12中央电大形成性测评系统中级财务会计一任务参考答案Word文件下载.docx
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在途物资10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
银行存款11700
备用金—储运部18000
银行存款18000
3.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（6分）
（1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。
（2）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。
其他货币资金—存出投资款600000
银行存款600000
管理费用450
库存现金450
4.对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：
（9分）
（1）确认坏账损失150000元。
（2）开出现金支票向储运部拨付定额备用金8000元。
（3）委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。
坏账准备150000
应收账款150000
备用金—储运部8000
银行存款8000
其他货币资金—银行汇票80000
银行存款80000
二、综合题
1.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2007年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。
2008年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；
2009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
（1）计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录。
（1）、2008年末补提的坏账准备金：
1200000×
3%-（24000-12500）=24500（元）
2009年末补提的坏账准备金：
1000000×
5%-（1200000×
3%+3000）=11000（元）
（2）、08年10月确认坏账损失时：
坏账准备12500
应收账款12500
08年年末提取坏账准备时：
资产减值损失—坏账损失24500
坏账准备24500
09年收回坏账时：
应收账款3000
坏账准备3000
银行存款3000
09年年末提取坏账准备时：
资产减值损失—坏账损失11000
坏账准备11000
2.M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。
该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。
2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。
编制M公司此时的会计分录。
（1）、贴现期=90-40=50（天）
到期值=100000+100000×
6%÷
360×
90=101500（元）
贴现利息=101500×
9%÷
50=1268.75（元）
贴现净额=101500-1268.75=100231.25（元）
（2）、收到票据时:
应收票据100000
应收账款100000
贴现时：
银行存款100231.25
财务费用231.25
应收账款—甲公司101500
银行存款101500
中央电大形成性测评系统中级财务会计
（一）任务02
1、对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（25分）
（1）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；
（2）计提存货跌价损失30000元。
（3）上项外购材料运达企业并验收入库。
（4）结转本月直接生产领用材料的成本50000元。
（5）期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元；
原因待查。
（1）借：
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：
（2）借：
资产减值损失—存货减值损失30000
存货跌价准备30000
（3）借：
原材料10000
贷；
（4）借：
生产成本50000
贷:
原材料50000
（5）借：
待处理财产损益—待处理流动资产损益2340
原材料2000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）340
2、对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：
（15分）
（1）公司对原材料采用计划成本核算。
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。
（2）期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。
其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。
原材料200000
材料采购180000
材料成本差异20000
生产成本35000
制造费用10000
管理费用5000
材料成本差异50000
3、对A公司（商品流通企业）2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
（10分）
（1）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。
双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。
商品未到。
（2）上项商品到达并验收入库。
应付票据11700
（2）借:
库存商品10000
在途物资10000
1、某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。
本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：
（本题15分）
“商品进销差价”账户期末余额448000元；
“库存商品”账户期末余额620000元；
“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。
（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。
（2）编制本月1日销售商品的会计分录。
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
（1）本月应交销项增值税=980000÷
（1+17%）×
17%=142393（元）
本月商品进销差价=448000÷
（620000+980000）×
100%=28%
本月已销商品进销差价=980000×
28%=274400（元）
银行存款50000
主营业务成本50000
库存商品50000
（3）结转已销商品进销差价时：
借:
商品进销差价274400
主营业务成本274400
结转销项增值税时：
主营业务收入142393
应交税费—应交增值税（销项税额）142393
2、甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。
本年进货情况如下：
（本题10分）
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。
采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
计算结果保留两位小数。
（1）加权平均法。
（2）先进先出法。
（1）加权平均法：
加权平均成本=（8700+12710+19200+14850+6120）÷
（3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742（元）
销售成本=（2500+5500+7000）×
3.1742=47613（元）
期末结存成本=（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）×
3.1742=13967（元）
（2）先进先出法：
销售成本
=（2500×
8700/3000）+（500×
8700/3000+4100×
3.10+900×
3.20）+（5100×
3.20+1900×
3.30）=46880（元）
期末结存成本=（8700+12710+19200+14850+6120）-46880=14700（元）
3、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。
甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下：
（本题15分）
（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。
（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。
材料尚未到达。
（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。
（1）对上项有关业务编制会计分录。
（2）计算本月甲材料的成本差异率。
（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。
（1）相关业务的会计分录：
4月5日：
原材料—甲材料40400
材料采购—甲材料38800
材料成本差异—甲材料1600
4月20日：
材料采购—甲材料85400
应交税费—应交增值税（进项税额）14518
银行存款99918
4月25日：
原材料—甲材料79600
材料成本差异—甲材料5800
4月30日：
生产成本—B产品110000
原材料—甲材料110000
（2）本月甲材料的成本差异率=（5400-700-1600）÷
（79600+20000+40400）=2.5%
（3）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×
2.5%=2750（元）
结转时：
生产成本—B产品2750
材料成本差异—甲材料2750
（4）本月末库存甲材料的实际成本=30000+30000×
2.5%=30750（元）
