《审计》经典试题及标准答案分析Word格式文档下载.docx
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本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。
同样也属因此常规的考点，在2006年单选第15题中涉及类似的题目。
网校梦想成真应试指南37页、梦想成真模拟试题（六）单选14，多选7有类似的题目。
尽管不是原题，但知识点是一样的了。
3．在对资产存在性认定猎取审计证据时，正确的测试方向是（）。
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录
Ｃ
存在性是从账到证。
本题考核的是审计思路和方向的题目，那个考点不难，然而需要掌握的是审计的思路，属因此日常学习中对审计的原理掌握。
网校梦想成真应试指南37页、模拟试题（六）单选8中有类似的题目。
4．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A．假如审计证据数据足够，就能够弥补审计证据的质量缺陷
B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关
内容操纵的有效性
C．不应考虑猎取审计证据的成本与猎取信息的有用性之间的关系
D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意
见的基础
Ｄ
审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；
审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；
审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与猎取信息的有用性的关系。
本题考核的是审计证据的知识点。
相当于将与审计证据有关的知识点列出四点，来推断正误，考核的内容依旧特不全面的。
网校梦想成真应收指南第七章53页多选1确实是类似的题目。
因此，这类型题目依旧有一定难度的。
5．下列与治理层声明相关的表述中，错误的是（）。
A．假如合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大阻碍的事项向治理层猎取书面声明
B．假如治理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况
C．假如治理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D．注册会计师不应以治理层声明替代能够合理预期猎取的其他审计证据
C
治理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。
本题与上题类型，均是关于某个知识点涉及的多个讲法进行的推断，难度不大，然而需要掌握多个知识点才能够答对，因此依旧需要注意。
网校梦想成真应试指南213页单选4，215页多选17中有类似题目。
（二）B注册会计师负责对乙公司20×
在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。
6．依照审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时刻和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识不特征。
在记录识不特征时，下列做法正确的是（）。
A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为要紧识不特征
B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为要紧识不特征
C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为要紧识不特征
D．对询问程序，将询问时刻作为要紧识不特征
B
关于D应当是将询问的时刻、被询问人的姓名及职位作为识不特征。
请参照教材135页原文内容。
本题考核的内容，在网校模拟（三）单选４（２）中就有类似题目。
7．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A．假如完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B．假如完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C．假如未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D．假如未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
A
完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，假如注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
本题属因此审计工作底稿归档时刻的规定，这属因此今年变化的内容，要关注了，考试中出现也是特不正常的，考试喜爱考新知识点嘛。
然而那个题目应该依旧特不简单的，应该能够做出的。
8．B注册会计师对乙公司20×
7年度财务报表出具审计报告的日期为20×
8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×
8年2月20日。
在完成审计档案的归整工作后，能够变动审计工作底稿的是（）。
A．20×
8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B．20×
8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。
20×
7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理可能赔偿金额，乙公司在20×
7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认可能负债
C．20×
8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×
7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D．20×
8年5月20日，乙公司收回一笔20×
6年差不多注销的应收账款，金额为1000万元
A和D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；
B由于无法合理可能赔偿金额能够不计提可能负债，同时在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；
C属于在第三时期发觉的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。
本题属于审计工作底稿的变动，同时属因此新的知识点。
（三）C注册会计师负责对丙公司20×
在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。
9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．假如一项错报单独或连同其他错报可能阻碍财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．假如已识不但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求治理层调整
D．重要性的确定离不开职业推断
新准则规定：
发觉的所有错报都要提请被审计单位进行调整。
参考教材Ｐ156页第9行。
本题考核的是审计重要性的理解，考点所在属因此变化的内容，因此假如学习不细致的情况下，那个题目依旧有可能做错的，要注意了。
