财务管理制度及流程Word文档下载推荐.docx
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11.财务报告及财务分析
第九章：
会计档案管理的要求
第十章：
支票管理的要求
第十一章：
印章管理的要求
第十二章：
发票管理的要求
第十三章：
收据管理的要求
第十四章：
税金缴纳管理的要求
第十五章：
财务管理各项工作流畅
1.房产销售流程
2.借款流程
3.报销流程
4.薪资支付流程
5.支出审批流程
第十六章：
财务管理审批流程图
1.售楼业务流程图
2.借款审批流程图
3.报销支付流程图
4.薪资支付流程图
5.税务申报、缴纳审批流程图
第十七章：
附则
第一章总则
一、依据《中华人民共和国会计法》、《会计准则》制定本制度。
二、为规范集团日常财务行为，发挥财务在集团经营管理和经济效益中的作用，便于集团各部门及员工对集团财务管理工作进行有效地监督，同时进一步完善集团财务管理制度，维护集团及员工相关的合法权益，特制定本制度。
第二章范围
本制度适用于集团对财务工作的管理，集团各部门和员工办理财务事务，必须遵守本规定。
第三章财务管理体系
一、集团的财务管理工作实行统一管理，分级负责的原则，财务管理体系中各级、各岗位按照相应的职责和权限履行财务管理制度，并承担相应的责任。
二、集团董事长和总经理是集团财务管理工作的最终负责任，对集团的财务会计资料的真实性、合法性和完整性负责，按照相关法律法规的规定对集团财务管理工作承担最终的责任。
三、集团对外报送的财务会计报表、财务预算方案财务决算资料以及其他法定财务报告应由财务总监审核总经理签署。
第四章财务管理职能
一、认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
二、集团经营管理机构在财务管理方面的职责与权限依据国家有关的法律、法规、规章制度和集团的章程规定执行。
三、建立健全财务管理的各项规章制度，编制财务计划，加强经营核算的管理，反映、分析财务计划的执行情况，检察监督财经纪律。
四、积极为经营管理服务，促进集团取得更好的经济效益，厉行节约，合理使用资金。
五、董事长和总经理对集团的一切经济活动负责，领导会计机构、财务人员和其他部门认真执行财会法律、法规、规章制度，审核重大财务事项，接受财政、税务、审计等部门的检查和监督。
六、集团及子公司的财务核算、财务管理工作由财务总监具体组织进行。
七、集团财审机构设置财务总监，负责组织开展会计核算、财务管理、资金运作、主持财务管理的日常工作。
第五章财务管理部组织机构图
第六章财务管理部门岗位职责
一、参与制定集团财务制度及响应的实施细则。
二、参与集团的工程项目可行性研究和项目评估的财务分析工作。
三、负责董事长及总经理所需的财务数据资料的整理编报。
四、负责对财务工作有关的外部及政府部门、税务、财政、银行、会计事务所等对接、沟通工作。
五、负责资金管理、调度、编制月、季、年度财务情况说明分析，并向集团领导报告集团经营情况，
六、及时督促销售部、采购部计划的进展情况（包括产品销售、楼房销售），销售款的回收及应收账款的回收。
七、编制会计凭证、记账、结账、核对、完成报表的编制，并及时清理应收、应付。
八、负责集团全年的会计报表、帐薄装订及会计资料的保管。
九、及时、准确申报各项报表、税金。
十、负责银行财务管理、支票等有关结算凭证的购买、领用及保管，办理银行收、付业务。
十一、负责编制银行收付凭证、现金收付凭证、登记银行存款及现金日记帐，月末与银行对账单核对银行存款余额，并编制余额调节表。
十二、负责集团员工工资的审核、发放、及时交纳员工社会保险等。
第七章财务人员岗位职责
一、财务总监岗位职责
职务名称：
财务总监
直接上级：
董事长、总经理
直接下属：
集团主管会计、出纳员、子公司财务室、会计、出纳。
本职工作：
领导集团及各子公司的财务工作。
直接责任：
1、具体负责集团及实体的财务会计工作。
2、对各项财务会计工作定期研究、布置、检查总结。
严格遵守财经纪律和集团各项规章制度，不断提高集团及下属公司的财务会计工作水平。
3、督促下属公司加强定额、计划管理，降低生产成本及开支。
认真审核会计凭证及报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。
4、制定各项财务管理制度，应便于各部门管理和核算，并有利于提高经济效益。
5、随时核查财务制度的执行情况，发现违反财经纪律、内部财务会计制度的，及时制止和纠正，重大问题向集团领导汇报。
组织编制集团的财务收支计划，按时报送集团领导，并检查部门执行情况。
6、在编制财务收支计划前，应要求各职能部门提供切实可行的收支计划明细表，经审核验证后据此编制集团的财务收支计划和编制说明。
7、经总经理审批的财务收支计划，应组织有关职能部门严格实施。
8、组织编制集团的成本计划和费用预算，并将各计划指标分解下达落实并检查执行情况。
9、编制的成本计划要切合实际，费用预算应厉行节约，费用开支不超越规定范围。
10、在集团总经理的组织下，应将成本计划和费用预算项目分解，逐步落实到各职能部门。
