中级会计考试《会计实务》全真模拟卷2Word文件下载.docx
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B.营业外收入
C.递延收益
D.其他综合收益
C
该财政拨款是与收益相关的政府补助，并且用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。
∙4[单选题]2021年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。
2021年12月31日，案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间（假定该区间发生的可能性相同）。
如果败诉，甲公司需要支付诉讼费20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为150万元。
不考虑其他因素。
甲公司在其2021年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。
A.200
B.270
C.150
D.250
因未决诉讼确认预计负债的金额=（200+300）／2+20=270（万元）。
很可能从保险公司收到的补偿，尚未达到基本确定的程度，无需处理，即使满足了资产确认条件，或有事项确认为资产通过“其他应收款”科目核算，也不能冲减预计负债的金额。
∙5[单选题]下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）。
A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
B.一个会计主体必然是一个法律主体
C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段
D.会计主体确立了会计核算的时间范围
选项A，持续经营和会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围；
选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体；
选项D，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围。
∙6[单选题]2020年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公司（上市公司）100万股股票，取得B公司2％的股权，A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。
2020年12月31日，B公司股价为每股6元。
2021年1月10日，A公司以银行存款1．75亿元为对价，向B公司大股东收购B公司50％的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。
假设A公司购买B公司2％的股权和后续购买50％的股权不构成“一揽子”交易，A公司取得B公司控制权之日为2021年1月10日，当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10％计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。
购买日A公司对B公司投资按成本法核算的初始投资成本为（ ）万元。
A.17500
B.18200
C.18000
D.18100
形成非同一控制下企业合并，购买日A公司对B公司投资按成本法核算的初始投资成本=7×
100+17500=18200（万元）。
∙7[单选题]下列各项中，应计入存货成本的是（）。
A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失
B.季节性和修理期间的停工损失
C.采购材料入库后的存储费用
D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税
选项A，计入营业外支出；
选项C，计入管理费用；
选项D，计入应交税费——应交消费税借方；
选项B计入制造费用，构成存货成本。
∙8[单选题]2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元（全部由存货产生），“递延所得税负债”的余额为0。
2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50％。
甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。
A.150
B.125
C.105
D.145
当期出售存货50％，则应转回递延所得税资产=20×
50％=10（万元）；
其他权益工具投资公允价值增加应确认递延所得税负债=100×
25％=25（万元），该递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用=115+10=125（万元）。
会计分录为：
借：
所得税费用
125
其他综合收益
25
贷：
递延所得税资产
10
递延所得税负债
应交税费——应交所得税
115
∙9[单选题]2020年1月1日，甲公司取得专门借款1000万元，年利率为6％。
2020年3月1日开工建造，当日发生建造支出100万元。
2020年4月1日由于工程施工发生安全事故，导致工程中断，直到5月1日才复工。
甲公司按年计算利息费用资本化金额。
不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是（）。
A.2020年1月1日
B.2020年3月1日
C.2020年4月1日
D.2020年5月1日
借款费用开始资本化日应选择以下三个时点的最晚点：
（1）资产支出发生日。
（2）借款费用发生日，一般而言，借款日即为借款费用发生日。
（3）工程正式开工日，即为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动开始的日期。
∙10[单选题]对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。
A.其他费用
B.管理费用
C.业务活动成本
D.捐赠支出
对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。
∙11[多选题]下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有（ ）。
A.为外单位加工修理的已完工入库的代修品
B.已加工完毕但尚未检验产品
C.已验收入库但尚未取得发票的原材料
D.为建造固定资产等工程储备的材料
A,B,C
选项D，为建造固定资产等工程储备的材料（工程物资），不是企业为日常生产经营活动所持有的，不应在资产负债表“存货”项目中反映。
∙12[多选题]下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（ ）。
A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
C.“短期借款”项目按照借款时的即期汇率折算
D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算
B,D
利润表中的收入及费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率的近似汇率折算，选项A错误；
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项C错误。
∙13[多选题]下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示
B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算
C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末交易发生日的即期汇率折算
D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
A,D
资产负债表所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项BC错误。
∙14[多选题]下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
C,D
选项A、B，仅能产生应纳税暂时性差异。
∙15[多选题]当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（）。
A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户
B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的
C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务
D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户
A,C,D
选项B，表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权，因此不是主要责任人。
∙16[多选题]下列各项中，属于借款费用的有（）。
A.因借款发生的折价或者溢价的摊销
B.企业发行股票发生的手续费
C.外币借款汇兑差额
D.企业借入专门借款发生的手续费
借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
但是不包括企业发生的权益性融资费用，权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。
∙17[多选题]下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有（）。
A.以无形资产对外投资
B.处置固定资产收到现金
C.向投资者分配现金股利
D.从银行取得短期借款资金
选项A，不涉及现金流量变动；
选项B，会引起投资活动现金流量发生变化。
∙18[多选题]下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。
A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法