网校实验班模拟（五）多选1（3）中有类似题目。
10．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法正确的是（）。
A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C．在确定打算的重要性水平常，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D．在确定打算的重要性水平常，应当考虑实施进一步审计程序的结果
在打算审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的缘故，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可同意的重要性水平。
（参看教材154页四的内容）。
本题考核的是审计重要性水平、进一步审计程序、重大错报风险之间的关系，属因此审计原理的理解，这点要注意通过教材中的内容来学习。
网校梦想成真应试指南66页多选14；
模拟（五）多选１（１）中均有涉及。
11．在确定打算实施的审计程序后，假如C注册会计师决定同意更低的重要性水平，审计风险将增加。
A．如有可能，通过扩大操纵测试范围或实施追加操纵测试，降低评估的检查风险
B．通过修改打算实施的实质性程序的性质、时刻和范围，降低检查风险
C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D．通过修改打算实施的操纵测试的性质、时刻和范围，降低评估的审计风险
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可同意的低水平：
（1）如有可能，通过扩大操纵测试范围或实施追加的操纵测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；
（2）通过修改打算实施的实质性程序的性质、时刻和范围，降低检查风险。
（参看教材154四）。
本题考核的是注册会计师选用恰当方法将审计风险降低到可同意的低水平的题目，属因此教材中的原文规定，将教材认真看多后，应该是均能够做对的，不难厄。
网校梦想成真应试指南66页多选15；
模拟（五）多选１（２）中均有涉及。
12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可同意的低水平
B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时刻和范围，并有效执行审计程序，以操纵重大错报风险
C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时刻和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可同意的低审计风险对财务报表整体发表意见
D
A：
在既定的审计风险水平下，可同意的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可同意的检查风险越低。
B：
注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时刻和范围，并有效执行审计程序，以操纵检查风险。
C：
检查风险只能操纵不能消除。
本题考核的内容是对审计风险知识点理解的内容，需要通过对教材内容进行理解的基础上，才能够推断正确，因此在审计的学习中，一定要注意关于教材内容的理解，在理解的基础上经历。
13．注册会计师需要猎取的审计证据的数量受错报风险的阻碍。
下列表述正确的是（）。
A．评估的错报风险越高，则可同意的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可同意的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可同意的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可同意的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
重大错报风险与检查风险是反向关系；
重大错报风险与审计证据是正向关系。
本题考核的是评估的错报风险、检查风险和审计证据之间的关系，同样属因此教材的差不多内容，在关于教材内容的充分理解上，那个题目并不难。
网校梦想成真应试指南67页推断第6题确实是相同知识点的题目。
14．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D．丙公司操纵环境薄弱
内控的好坏是阻碍财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项差不多上相对具体的，有一定关系，但不是要紧的。
本题考核的是与财务报表层次重大错报风险评估相关的因素的推断，我们明白阻碍重大错报风险的阻碍是操纵风险和固有风险，因此答案就不言而语了。
15.在进行风险评估时，C注册会计师通常采纳的审计程序是（ ）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识不异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生阻碍的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
B
分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识不异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生阻碍的金额、比率和趋势。
本题考核的是风险评估中的审计程序的运用，风险评估的程序包括询问被审计单位治理层和内部其他相关人员、分析程序、观看和检查，因此答案就特不清晰了，教材中明确讲明。
网校习题班练习中心第9章单选第1题确实是相同知识点的题目。
（四）D注册会计师负责对丁公司20×
在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业推断。
16.在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（ ）。
A.均值可能抽样 B.比率可能抽样
C.差额可能抽样 D.概率比例规模抽样
A
假如未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值可能抽样，因为现在所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
本题考核的是分层与审计抽样方法的关系，在教材中有原文的，只要认真看教材是能够应对的。
17.D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。
假如采纳比率可能抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（ ）。
A.500元 B.2500元
C.3000元
D.47500元
比率=50500÷
50000=1.01
可能的总体实际金额=300000×
1.01=303000（元）
推断的总体错报=303000-300000=3000（元）
本题属因此比率可能抽样方法运用的题目，属因此计算题，在网校考试前夕的模拟试题（四）（五）中均有涉及，因此您应该能够做出，且计算并不复杂。
18.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（ ）。
A.抽样分布应当近似于正态分布
B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C.每个账户被选中的机会相同
D.余额为零的账户没有被选中的机会
在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。
本题考核的内容属因此教材的新增知识点，确实是我们常讲的PPS抽样的内容，从文字的角度讲明其核算的原理，只要将教材中相关内容理解的，应该讲难度不大。
