注会考试《审计》日常练习题及答案汇总Word下载.docx
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B.风险评估过程
C.信息系统与沟通
D.对控制的监督
ABCD
5、当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项已经解决，并已在本期财务报表中得到恰当处理，但对本期仍很重要，注册会计师可以采取哪一项措施（）
A.增加强调事项段予以说明
B.出具保留意见
C.出具否定意见
D.出具无法表示意见
6、下列关于计划审计工作的说法正确的是（）
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C、小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
D
7、下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是（）
A.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
C.注册会计师实施进一步审计程序，可以选择实质性方案或综合性方案
D.对于任何认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试
8、关于验资业务，下列说法正确的是（）
A.注册会计师执行验资业务时，应当将《中国注册会计师审计准则第1602号――验资》与相关审计准则结合使用
B.验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本的变更情况进行审验，并出具验资报告
C.验资报告日期是指验资截止日期
D.验资报告的说明段与审计报告的说明段内容与作用相同
9、下列哪些选项属于注册会计师应当了解的被审计单位的行业情况（）。
A.所在行业的市场供求与竞争
B.生产经营的季节性和周期性
C.产品生产技术的变化
D.能源供应与成本
10、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内
A.30
B.60
C.90
D.180
B
11、一般来说，在下列哪种情况下（），注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
A、实施风险评估程序时
B、实施细节测试时
C、实施实质性分析程序时
D、控制没有留下轨迹时
12、审计报告是注册会计师对（）发表审计意见的书面文件。
A、会计记录
B、会计账簿
C、财务报表
D、会计资料
13、下列哪些关于特别风险的描述是正确的（）
A、注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制
B、无论如何，注册会计师均应当针对特别风险实施细节测试
C、注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试
D、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
CD
14、下列沟通事项中，不属于注册会计师应当直接与治理层沟通的事项的有（）。
A、注册会计师的责任
B、注册会计师的独立性
C、计划的审计范围和时间
D、补充事项
15、在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关（）的信息。
A、财务报告过程
B、治理结构和治理过程
C、业务约定条款
D、经营活动和业务流程
16、在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是（）。
A、我们认为，根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的
B、我们认为，责任方作出的‘根据×
标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的
C、基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×
标准，内部控制在任何重大方面是无效的
D、基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的
17、对于未更正的错报，注册会计师应当考虑与治理层讨论（）。
A、未能更正错报的原因及其影响，包括对未来财务报表可能产生的影响
B、这些错报的笔数和累计影响额的汇总表，以及每笔错报的细节
C、要求治理层提供书面声明，以减轻注册会计师对未更正错报的影响形成结论的责任
D、要求管理层提供书面声明，以减轻注册会计师对未更正错报的影响形成结论的责任
18、下列关于鉴证业务的说法不正确的是（）。
A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
19、下列哪种情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制（）。
A、外国子公司的存货，无法监盘
B、截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量，无法监盘
C、管理层不允许注册会计师观察存货盘点
D、被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
20、在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑下列哪些因素（）。
A、风险的重要性、重大错报发生的可能性
B、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
C、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征
D、被审计单位采用的特定控制的性质
21、下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务的有（）。
A、财务报表审计
B、财务报表审阅
C、预测性财务信息审核
D、代编财务信息
BC
22、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括（）。
A、适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
B、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
C、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
D、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
23、下列关于比较数据的说法正确的是（）。
A、比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露
B、由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师应当在审计报告中提及比较数据
C、比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
D、注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类
ACD
24、下列各项中，可能导致注册会计师出具无法提出结论报告的情形有（）。
A、工作范围受到限制
B、鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
C、鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
D、在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当
AD
25、如果识别出比较数据存在重大错报而被审计单位管理层拒绝更正，注册会计师应当视具体情况出具（）审计报告。
A、带强调事项段的无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
26、注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出的评估时，应当考虑下列事项（）。
A、管理层作出评估的过程