B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法
C.调整会计估计变更当期期初留存收益
D.在当前期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数均不切实可行的，应当采用未来适用法处理
A,B,D
o参考解析：
未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。
∙19[多选题]下列关于可收回金额的说法中，正确的有（）。
A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者为可收回金额
B.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值
D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额
B,C
选项A，资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者为可收回金额；
选项D，以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。
∙20[多选题]企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（）。
A.贷款和应收款项
B.以摊余成本计量的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B,C,D
企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：
（1）以摊余成本计量的金融资产；
（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的选√；
认为表述错误的选×
；
错答、不答均不得分，也不扣分。
∙21[判断题]投资性房地产是指为赚取投资收益的房地产。
（ ）
A.√
B.×
错
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
∙22[判断题]对于企业发生的权益性融资费用，应包括在借款费用中。
对于企业发生的权益性融资费用，不应当包括在借款费用中。
∙23[判断题]使用寿命不确定的无形资产当有证据表明其使用寿命有限时，应作为前期差错更正处理。
（）
错教材页码：
使用寿命不确定的无形资产当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计估计变更处理。
∙24[判断题]如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益。
不构成利润表中的所得税费用。
对
比如其他债权投资、其他权益工具投资的公允价值变动记入“其他综合收益”科目，则因此产生的递延所得税也记入“其他综合收益”科目。
∙25[判断题]资产组的认定，应当以资产组能否独立产生利润为依据。
资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据。
∙26[判断题]企业盘盈固定资产，应采用公允价值对其进行计量。
盘盈资产，应采用重置成本进行计量。
∙27[判断题]企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理。
企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失或利息进行追溯调整。
∙28[判断题]企业资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目金额。
资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，应纳入日后期间所属年度的现金流，不能调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
∙29[判断题]增值税一般纳税企业支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税，不应计入委托加工物资成本。
支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。
∙30[判断题]初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。
初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。
本类题共2题，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；
答案中金额用万元列示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目
∙31[简答题]
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2021年发生了以下交易或事项：
资料一：
1月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。
甲公司该办公楼原价为1000万元，至租赁期开始日累计计提折旧400万元，未计提减值准备。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。
12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元，甲公司一次性收取第一年租金120万元。
资料二：
7月1日，甲公司以子公司全部股权作为对价取得丙公司30％股权，能够对丙公司施加重大影响，原子公司股权账面价值为3200万元，公允价值为3600万元。
投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，差额是由一项无形资产导致的，该项无形资产预计尚可使用30年，采用直线法摊销，无残值。
2021年丙公司实现净利润2400万元（假定丙公司净利润在全年均衡实现），持有期间丙公司因投资性房地产转换确认其他综合收益60万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响。
要求：
（1）根据资料一，编制甲公司投资性房地产转换、期末公允价值变动及收取租金的会计分录。
（2）根据资料二，编制甲公司取得丙公司长期股权投资及后续权益法核算的会计分录。
（1）
①1月1日投资性房地产转换
投资性房地产—成本2000
累计折旧400
固定资产1000
其他综合收益1400
②12月31日公允价值变动
投资性房地产—公允价值变动100（2100-2000）
公允价值变动损益100
③12月31日收取租金
银行存款120
其他业务收入120
（2）
①7月1日取得长期股权投资
长期股权投资—投资成本3600
长期股权投资3200
投资收益400
②长期股权投资权益法核算
长期股权投资—投资成本900（15000×
30％-3600）
营业外收入900
长期股权投资—损益调整345[（2400／2-3000／30×
6／12）×
30％]
投资收益345
长期股权投资—其他综合收益18（60×
30％）
其他综合收益18
∙32[简答题]
甲公司在2018年至2020年发生了如下交易或事项：
（1）甲公司经批准于2018年1月1日发行5年期的一般公司债券，面值为5000万元，发行价格为4416．41万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月3日支付。
实际利率为9％。
（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2018年2月1日开工。
此外该工程还占用一笔一般借款，系2018年6月30日从银行借入2000万元，期限2年，年利率6％，每年年末支付利息。
（3）2018年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。
此前的工程支出均由工程承包商垫付。
（4）2018年11月1日，甲公司支付工程款3500万元。
（5）2019年4月1日，甲公司支付工程款800万元。
2019年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。
（6）其他资料：
不考虑专门借款闲置资金收益。
（1）编制甲公司2018年1月1日发行公司债券的相关会计分录。
（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2018年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。
（3）计算2019年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录（应付利息和财务费用算全年）。
（1）发行日的分录为：
银行存款
4416．41
应付债券——利息调整
583．59
贷：
应付债券——面值
5000
（2）①甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2018年3月1日。
②2018年专门借款资本化金额=4416．41×
9％×
10／12=331.23（万元）
一般借款超过专门借款部分资产支出加权平均数=（2000+3500-4416．41）×
2／12=1083.59×
2／12=180.6（万元）
一般借款资本化金额=180.6×
6％=10.84（万元）
2018年相关借款费用资本化金额=331.23+10.84=342．07（万元）。
③2018年12月31日确认利息费用：
在建工程
342．07
财务费用
115．41（倒挤）
应付利息
360
（5000×
6％+2000×
6％×
6／12）
应付债券——利息调整
97．48
（4416．41×
9％-5000×
6％）
（3）①2019年专门借款资本化金额=（4416．41+97．48）×
6／12=203.13（万元）
一般借款资本化金额=（1083．59×
6／12+800×
3／12）×
6％=44.51（万元）
相关借款费用资本化金额=203.13+44.51=247．64（万元）。
②确认利息费用：
247．64
278．61（倒挤）
420（5000×
6％）
应付债券——
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