11、设计必要的台帐及时反映，分析计划或预算的执行情况，并向各职能部门反馈。
12、充分运用会计资料，分析经济效果，提供可靠信息，预测经济前景，为集团领导提供决策性数据。
13、组织集团财务人员学习政策法规和业务技术，负责财务人员的考核。
14、负责协调财务和各部门的工作，多与其他部门联系、协调，把财务工作纳入正轨。
15、负责保管集团财务专用印鉴，并按集团财务制度使用印鉴。
16、负责完成集团领导交办的其他任务。
二、主管会计岗位职责
主管会计
出纳员
集团财务对外的申报，上缴税收等业务。
1、负责集团日常财务核算，参与集团的经营管理，拟定和完善集团财务制度、会计核算制度和财务各专业体系。
2、根据集团资金运营情况合理调配资金，确保集团资金正常运转。
3、汇集集团经营情况、资金动态、营业收入和费用开支额，并进行分析、提出建议，定期以书面形式向财务总监报告。
4、严格财务管理，加强财务监督，监督财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。
5、负责全集团各项财产的登记、核对、抽查、调拨，按规定计算折旧费用，保证资产的完整。
6、负责对外投资、融资及担保的财务准备工作。
7、参与集团及各部门对外经济合同的鉴定核实。
8、参与工程预算、结算及审核管理，审核项目的预算、结算，对项目全过程进行费用控制。
9、负责集团现有资金的管理。
10、经营报告资料的编制，项目预算数据汇总、分析。
11、完成每月集团公司的账务及报税工作，以及财务档案的整理、保管工作。
12、完成领导交办的其他任务。
三、出纳员
负责集团现金收支工作，管理货币资金、票据、有价证券。
1、严格执行国家有关的现金管理制度，熟练掌握收支办法及手续，现金支付及银行结算业务。
2、严格按照银行核定的库存限额、预留库存超出部分要及时存入银行，不得以“白条”抵充库存，更不得任意挪用现金。
3、严格控制鉴发空白支票。
如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明，收款单位名称、款项用途、鉴发时期、规定限额的报销期限，并由使用支票人在支票登记薄上签章，逾期未用的空白转账支票，要及时收回注销，不得将空白支票交给其他单位或个人签发，对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存，支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。
4、编制和保管现金收、付凭证。
根据审核无误的收、付款原始凭证，填制记账凭证，记账凭证的内容必须填齐，附有原始凭证，填制会计凭证的字迹必须清晰、工整，并正确使用会计科目。
要妥善保管会计凭证，应按编号顺序折叠整齐，按月装订成册，加盖封面、封底印章归档。
5、登记现金和银行日记账
根据记账凭证逐笔按顺序登记现金和银行存款日记账，做到日清日结，现金和账面余额要同时与库存现金核对相符。
银行的账面余额要及时与银行对账单核对，月末编制银行存款余额调节表，使账面余额与账单上余额调节相符，对于未达账项要及时查询，要随时掌握银行存款余额，不可鉴发空头支票，不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。
6、保管库存现金和各种有价证券。
对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短缺、要负责赔偿。
7、保管收据和支票。
鉴发支票所使用的各种印章、财务章、法人印章由财务总监负责保管。
对于空白收据和空白支票，必须严格管理，专设登记薄，认真办理领用、注销手续。
第八章财务各项工作的管理要求
一、预算管理的要求。
1、集团实行预算管理制度，通过财务预算的编制，审批和执行，严格控制集团的成本、费用、开支，确保各项经营计划和财务目标如期实施。
2、集团应制定财务预算和编制与执行检查的具体流程和基础工作制度，对预算工作实行规范化管理。
3、财务预算的编制实行统一组织，逐级落实的原则。
财务预算要求按照集团统一的内容、格式、时间编制上报。
集团每年应成立总经理领导下的预算编制管理机构，协调组织各管理部门的预算编制工作，按时完成集团下一年度财务预算的编制。
4、财务预算的编制应在本着实事求是的原则，从本部门的实际出发，做到既符合集团发展规划和预算目标的要求，又符合集团实际情况，确实可行。
集团编制的财务预算应报集团董事长和总经理审批。
5、财务预算经董事长和总经理批准后执行，集团应分解各项预算指标至各部门，采取有效措施确保预算的执行。
6、在预算执行过程中，由于客观环境变化，经营计划改变，项目开发变化等致使实际情况与预算发生误差，集团公司应及时对财务预算提出修订建议后修订。
二、资产管理的要求。
1、集团公司的资产按以下原则确定主要管理部门：
（1）货币资金、应收及预付款项、长期股权投资、无形资产由财务部负责管理。
（2）办公用固定资产由行政人力资源部或办公室负责管理。
（3）未开发土地，在建的项目及工程用物料由工程项目管理负责管理。