B、管理层作出的评估所依据的假设
C、管理层提出的应对计划
D、管理层作出的评估所涵盖的期间
27、注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑的原则不包括（）
A、控制的预期偏差越高，需要实施控制测试的范围越大
B、对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
C、拟信赖控制期间越长，控制测试的范围越大
D、控制执行的频率越高，控制测试的范围越小
28、在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（）。
A、控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
B、控制是否得到一贯执行
C、控制由谁执行
D、控制以何种方式运行
29、鉴证业务与相关服务的区别体现在（）。
A、业务涉及的关系人不同
B、保证程度不同
C、对注册会计师独立性的要求不同
D、业务关注的焦点不同
30、项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑
（）。
A、被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B、项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源
C、会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范
D、会计师事务所的独立性
31、注册会计师应当考虑通过下列（）方式，应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险。
A、复核会计估计是否有失公允，从而识别可能产生舞弊导致的重大错报
B、改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试
C、改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等
D、改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等
BCD
32、根据职业判断，在以下哪种情况下，注册会计师才有必要了解与环境事项相关的内部控制（）。
A、认为环境事项可能对财务报表产生影响
B、认为环境事项可能对财务报表产生重大影响
C、认为与环境事项相关的内部控制是健全的
D、认为与环境事项相关的内部控制的设计是合理的
33、下面关于财务报表审计的目标说法中不正确的是（）。
A、财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制发表审计意见
B、财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见
C、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D、审计工作可以对财务报表整体不存在重大错报提供担保
34、了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行（）
A、在承接客户和续约时
B、在进行审计计划时
C、在进行期中审计时
D、贯穿于整个审计过程的始终
35、下列哪项（）与财务报表认定直接相关。
A、控制环境
B、对控制的监督
C、信息技术一般控制
D、人工应用控制
36、下列关于职业怀疑态度的说法中不正确的是（）。
A、除非存在相反的理由，注册会计师通常应当认为被审计单位的文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动
B、注册会计师应当结合审计过程中获取的其他证据，慎重考虑管理层和治理层对询问所作答复的合理性，以及提供的其他信息的合理性
C、注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性
D、注册会计师应当考虑作为审计证据的信息的可靠性，并考虑与生成和维护这些信息相关的控制的有效性
37、如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当（）。
A、直接将纪要的副本形成审计工作底稿
B、确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿
C、向被审计单位索要相关人员签字确认的纪要副本，直接将其形成审计工作底稿
D、向被审计单位索要纪要的正本，直接将其形成审计工作底稿
38、在鉴证业务中，责任方（）预期使用者，（）唯一的预期使用者。
A、一定是;
也是
B、一定是;
不是
C、可能是;
D、可能是;
39、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）
A、通常与控制环境有关
B、与财务报表整体存在广泛联系
C、可能影响多项认定
D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
40、管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是（）
A、自管理层开始评估日起十二个月
B、自资产负债表日起的十二个月
C、自资产负债表日起的一个生产经营周期
D、自当年财务报告批准报出日起十二个月
41、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）
A、检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D、分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
42、如果对样本结果的评价显示，对总体相关特征的评估需要修正，注册会计师可以单独或综合采取的措施不包括（）
A、提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查，并在必要时予以调整
B、修改进一步审计程序的性质、时间和范围
C、考虑对审计报告的影响
D、与治理层沟通
43、注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。
如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师出具的审计报告类型可以是（）。
A、否定意见
C、带强调事项段的无保留意见
44、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（）
A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多;
审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
D、注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷
45、针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施不包括（）。
A、考虑人员的适当分派和督导
B、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单
位预见或事先了解
C、考虑被审计单位采用的会计政策
D、对应收账款进行函证
46、在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。
不适合与管理层讨论的事项包括（）。
B、计划的审计范围和时间
C、管理层的胜任能力和诚信问题
D、审计工作中发现的问题
47、下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）
A、针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案
B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
D、对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
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