二、多项选择题（本题共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；
不答、错答、漏答均不得分。
（一）E注册会计师负责对戊公司20×
在了解戊公司内部操纵时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。
1.在了解操纵环境时，E注册会计师应当关注的内容有（ ）。
A.戊公司治理层相关于治理层的独立性
B.戊公司治理层的理念和经营风格
C.戊公司职员整体的道德价值观
D.戊公司对操纵的监督
ABC
A、要考虑治理层的参与程度，治理层对操纵环境的阻碍要素包括有治理层相关于治理层的独立性；
B、治理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，治理层的理念包括治理层对内部操纵的理念；
C、在确定操纵环境的要素是否得到执行时，通过询问治理层和职员，注册会计师可能了解治理层如何就业务规程和道德价值观念与职员进行沟通；
D、内部操纵的要素包括对操纵的监督，然而其并不属因此了解内部操纵环境时需要关注的内容。
本题考核的内容是了解内部操纵中的了解操纵环境的题目。
只要将教材中相关的内容理解的前提下，应该不是特不难以选择的，因此通过考试，依旧需要将教材中的内容多看几遍，做到融会贯穿。
网校徐永涛老师冲刺班第9章考点八中差不多明确提出了那个考点。
2.为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列操纵活动中与这一操纵目标直接相关的有（ ）。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
AC
B与发生相关；
D与发生和准确性相关。
本题考核的要点是操纵活动与操纵目标的关系，然而采纳了结合实务的形式出具了题目，这就要求我们能够在理解的基础上进行分析，因此依旧要特不注意审计理论与审计实务的联系。
网校梦想成真应试指南127页多选9、11题；
模拟（四）多选２（２）中有相关的题目。
3.戊公司下列操纵活动中，属于经营业绩评价方面的有（ ）。
A.由内部审计部门定期对内部操纵的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发觉的差异进行调查
C.对比预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
CD
注册会计师应当了解和业绩评价有关的操纵活动，要紧包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发觉的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
本题考核的是操纵活动中的业绩评价的内容，属因此教材原文的内容，只要看过教材有阻碍的，就能够答对，属因此送分的题目。
网校徐永涛老师冲刺班第9章例题第3问中就有涉及。
4.在了解戊公司内部操纵时，E注册会计师通常采纳的程序有（ ）。
A.查阅内部操纵手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项操纵
D.现场观看某项操纵的运行
ABD
注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
询问、分析程序、观看和检查。
本题考核的内容属因此了解内部操纵的常用审计程序，如此的题目属因此常考的题目，同时也是注册会计师利用职业推断选择恰当的审计程序能力的考核，因此是特不重要的内容。
网校徐永涛老师习题班第9章多选题第3和第4题；
习题班练习中心单选第1题；
模拟（三）单选４（３）中均有涉及。
（二）F注册会计师负责对已公司20×
在测试已公司内部操纵时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业推断。
5.下列与操纵测试有关的表述中，正确的有（ ）。
A.假如操纵设计不合理，则不必实施操纵测试
B.假如在评估认定层次重大错报风险时预期操纵的运行是有效的，则应当实施操纵测试
C.假如认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施操纵测试
D.对特不风险，即使拟信赖的相关操纵没有发生变化，也应当在本次审计中实施操纵测试
ABCD
A、操纵设计不合理，则不必实施操纵测试，然而了解内控是必须的。
本题考核的要点是操纵测试的内容，属因此审计中的差不多原理，那个题目也是需要我们自己总结后掌握的，因此再次强调“总结”关于审计的学习是特不重要的。
网校杨闻萍老师讲义习题班第10章例题２
（1）；
徐永涛老师习题班第10章多选6；
徐永涛老师冲刺班第10章考点五；
梦想成真应试指南87页多选第10题。
6.在确定操纵测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
A.总体变异性
B.在分险评估时拟信赖操纵运行有效性的程度
C.操纵的预期偏差
D.操纵的执行频率
BCD
确定操纵测试的范围考虑因素：
（１）在拟信赖期间，被审计单位执行操纵的频率；
（２）拟信赖操纵运行有效性的时刻长度；
（３）为证实操纵能防止或发觉并纠正认定层次重大错报，所需猎取审计证据的相关性和可靠性；
（４）通过测试与认定相关的其他操纵猎取的审计证据的范围；
（５）在风险评估时拟信赖操纵运行有效性的程度；
（６）操纵的预期偏差。
本题考核的是操纵测试范围的内容。
教材中有直接对应的内容，假如将教材内容熟读的基础上，应该是特不容易得分的。
网校习题班练习中心多选第9题；
徐永涛老师冲刺班第10章考点九；
梦想成真应试指南87页多选第12题。
7.假设F注册会计师对20×
7年1-10月已公司某项操纵的运行有效性进行了测试。
为了得出该项操纵在20×
7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师能够实施的审计程序有（ ）。
A.对该项操纵在20×
7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B.猎取该项操纵在20×
7年11-12月变化情况的审计证据
C.测试已公司对操纵的监督
D.向已公司治理层询问20×
7年11-12月该项操纵的运行情况
假如已猎取有关操纵在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：
猎取这些操纵在剩余期间变化情况的审计证据；
确定针对剩余期间还需猎取的补充审计证据。
关于选项Ｃ属因此比较好的间接测试程序，因此从实务中分析依旧应该选择的。
本题考核的是操纵测试的时刻的内容，教材中有直接对应的内容，假如将教材内容熟读的基础上，应该是特不容易得分的。
网校徐永涛老师习题班第10章单选第1和第２；
徐永涛老师冲刺班第10章考点七；
梦想成真应试指南多选16中涉及。
8.已公司某项应用操纵由计算机自动执行，且在20×
7年度未发生变化。
F注册会计师测试该项操纵在20×
7年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。
A.同时考虑信息技术一般操纵运行有效性
B.利用该项操纵得以执行的审计证据和信息技术一般操纵运行有效性的审计证据，作为支持该项操纵在20×
7年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项操纵由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项操纵，则无须扩大操纵测试的范围
信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用操纵应当一贯运行。
关于一项自动化操纵，一旦确定被审计单位正在执行该操纵，注册会计师通常无需扩大操纵测试的范围，但要同时考虑与该应用操纵有关的一般操纵的运行有效性。
本题考核的是对自动化操纵进行的操
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