（4）已完工项目由物业公司负责管理。
2、集团在购买、出售资产金额过于庞大的，需经董事会审批执行。
3、集团公司应建立和完善资产管理办法，规范资产管理行为，依法管理和经营集团资产，保证集团资产的安全和完整，促进资产的保值增值。
三、投资管理的要求
1、集团公司实行统一的投资管理制度，集团的房产项目投资、股权投资、风险投资等统一由董事长、总经理和财务总监按各自的权限审批，最后呈董事长审批后执行。
2、集团公司的投资应符合国家法律、法规的原则及国家产业政策，符合集团的发展战略要求和现有条件，符合成本效益原则，有利于提高经济效益。
3、为了控制投资风险，保证投资项目的效益，集团的相关部门应对投资的可行性进行研究论证，并作出可行性报告报董事长和总经理立项、审查、决策，采取有效措施严格控制成本，确保预期经济效益的实现。
4、项目投资结束后，集团应对项目的效益进行评估，集团公司通过注资进行股权投资或取得其他公司的控股权，应按国家国有资产管理部门规定需办理产权登记。
5、投资股权的效益，应作为投资收益做账务处理，记入本年利润——投资收益。
6、投资期满、股权转让或收回按规定办理相关手续。
四、资金管理的要求
1、集团公司可以通过银行贷款、合作开发、投入及接受其他单位提供资金等方式筹资项目开发，拓展和生产经营所需的资金。
按规定权限分别向董事长、总经理履行审批和备案手续，并严格控制资金成本及财务风险。
2、集团公司资金实行统一管理制度，资金由集团统一调度和安排，财务部于每年未按照集团公司整体发展规划和下年度经营计划做好下年度集团公司整体资金的预算，对资金整体需求、资金保障计划提供可行方案，报董事长及总经理审批后执行。
3、集团的所有资金必须纳入相关的会计核算，保证资金的安全和正常周转。
4、集团公司的各项资金的支付必须严格按规定权限和审批程序办理支付。
5、所有的资金的支付，必须依据有效合同和手续齐全、合法的有效票据支取。
向下属公司拨付借款需有领导批字方可支付，否则，不予支付。
6、未经董事长和总经理审议批准，财务人员不得将集团公司资金拨入证券市场或其他形式的委托理财、风险投资活动，若出现此现象交司法机关处理。
7、银行账户必须以集团的名义开立，不得违反规定以其他单位或个人的名义开立，严禁将公款私存、出租或出借集团公司银行账户。
8、集团公司财务部应定期对银行账户进行清理，对于长期不使用、不需用的银行账户应予以注销。
9、资金收支必须及时入账，做到日清日结，财务人员应按月编制银行存款余额调节表，保证账实相符，出现账实不符情况必须查明原因，分清责任，及时纠正或追究有关人员的责任。
五、应收款及预付款的管理要求
1、对于逾期时间较长的应收款项，应作为重点催收对象，由财务部及销售部门共同催收，避免超过诉讼时效而丧失诉讼权，致使应收款项无法收回，对于期限较长的预付款项也应及时清理。
2、由于客观原因确实无法收回，符合集团公司坏账确认条件的应收款项，集团公司应在取得核销证据后及时按规定程序报董事长和总经理审批核销坏账。
3、集团公司员工因工作调动、辞职等原因离开原工作单位，应结清所欠款项，为办妥手续的不予办理离职手续。
六、流动资产管理的要求
1、现金的管理：
严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分需及时送存银行。
2、严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员要每日结算出现金日记账账面余额，并与库存现金核对，发现不符，要及时查明原因，集团公司财务要不定期对库存的现金进行检查，以保证先进的安全完整。
公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。
3、银行存款的管理：
加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印鉴实行分管并用制，不得一人统一保管使用。
严禁在任何空白合同上加盖银行账户印鉴。
4、出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户提供给任何单位和个人办理结算和套现。
在每月末要做好银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未账项进行分析，查找原因，并报财务总监。
5、应收账款的管理：
对应收账款每季末做一次账龄和清收情况分析，并报有关领导及分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。
6、其他应收款的管理：
应按户分页记账，要严格个人借款审批程序，借款的审批程序是：
借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。
7、短期投资的管理：
短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在集团公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账，核算收入成本和损益。