4、A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；
假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2005年末，73000元；
2006年末，77500元；
2007年末，81000元。
计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。
2004年末应提取数=80000-77000=3000
资产减值损失—存货跌价损失3000
存货跌价准备3000
2005年末应提取数=80000-73000-3000=4000
资产减值损失—存货跌价损失4000
存货跌价准备4000
2006年末应冲减数=80000-77500-7000=-4500
存货跌价准备4500
资产减值损失—存货跌价损失4500
2007年末存货跌价准备应为0，所以应冲减数为3000+4000-4500=2500（元）
存货跌价准备2500
资产减值损失—存货跌价损失2500
中央电大形成性测评系统中级财务会计
（一）任务03
编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
1、3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。
（5分）
2、31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。
（5分）
3、出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；
该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。
4、委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。
相关税费略。
5、可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。
6、持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。
1、借：
交易性金融资产—A公司股票（成本）800000
投资收益—股票投资收益4000
银行存款804000
2、借：
资本公积—其他资本公积8000
可供出售金融资产—公允价值变动8000
3、借：
银行存款44800
交易性金融资产—A公司股票（成本）22000
--A公司股票（公允价值变动）8000
投资收益—股票投资收益14800
公允价值变动损益8000
投资收益—股票投资收益8000
4、借：
持有至到期投资—债券（成本）600000
持有至到期投资—债券（利息调整）20000
其他货币资金—存出投资款620000
5、借：
可供出售金融资产—公允价值变动50000
资本公积—其他资本公积50000
6、借：
持有至到期投资—债券（应计利息）50000
投资收益—债券投资收益50000
1、20×
8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。
该债券为5年期，面值1100万元。
票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。
（30分）
编制甲公司20×
8年初购买债券、20×
8年末确认实际利息收入的会计分录。
08年初购买债券时：
持有至到期投资—乙公司债券（成本）11000000
银行存款9610000
持有至到期投资—乙公司债券（利息调整）1390000
08年末确认实际利息收入时：
持有至到期投资—乙公司债券（应计利息）11000000×
3%=330000
持有至到期投资—乙公司债券（利息调整）246600
投资收益—债券投资收益9610000×
6%=576600
2、甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：
（1）20×
8年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。
（2）20×
8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×
8年6月25日。
（3）20×
8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。
（4）20×
8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
（5）20×
9年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。
（6）计算该公司的投资收益。
（1）3月1日，购进股票时：
交易性金融资产—A公司股票（成本）900000
投资收益—股票投资收益6000
银行存款906000
（2）4月20日，宣告发放股利时：
应收股利30000
投资收益—股票投资收益30000
（3）6月25日，收到现金股利时：
银行存款30000
（4）12月31日，年末计价时：
交易性金融资产—A公司股票（公允价值变动）180000
公允价值变动损益180000
（5）09年2月20日，出售股票时：
银行存款1200000
投资收益—股票投资收益120000
投资收益—股票投资收益180000
（6）公司的投资收益：
1200000—（900000+6000）+30000=324000（元）
或者：
（30000+180000+120000）—6000=324000（元）
中央电大形成性测评系统中级财务会计
（一）任务04
综合题
1、2009年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）。
当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2010年3月6日。
2010年S公司发生亏损40万元。
分别采用成本法、权益法计算C公司的下列指标：
（1）2009年、2010年度应确认的投资收益或投资损失；
（2）2009年末、2010年末该项长期股权投资的账面价值。
要求列示计算过程。
成本法下被投资企业宣告发放现金股利时投资企业做投资收益入账，被投资企业虽盈利但未分配股利及被投资企业发生亏损，投资企业均无需做账务处理。
为此：
（1）2009年应确认的投资收益=100×
20%=20（万元）
2010年不予确认投资损失。
（2）2009年末的长期股权投资账面价值=15×
8=120（万元）
2010年未发生变动，同2009年。
权益法下投资收益和账面价值的计算：
（1）2009年应确认的投资收益=180×
20%=36（万元）
2010年应确认的投资损失=40×
20%=8（万元）
8+180×
20%-100×
20%=136（万元）
2010年末的长期股权投资账面价值=136-40×
20%=128（万元）
2、2008年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。
该股份的购买价款为1800000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元（与账面价值相等）。
2008年A公司实现净利润500000元；
2009年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；
2009年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；
2009年A公司发生亏损1200000元。
要求采用适当方法：
⑴计算2009年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。
⑵编制甲公司上项投资2008、2009年的有关会计分录。
因甲公司占A公司40%股份并存在重大影响关系，采用权益法核算（单位：
万元）
（1）2009年末甲公司长期股权投资的账面价值=180+50×
40%-50×
30%×
40%-120×
40%=146（万元）
（2）会计分录：
08年初取得A公司股份时：
长期股权投资—对A公司投资（成本）180
银行存款180
08年末A公司实现利润时：
长期股权投资—对A公司投资（损益调整）20
投资收益20
09年4月1日，宣告发放股利时：
应收股利6
长期股权投资—对A公司投资（损益调整）6
09年4月15日收到股利时：
银行存款6
09年末A公司亏损时：
投资收益48
长期股权投资—对A公司投资（损益调整）48
3、2007年初B公司以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。
投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。
当年甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。
对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司2007年度购入股票及当年末的有关会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目）
（1）假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。
（2）假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。
参考答案;
（1）采用成本法核算
购入股票时：
长期股权投资—对甲公司投资90000
银行存款90000
年末收益确认时：
应收股利27000
投资收益27000
（2）采用权益法核算
长期股权投资—对甲公司投资（成本）90000
长期股权投资—对甲公司投资（损益调整）60000
投资收益60000
宣告分配股利时：
应收股利54000
长期股权投资—对甲公司投资（损益调整）54000
4、2008年11月27日，甲公司以一批存货对乙公司投资，存货的账面价值为35万元，公允价值为40万元，增值税率为17%，甲公司占乙公司10%的股份，无重大影响。
作甲公司投资时的会计分录
长期股权投资—对乙公司投资468000
主营业务收入400000
应交税费—应交增值税（销项税额）68000
主营业务成本350000
库存商品350000
5、2008年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；
当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面
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