行检查

经办/检查

资金管理与控制制度第八条

现金日记账

7.2-R16

现金日记帐与收据和发票等无法一一对应，导致库存现金情况无法跟踪、把握，存在盗用挪用无法及时发现风险

7.2-R17

现金库存盘点不及时，导致现金被盗用挪用无法及时发现

7.2-CA21

出纳人员每日对现金余额进行清点

现金清点表

7.2-CA22

公司指定专人定期与不定期对现金进行突击盘点

经办/盘点

现金盘点表

7.2-R18

无现金盘点记录及现金短缺情况分析，导致库存现金情况无法跟踪、把握，存在盗用挪用无法及时发现风险

7.2-CA23

明确现金盘点表的格式主要包括盘点日期，盘点人，监盘人，账面数，实盘数，盘点差异数等，盘点完毕后由财务负责人审核签字

7.2-CA24

盘点后发现现金实存数与库存数不一致的，及时查明原因作出处理

盘点差异分析报告

7.2-R19

现金盘点后出现账实不符的，没有明确的处理和责任追究制度，导致现金保管人员责任心不强，存在资金管理风险

7.2-CA25

建立现金保管责任追究机制

现金保管追究机制

7.2-R20

资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真

7.2-CA26

会计人员在入账前须核对相关的原始单据，编制的记账凭证须经过授权人员审核

记账/审核

记账凭证

7.2-R21

相关原始凭证丢失，影响会计凭证的真实、准确性

7.2-CA27

明确原始单据和会计凭证的保管规则

现金支付款凭证附件

7.2-R22

有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，导致资产损失、法律诉讼或信用损失

7.2-CA28

财务部相关人员要对日常现金收付相关的单据进行仔细审核，并报授权人员审核批准

经办/

审核

7.2-R23

保险柜未定期更新密码，容易泄密，造成资金被盗风险

7.2-CA29

存放现金的保险柜须定期更新密码，密码不能随意对他人泄露