七、固定资产的管理
1、明确资产的价值和账务管理权限，形成资产购买、验收、清理、报损统一的标准，使固定资产管理工作规范化，提高资产利用效率，避免资产流失。
建立固定资产台账，定期进行复核、盘点、对资产的调拨、保养、维修必须有登记记录，确保固定资产安全、完整。
2、固定资产的管理，有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：
（1）使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、器械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等。
（2）不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的。
3、固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采取分类计提、分类折旧年限为：
（1）房屋建筑物物为20年。
（2）车辆、器械、机器和其他生产设备为10年。
（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年。
（4）车辆以外的运输工具为4年。
（5）电子设备为3年。
4、已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取这就，提前报废的固定资产，不再补提折旧，当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。
5、对固定资产财务部门要及时入账，定期盘点，盘点中发现短缺或盘余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，财务部审核后经财务总监、总经理签字后进行账务处理。
八、无形资产、递延资产的管理
1、无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：
专利权、土地使用权、商誉等。
无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内不短于10年的期限摊销。
2、递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理支出，开办费自营业之日起分期摊入成本，分谈期不短与5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租贷内分期摊销。
九、收入成本费用的管理
1、集团公司的营业收入，包括手续费、管理费收入其他营业收入等，营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实，正确反映，以保证集团公司损益的真实性。
2、营业收入要按照规定列入相关的收入，不得截留到账外或做其它处理。
3、集团公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高集团公司效益有着重要的作用。
4、成本费用开支的范围包括：
利息支出、营业费用、其它营业性支出等。
（1）利息支出：
指支付以负债形式筹集的资金成本支出。
（2）营业费用：
职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其它费用。
（3）固定资产折旧费：
指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧需计算摊销的费用。
（4）摊销费：
指递延资产的摊销费用，分期摊销不短于5年。
（5）各种准备金：
各种准备金包括投资风险准备金和坏账准备金。
投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取，坏账准备金按年末应收账款余额的1%提取。
（6）管理费用包括：
管理人员工资、水电费、职工工作餐补助费、取暖、降温费、全勤奖励等其它费用。
5、加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批权限，财务人员应认真审核有关的支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的不予报销，对违反有关规定及财务制度的做法要做严肃处理。
子公司各项成本费用由集团公司负责制定标准，实行预算控制。
集团财务科要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。
十、利润及管理
1、公司营业利润=营业收入-营业税金附加-营业支出
利润总额=营业利润+投资收益+营业收入-营业支出
（1）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。
（2）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：
固定资产盘盈、处理固定资产净收益和返还款、罚款收益。
（3）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：
固定资产盘亏和损毁报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金。
2、集团公司利润按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：
（1）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金、罚款。
（2）弥补公司以前年度的亏损。
（3）提取法定盈余公积金、法定盈余公积金按照税后利润扣除两项后的10%提取，盈余公积金已达到注册资本的50%不再提取。
（4）提取公积金、公益金按税后利润5%计提，主要用于集团公司的职工福利支出。
（5）向投资者利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。
十一、财务报告及财务分析
1、财务报告分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。
年报财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。
下属财务报表应于次月5日内上报，年报财务会计报告应于次年30日内上报。
2、年末还应报送财务情况说明书，财务情况说明书主要包括的内容：
（1）业务、经营情况、资金增减周转情况、财务收支情况等。
（2）财务会计方法变动情况愿因，对本期或下期财务情况变动有重大影响的事项；
资产负责表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；
财务报表要说明的其它事项，以及为正确理解财务报表要说明的其他事项。
（3）财务分析是公司财务管理的主要组成部分，集团公司对公司经营情况和经营成本进行总结，评估和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导提供决策性的依据。
第九章会计档案管理的要求
一、会计档案的立卷。
1、会计凭证帐薄在每次结算完成后，20个工作日内装订成册。
2、财务报告及其附表，附注说明等由相关财务人员集中保管，并在年度终了后20个工作日内装订成册。
3、非纸质的会计档案必须同时保存在印制出纸质的会计档案内。
二、会计档案的查阅。
1、会计档案与集团公司其他档案一样，统一查阅、复印定级制度，建立茶韵登记薄。
2、会计档案不得借出，如有特殊需要，经财务总监批准后，可以进行查阅或复制，并办理相关登记手续，查阅复印会计档案人员，严禁在会计档案上涂改、拆封、抽换。
三、会计档案的销毁。
1、集团公司会计档案保管最低在10年以上。
2、保管期满的会计档案，可以按以下程序销毁。
3、保管期满但未结清的债权债务、原始凭证和涉及其他未了的原始凭证，不得销毁，到事项完结为止。
4、部门之间交换的会计档案，交换双方应当办理会计档案交换手续。
四、凡是集团的会计凭证、会计账薄、会计报表、会计文件和其它有保存价格的资料，均应归档。
五、会计凭证应按月，按标号顺序每月装订成册，标明年度、月份、号数、张数，由会计及有关人员签名盖章，归档保存，归档前应加以装订。
六、会计报表应分月、季、年报，按时归档，并分类填制目录。
七、任何人不得携带会计档案外出，凡查阅、复印、摘录会计档案，须登记在案。
第十章支票管理的要求
一、支票的购买、填写和保管由出纳负责。
二、建立和健全《银行存款日记账》薄，出纳应根据审核无误的收、支凭证，逐笔登记银行存款流水收支账目，并每天结算余额。
三、出纳收取支票时，须立即送往银行，不得私自保存。
四、支票的使用必须建立登记清册，由经办人签字、会计签字、财务总监签字在册，方可办理支票业务。
五、所开具支票必须封填收款单位名称。
六、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
第十一章印章管理的要求
一、银行预留印章必须由主管会计保管。
二、财务专用章和法人公章分别由财务总监和出纳员保管。
三、集团印章由人事部或办公室指定专人保管。
第十二章发票的管理要求
一、杜绝开没有企业名称或无业主姓名的发票。
二、杜绝开名称不全的发票。
三、若开具的发票实际发生与合同不符，相关人员需持有双方签字或盖章认可的证明方可开票。
四、丢失发票、收据一切后果由开票人自负。
五、发票复印件盖章需财务总监批准，并由办理人登记，由当事人签字后，方可办理。
六、开票时遇到其他特殊情况，财务人员应取得财务总监批准后，方可办理。
第十三章收据的管理要求
一、收据是用于收取各种押金及其它往来的性质款项，为了便于存档和日后查询，收据应按其业务性质分别启用单独的收据。
二、收据应按照收据的序号按顺序开具，不得空号、跳号、收据的各
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